Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее уменьшения

 

 

Рассчитываем амортизацию на конец месяца:

5 815 000/25= 232600 руб. (амортизация за год)

232600/12=19 383,33 руб.(месячная амортизация)

5 815 000-19 383,33 = 5 795 616,67руб. (амортизация на конец месяца).

Следующие месяцы рассчитываются аналогичным путем.

Таблица 3.3. Начисление амортизации на гараж.

Дата	Начало месяца	Амортизация	Конец месяца
01.04.2013	1350 000	6617,65	1343382,35
01.05.2013	1343382,35	6617,65	1336764,70
01.06.2013	1336764,70	6617,65	1330147,05
01.07.2013	1330147,05	6617,65	1323529,40
01.08.2013	1323529,40	6617,65	1316911,75
01.09.2013	1316911,75	6617,65	1310294,10
01.10.2013	1310294,10	6617,65	1303676,45
01.11.2013	1303676,45	6617,65	1297058,80
01.12.2013	1297058,80	6617,65	1290441,15
01.01.2014	1290441,15	6617,65	1283823,50
01.02.2014	1283823,50	6617,65	1277205,85
01.03.2014	1277205,85	6617,65	1270588,20
01.04.2014	1270588,20	6617,65	-

 

Остаточная стоимость на 01.01.2014:

1290441,15+5 718 083,33=7 008 524,48 руб.

Остаточная стоимость на 01.02.2014:

1283823,50+5 698 700,00=6982523,50 руб.

Остаточная стоимость на 01.03.2014:

1277205,85+5 679 316,67=6956522,52 руб.

Остаточная стоимость на 01.04.2014:

1270588,20+5 659 933,33=6930521,53 руб.

Средняя остаточная стоимость за 1 квартал:

6969523,008 руб.

Авансовый платеж за первый квартал составит:

38332,38 руб.

 

 

 

 

 

4. РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО  НАЛОГА

Транспортный налог является региональным налогом.

Налогоплательщики - то физические и юридические лица, зарегистрированные собственники транспортных средств.

Объект налогообложения - транспортные средства подлежащие регистрации.

Не являются объектом налогообложения:

1. Весельные лодки;
2. Моторные лодки до 5 лошадиных сил;
3. Специальные автомобили для инвалидов до 100 лошадиных сил;
4. Специальная техника сельхоз.товаропроизводителей;
5. Транспортные средства принадлежащие органам власти, где предусмотрена военная служба;
6. Самолеты и вертолеты медицинских  служб.

Налоговая база:

1. В отношении воздушных транспортных средств с реактивными двигателями - это количество килограммов силы тяги;
2. В отношении водных несамоходных буксируемых транспортных средств - это количество тонн валовой вместимости;
3. В отношении водных и воздушных транспортных средств не имеющих двигатели - это количество транспортных средств в штуках;
4. В отношении транспортных средств имеющих двигатели, налоговая база - это количество лошадиных сил.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъекта РФ и не могут превышать предельно-допустимые размеров, установленных Налоговым кодексом.

Базовые ставки РФ могут быть уменьшены или увеличены субъектом РФ,  но не более чем в 10 раз. Кроме легковых автомобилей до 150 лошадиных сил. По ним ставка может быть уменьшена более чем в 10 раз до полной отмены.

Таблица 4.1. Ставки по налогу на транспорт.

Транспортные средства	Ставка УР	Базовая ставка
Легковые автомобили
До 100 л.с.	8 рублей	2,5  рубля
От 100 до 150 л.с.	20 рублей	3,5 рубля
От 150 до 200 л.с.	50 рублей	5 рублей
От 200 до 250 л.с.	75 рублей	7,5 рублей
Свыше 250 л.с.	100  рублей	15 рублей
Мотоциклы и мотороллеры
До 20 л.с.	4 рубля	1 рубль
От 20 до 35 л.с.	5 рублей	2 рубля
Свыше 35 л.с.	12 рублей	5 рублей
Автобусы
До 200 л.с.	40 рублей	5 рублей
Свыше 200 л.с.	80 рублей	10 рублей
Грузовые автомобили
До 100 л.с.	25 рублей	2,5 рубля
От 100 до 150 л.с.	40 рублей	4 рубля
От 150 до 200 л.с.	50 рублей	5 рублей
От 200  до 250 л.с.	55 рублей	6,5 рублей
Свыше 250 л.с.	85 рублей	8,5 рублей
Другие самоходные транспортные средства
Машины и механизмы на пневматическом и гусеничном тракторе	25 рублей	2,5 рубля
Снегоходы и мотосани
До 50 л.с.	20 рублей	2,5  рубля
Свыше 50 л.с.	35 рублей	5 рублей
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства
До 100 л.с.	40 рублей	10 рублей
Свыше 100 л.с.	70 рублей	20 рублей
Яхты и другие парусно-моторные суда
До 100 л.с.	80 рублей	20 рублей
Свыше 100 л.с.	200 рублей	40 рублей
Гидроциклы
До 100 л.с.	125 рублей	25 рублей
Свыше 100 л.с.	200 рублей	50 рублей
Самолеты. вертолеты иные воздушные суда имеющие двигатель
Самолеты. вертолеты иные воздушные суда имеющие двигатель	125 рублей	25 рублей
Несамоходные буксируемые суда
Рубли за тонну	100 рублей	20 рублей
Реактивные самолеты
Количество силы тяги	100 рублей	20 рублей
Другие водные и воздушные транспортные средства не имеющие двигатель
Количество штук	100 рублей	20 рублей

 

 

Налоговый период - календарный год.

Физические лица уплачивают налог на основе налоговых уведомлений за год до 5 ноября следующего года.

Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи:

1. 1 квартал - до 10  мая;
2. 2 квартал - до 10 августа;
3. 3 квартал - до 10 ноября;
4. 4 квартал - до 10 февраля следующего года.

Транспортный налог за год для физических и юридических лиц рассчитывается по формуле:

НБ*НС*

где, НБ  - налоговая база,

НС - налоговая ставка.

За месяц перехода права собственности налог уплачивает и покупатель и продавец.

Ежеквартальные авансовые платежи для юридических лиц по транспортному налогу рассчитываются по следующей формуле:

 

Льготники Удмуртской Республики:

1. Герои СССР, Герои РФ, полные кавалеры ордена славы - освобождаются от уплаты налога по одному транспортному налогу до 150 лошадиных сил;
2. Ветераны ВОВ освобождаются от уплаты налога по одному транспортному средству;
3. Пенсионеры уплачивают 50 % налога по одному транспортному средству до 100 лошадиных сил;
4. Юридические лица, осуществляющие ремонт автодорог общего пользования освобождаются от уплаты транспортного налога;
5. Учреждения для детей - сирот и школы освобождаются от уплаты налога;
6. Общественные организации инвалидов освобождаются от уплаты налогов с легковых автомобилей до 100 лошадиных сил и грузовых до 250 лошадиных сил;
7. Профессиональные аварийно - спасательные службы не уплачивают налог со специальной техники;
8. Организации в отношении специальных пожарных машин освобождаются от уплаты налога.

Рассмотрим расчет транспортного налога на примере ООО " МСТ - Мебель".

У организации в наличии 2 автомобиля:

Лада приора поставлена на учет: 01.10.2013. Мощность двигателя-90 лошадиных сил.

Лада Ларгус поставлена на учет: 01.07.2013г. Мощность двигателя - 113 лошадиных сил.

Авансовый платеж по транспортному налогу за первый квартал.

Лада приора:     90*8*=180 руб.

Лада Ларгус:       =565 руб.

Итого транспортный налог за первый квартал составил:

180+565=745 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО  НАЛОГА

Налогоплательщики - физические и юридические лица, зарегистрированные собственники земельных участков.

Объект налогообложения - земельный участок, за исключением земель культурного наследования, земель лесного и водного фонда.

Налоговая база - кадастровая стоимость земли.

Налоговый период - календарный год.

Физические лица уплачивают налог на основе налоговых уведомлений.

Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают ежеквартально.

Налоговая база рассчитывается по формуле:

НБ=К(1 кв.м.)*S

 

где, К - кадастровая стоимость,

S - площадь.

Земельный налог за год рассчитывается по формуле:

 

где, НБ - налоговая база,

НС - налоговая ставка.

Авансовый платеж ежеквартальный по земельному налогу рассчитывается по формуле:

 

На территории РФ налоговые ставки не могут быть более 0,3% в отношении земельных участков занятых землями с/х назначений и землями под жилым фондом и 1.5% по остальным участкам.

Налоговые ставки г. Ижевска:

1. 0,3% - земли под жилой постройкой, земли садоводства и огородничества, с/х угодий;
2. 0,8% - земли под гаражами;
3. 1 % - земли под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания;
4. 1,15% -  земли промышленности;
5. 1,5% - все остальные земли.

На территории РФ освобождены от уплаты налогов:

1. Учреждения уголовно - исполнительной системы;
2. Религиозные организации;
3. Общественные организации инвалидов;
4. Организации в отношении автомобильных дорог общего пользования;
5. Участники проекта Сколково ( внедрение инноваций)

На территории РФ налоговая база может быть уменьшена на 10000 рублей для:

1. Героев СССР;
2. Героев РФ;
3. Полных кавалеров ордена славы;
4. Инвалидов 1 и 2 групп, инвалидов с детства;
5. Ветеранов и инвалидов ВОВ и других боевых действий;
6. Чернобыльцев.

В г. Ижевске освобождены от уплаты земельного налога:

1. Органы местного самоуправления;
2. Организации и ИП занимающиеся проведением спортивных мероприятий на стадионах и крытых катках;
3. Ветераны и инвалиды ВОВ и других боевых действий.

В г. Ижевске налоговая база уменьшена на 130000 рублей для:

1. Пенсионеров по возрасту, пенсионеров по потере кормильца;
2. Почетных граждан г. Ижевска;
3. Героев СССР, РФ;
4. Инвалидов 1 и 2 групп, инвалидов с детства;
5. Чернобыльцев;
6. Лица зарегистрированные в санитарно - защитных зонах и зонах подтопления паводковыми водами.

Срок уплаты для физически лиц до 1 декабря, для юридических лиц - за год до 1 февраля следующего года.

Рассмотрим расчет земельного налога на примере ООО " МСТ - Мебель".

ООО "МСТ-Мебель" имеет в собственности два земельных участка под складским помещением - 300 кв.м. и под гаражом 55 кв.м.. Кадастровая стоимость 1 кв.м.-590р.13к. под складом и 512р16к.

Налоговая база (земельный участок под складом):

300*590,13=177039 руб.

Авансовый платеж по земельному налогу под складским помещением за первый квартал:

 руб.

Налоговая база (земельный участок под гаражом):

512,16*55=28168,8 руб.

Авансовый платеж по земельному налогу под гаражом за первый квартал:

 руб.

Итого авансовый платеж за первый квартал:

56,34+664,9=721,24 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ.

НДС является федеральным, косвенным налогом.

Налогоплательщики  - организации и ИП.

Носители налога - потребители продукции.

Организации и ИП освобождаются от уплаты НДС если выручка от реализации без учета налога за предыдущие  три календарных месяца не превысило 2х миллионов рублей.

С месяца когда выручка за предыдущие три месяца превысит 2 миллиона рублей когда предприятие было освобождено от НДС данная организация теряет право на освобождение от уплаты налога.

Объект налогообложения:

1. Реализация товаров, работ и услуг;
2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
3. Ввоз товаров в РФ.

Налоговая база - это стоимость товаров, работ и услуг с учетом акцизов и без учета НДС.

Операции не подлежащие обложению:

1. Реализация медицинской техники;
2. Оказание медицинских услуг за исключением косметических и ветеринарных;
3. Перевозка пассажиров городским общественным транспортом;
4. Оказание ритуальных услуг;
5. Реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли;
6. Реализация банковских услуг за исключением инкассации;
7. Оказание услуг страхования;
8. Реализация коммунальных услуг;
9. Реализация жилых помещений.