Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее уменьшения

 

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет имени М.Т. Калашникова»

Факультет «Менеджмент и маркетинг»

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Федеральные и местные налоги»

на тему: «Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее уменьшения»

 

 

 

 

Выполнил:	студент гр. 8-52-2 О.Н. Мусихина
Проверил:	старший преподаватель Глухова М.Н.

 

 

 

 

Ижевск - 2014

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ3

1. Характеристика деятельности ООО "МСТ Мебель" 4

2. Страховые взносы во внебюджетные фонды6

3. Расчет налога на имущество организации17

4. Расчет транспортного налога 21

5. Расчет земельного налога25

6. Расчет налога на добавленную стоимость28

 7. Расчет налога на прибыль 31

8. Расчет налоговой нагрузки ООО "МСТ Мебель" и пути ее уменьшения40

      8.1. Методики налоговой нагрузки40

      8.2. Мероприятия снижения налога  на прибыль45

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 52

ПРИЛОЖЕНИЕ54

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно -  технического прогресса.

Налоговую структуру нужно воспитывать с детства элементы налоговых знаний вводить еще в начальной школе. Каждое государство имеет свои пути и методы воздействия на плательщиков налогов, ведь современная уплата налогов, сборов, обязательных платежей - путь к развитию и могуществу государства. Уровень корпоративных налогов в различных странах различный, однако их уплата является гражданским долгом - это ни у кого не вызывает сомнения.

Неправильно было бы считать, что формирование высокой налоговой культуры - это задание только налоговой службы. Общество в целом должно быть заинтересовано в повышении уровня налоговых знаний, установлении цивилизованных отношений между налогоплательщиком и государством, координаций усилий всех институтов государства для достижения экономического благосостояния и социальной стабильности.

Целью курсовой работы является отработка практических навыков расчета основных видов налога, уплачиваемых юридическими лицами.

Задача курсовой работы заключается в том что бы научиться правильно интерпретировать и извлекать нужную информацию из налогового законодательства.

 

 

 

 

1. Характеристика  деятельности ООО "МСТ Мебель"

Мебельная фабрика МСТ. Мебель, основанная в 1997 году, является ведущим производителем корпусной мебели в регионе. В период становления компания определила свою нишу на мебельном рынке и на протяжении многих лет уверенно движется в выбранном направлении, сохраняя традиции и внедряя новые идеи, осваивая передовые технологии.

Основное направление деятельности МСТ. Мебель — производство и оптовая торговля бытовой и офисной мебелью. Ассортимент продукции насчитывает более 200 наименований, среди которых корпусная мебель:столы, тумбы, кровати, прихожие, министенки, компьютерные и журнальные столы, комоды, шкафы, а также мебель из стекла — журнальные столы и зеркала. Одна из специализаций компании — это выпуск модульной мебели, с помощью которых любой покупатель может с легкостью создать интерьер квартиры или офиса по своему вкусу.

Вся мебель изготавливается на итальянском оборудовании только из качественного материала, имеющего широкую цветовую гамму, с использованием как отечественной, так и импортной фурнитуры, что придает изделиям особую привлекательность.

Для быстрого обслуживания предприятие имеет постоянные складские запасы готовой продукции. А маневренность производства позволяет в кратчайшие сроки изготавливать мебель по желанию заказчика.

На предприятии ООО " МСТ Мебель т" работает:

1. Директор, 1985 года рождения. Оклад 36000 рублей в месяц. Ежемесячная  премия 20%. Уральский коэффициент 15 %. В марте была выделена материальная  помощь в связи со смертью  отца в размере 3000 рублей.

2. Бухгалтер 1977 года рождения. Оклад 22000 рублей в месяц. Ежемесячная  премия 15%. Уральский коэффициент 15%. В феврале была в оплачиваемом  учебном отпуске с 10.02-14.02, так  же в феврале оплачена учеба 11000 рублей

3. Дизайнер 1989 года рождения. Оклад 17000 рублей в месяц. Ежемесячная премия 10%. Уральский коэффициент 15%. В марте находился в командировке с 18.03-20.03. Командировочные 9000 рублей, суточные 1500 рублей в сутки.

4. Менеджер по заказам  1980 года рождения. Оклад 15000 рублей в месяц. Ежемесячная премия 10%. Уральский коэффициент 15%. С 9 марта ушла в декретный отпуск.

5. Сборщик мебели (1) 1990 года рождения. Оклад 14000 рублей в месяц. Уральский коэффициент 15%.  20.01-24.01 находился в неоплачиваемом учебном отпуске.

6. Сборщик мебели (2) 1998 года рождения. Внешний совместитель на 0,6 ставки. Полная ставка с учетом уральского коэффициента 20000 рублей.

7. Водитель 1987 года рождения. Работал по договору подряда. В феврале получил 12000 рублей.

Мебельная фабрика МСТ. Мебель обладает следующими основными фондами:

1. Складское помещение;

2. Гараж;

3. Автомобиль Лада  приора;

4. Автомобиль Лада  Ларгус.

Так же  у предприятия имеются в собственности два земельных участка: под гаражом и складским помещением.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

    Плательщики:

1 группа, это лица, производящие  выплаты в пользу физических  лиц (организации, ИП, физические лица),

2 группа, это индивидуальные  предприниматели, главы крестьянского  фермерского хозяйства, адвокаты  и нотариусы, занимающиеся частной  практикой.

     База, для начисления страховых взносов:

Для 1 группы плательщиков определяется как суммарный доход, полученный каждым физическим лицом, подлежащий обложению. Предельный размер налоговой базы в 2014 г. 624000 руб. на человека.

Для 2 группы плательщиков, база определяется в зависимости от МРОТ.

     Доходы, не  облагаемые страховыми взносами:

1. государственные пособия;

2. компенсационные выплаты:

- в связи с причинением  вреда здоровью;

- бесплатное предоставление  жилья и коммунальных услуг;

- натуральное довольствие;

- снаряжение спортсменов  и спортивных судей для участия  в соревнованиях;

- пособия при увольнении, за исключением компенсаций за  неиспользованный отпуск;

- в размере расходов  на повышении квалификации работников;

- расходы, в связи с  выполнением трудовых обязанностей (командировка, переезд на работу  в другое место);

Вся сумма компенсаций не подлежит обложению.

3. единовременная материальная помощь, в связи со стихийным бедствием, чрезвычайной ситуацией, террористическим актом;

4. единовременная материальная помощь работнику, в связи со смертью члена семьи;

5. единовременная материальная помощь при рождении ребёнка, до 50000 руб. в первый год на ребёнка;

6. суммы страховых платежей по обязательному и добровольному страхованию работников;

7. суммы, выплачиваемые лицам избирательной компании;

8. стоимость форменной одежды;

9. стоимость льгот по проезду;

10.  сумма материальной помощи работнику, до 4000 руб. в год;

11.  суммы, оплата процентов за работников по кредитам на приобретение жилья и.т.д.;

     С 1 по 11 пункт, доходы не облагаются во все  фонды.

     12. вознаграждение  по договору гражданско-правового  характера и договора авторского  заказа, не облагаются в ФСС;

     13. денежное  содержание и выплата прокурорам, следователям и судьям не облагаются  в ПФР;

     Расчётный  период – календарный год.

     Отчётный период  – первый квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год.

     Страховые  взносы рассчитываются и уплачиваются  плательщиками самостоятельно в  рублях с копейками.

     Тарифы страховых  взносов. В зависимости от способа  распределения накопительной части  трудовой пенсии тариф делится  на:

1. если выбранная управляющая компания или негосударственный пенсионный фонд, то тариф 6%;

2. если заявление в пенсионный фонд не написано, то тариф 0% на накопительную часть;

     С 1 января 2014 г. отчисления в пенсионный фонд под п/п не делятся на страховую и накопительную части, а уплачивается общей суммой только на страховую часть.

     Пенсионный  фонд России самостоятельно по  людям производит распределение  общей части на страховую и  накопительную.

     В таблице 1 представлены тарифы страховых  взносов.

Таблица 2.1.Тарифы страховых взносов

Плательщик	Для лиц 1966 г. рождения и старше, страховая часть пенсии, %	Для лиц 1967 г. рождения и моложе страховая часть пенсии, %	Для лиц 1967 г. рождения и моложе накопительная часть пенсии, %	ФСС, %	ФОМС, %	Итого, %
1. Обычное п/п	В пределах 624 тысяч рублей на работника
	22	16   22	6   0	2,9	5,1	30
	Свыше 624 тысяч рублей на работника
	10	10	0	0	0	10
2. Сельхоз п/п, организации, в отношении доходов, уплаченных  инвалидами	В пределах 624 тысяч рублей на работника
	21	15   21	6   0	2,4	3,7	27,1
3. Учреждения, образования, учреждения в особых экономических зонах	В пределах 624 тысяч рублей на работника
	8	2   8	6   0	2	4	14
4. СМИ, издательство и  полиграфия	В пределах 624 тысяч рублей на работника
	23,2	17,2   23,2	6   0	2,9	3,9	30
5. Организации и ИП  на УСН по отдельным видам  деятельности, ИП на патенте, аптеки	В пределах 624 тысяч рублей на работника
	20	14   20	6   0	0	0	20
6. П/П в отношении выплат  экипажей судов	В пределах 624 тысяч рублей на работника
	0	0	0	0	0	0
7. Участники проектов  Сколкова	В пределах 624 тысяч рублей на работника
	14	8	6	0	0	14

 

 

     В отношении  работников, на п/п с вредными  условиями труда, подземными работами  и цехами с повышенной температурой, в пенсионный фонд отчисляется  дополнительный тариф 6%. В отношении  работников с тяжёлыми условиями  труда дополнительный тариф 4%.

     В таблице 2 представлены тарифы страховых  взносов для 2 группы плательщиков.

Таблица 2.2. Тарифы страховых взносов для 2 группы плательщиков

Плательщик	Для лиц 1966 г. рождения и старше, страховая часть пенсии, %	Для лиц 1967 г. рождения и моложе страховая часть пенсии, %	Для лиц 1967 г. рождения и моложе накопительная часть пенсии, %	ФСС, %	ФОМС, %	Итого, %
1. ИП, адвокаты, нотариусы	26	20   26	6   0	0	5,1	31,1
2. Крестьянские и фермерские  хозяйства	26	20	6	0	5,1	31,1

 

 

     Если доход  не превышает 300000 руб. в год, то  база для ИП, адвокатов и нотариусов  рассчитывается: МРОТ*12 мес.*Тариф

     Если доходы  превышают 300000 руб. в год, то база  для ИП, адвокатов и нотариусов  рассчитывается: (МРОТ*12 мес.*Тариф)+1% от  доходов свыше 300000 руб.; ((МРОТ*12 мес.*Тариф)+1% от доходов свыше 300000 руб.) не более  чем 8*МРОТ*12 мес.*Тариф

     Для крестьянских  и фермерских хозяйств база  рассчитывается: (МРОТ*12 мес.*Тариф)*всех  членов КФХ

Таблица 2.3. Численность и ФОТ персонала.

Должность	Год рождения	Кол-во штатных единиц	Месячный оклад,руб.	Премия		Фонд заработной платы с учетом уральского к-та (15%)
				%	Руб.	Месячный	Квартальный
Директор	1985	1	36000	20	7200	49680	149040
Бухгалтер	1977	1	22000	15	3300	29035	87105
Дизайнер	1989	1	17000	10	1700	21505	64515
Менеджер по заказам	1980	1	15000	10	1500	18975	56925
Сборщик мебели(1)	1990	1	14000	-	-	16100	48300
Сборщик мебели (2)	1988	1	Совместитель на 0,6 ставки. Полная ставка-20000 руб.	-	-	12000	36000
Водитель	1987	1	По договору подряда	-	-	12000	12000
Итого	-	7	-	-	-	159295	453885