Фискальная политика и ее роль в государственном регулировании

     В России фискальная политика была превращена во вспомогательное средство реализации денежно-кредитной политики по оздоровлению денежного хозяйства. Однако, важнейшей задачей для России сегодня является формирование продуманной, отвечающей интересам национальной экономики бюджетно-налоговой политики, направленной на развитие национального производства, отвечающей интересам государства и населения, позволяющей занять достойное место в мире[22]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

     Фискальная  политика - регулирование правительством деловой активности с помощью мероприятий в области управления бюджетом, налогами и другими финансовыми возможностями. Различают два вида фискальной политики: дискреционную и автоматическую.

     Ответственность правительства за достижение и поддержание  полной

     занятости закреплена в Законе о занятости 1946 г. Для помощи президенту в проведении политики, направленной на реализацию целей этого закона, был создан Совет экономических консультантов (СЭК).

     Увеличение  государственных расходов вызывает рост совокупного спроса и равновесного ВВП, а сокращение этих расходов ведет к противоположным результатам. Повышение налогов вызывает сокращение, а снижение налогов — увеличение совокупного спроса и равновесного ВВП. Следовательно, фискальная политика, ориентированная на рост государственных расходов и снижение налогов, то есть на создание бюджетного дефицита, подходит для борьбы с экономическим спадом. А такие меры, как сокращение государственных расходов и повышение налогов, то есть формирование бюджетного избытка, являются элементами фискальной политики, пригодной для устранения инфляции спроса.

     Достигнутая автоматически стабильность связана  с тем, что чистые налоговые поступления изменяются пропорционально уровню ВВП. В периоды спада в государственном бюджете автоматически формируется дефицит, оказывающий стабилизирующее влияние на экономику; в периоды подъема в бюджете автоматически образуется антиинфляционный избыток.

     Встроенный  стабилизатор сглаживает, но не устраняет нежелательны изменения ВВП. Фактический дефицит бюджета состоит из двух элементов: структурного дефицита и циклического дефицита.

       Структурный дефицит, также известный  под названием дефицита при  полной занятости ресурсов, —  это часть фактического дефицита, который бы наблюдался в экономике, если бы в ней использовались все имеющиеся ресурсы. Циклический дефицит — часть фактического дефицита, который возникает тогда, когда реальный ВВП оказывается меньше ВВП при полной занятости ресурсов. Бюджет при полной занятости, или стандартизованный бюджет, показывает, каким был бы дефицит или избыток федерального бюджета, если бы экономика в течение года функционировала в условиях полной занятости. Изменения в дефиците или профиците бюджета при полной занятости, который также называется структурным дефицитом или профицитом, — намного более значимый показатель ориентации фискальной политики правительства — стимулирующая, нейтральная или сдерживающая. Перемены в размере дефицита или профицита фактического бюджета гораздо менее значимы, поскольку эти показатели зависят только от состояния экономики.

     Принятие  и последующая реализация соответствующей фискальной политики сопряжены с некоторыми вопросами и проблемами. Наиболее важные из них следующие:

       а) возможно ли сделать выработку  и реализацию фискальной политики  более своевременными, чтобы обеспечить  ее максимальную эффективность  в сглаживании экономических  колебаний;

     б) может ли общество рассчитывать на то, что Конгресс принимает

     фискальную  политику, которая соответствует  экономической ситуации;

       в) стимулирующая фискальная политика  может быть неэффективной, если сокращает частные инвестиционные расходы;

       г) положительное воздействие  стимулирующей фискальной политики  может быть отчасти поглощено  инфляцией;

       д) фискальная политика может  оказаться неэффективной или  неподходящей в результате непредвиденных событий в мировой экономике. Кроме того, фискальная политика может ускорить изменения валютных кур-сов, что ослабляет эффект этой политики;

     е)сторонники экономики предложения утверждают, что традиционная фискальная политика не в состоянии учитывать воздействие изменения налогов на совокупное предложение.

Приложение  1 - Баланс государственного бюджета

Доходы	Расходы
Налоговые поступления	Социальные  выплаты (трансферты)
Доходы  от эмиссии и продажи ценных  бумаг	Инвестиции  в экономику, дотации
Внутренний  и внешний займы	субсидии (инъекции)
Доходы  от таможенной деятельности	Расходы на содержание аппарата управления
Доходы  от пользования государственной  собственностью	Расходы на оборону  и под внутреннего порядка держание
Доходы  от разгосударствления и   приватизации	Погашение задолженности  по кредиту
Доходы  от конфискации имущества и др.	Расходы на науку, культуру,                                        здравоохранение, образование и  др.

Приложение 2 - Цели государственной фискальной политики

Фискальные	Перераспределение части создаваемого национального  продукта в бюджетную систему и внебюджетные фонды, достаточной для выполнения соответствующими уровнями правления возлагаемых на них функций
Экономические.	Обеспечение эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержании темпов экономического роста, устранение структурных диспропорций общественного воспроизводства, стимулирование инвестиций в увеличение физического капитала
Социальные.	Сглаживание неравенства  в уровнях доходов различных групп населения, повышение социальной заинтересованности малоимущих слоев населения, стимулирование инвестиций в развитие человеческого потенциала
Экологические.	Охрана окружающей среды и обеспечение рационального  природопользования, создание компенсационного механизма за пользование природными ресурсами, стимулирование инвестиций в сохранение природного капитала для будущих поколений
Международные.	Устранение  практики двойного налогообложения, ликвидация возможностей ухода от налогообложения, гармонизация таможенного обложения.

   Приложение 3 - ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2008 ГОДА

     В данном материале приведен перечень основных изменений, которые бухгалтеры должны учитывать в своей работе начиная с 2008 года. При формировании перечня учтены изменения налогового законодательства на 28.11.2007.(АО "КонсультантПлюс".)

     -Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)

     Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ, Федеральный  закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ, Федеральный  закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предыдущий год превышает 100 человек, а также вновь созданные (реорганизованные) организации с  численностью работников более 100 человек, должны представлять налоговые декларации в электронном виде (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сведения  о среднесписочной численности  работников должны представлять в налоговую  инспекцию все налогоплательщики  независимо от того, превышает среднесписочная  численность их работников 100 человек или нет (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Крупнейшие  налогоплательщики сдают все  декларации и расчеты в налоговые  инспекции по месту их учета в  качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Зачет излишне уплаченных сумм (налогов, сборов, пеней, штрафов) проводится по видам  налогов, а не бюджетов (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ).

Иные  изменения

 

     -Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

     Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ, Федеральный  закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ, Федеральный  закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ, Федеральный  закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ, Федеральный  закон от 30.10.2007 N 240-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ

     

Квартал является налоговым периодом по НДС  для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки (ст. 163 НК РФ).

При расчетах собственным имуществом (товарообменных операциях, расчетах ценными бумагами) НДС принимается к вычету в  сумме, перечисленной отдельным  платежным поручением (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Не  включается в налоговую базу предоплата, полученная продавцом по товарам, работам, услугам, которые освобождены от обложения НДС или облагаются налогом по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Налогоплательщики, определявшие до 2006 г. налоговую базу "по оплате", должны в I квартале 2008 г. уплатить налог со стоимости товаров, работ, услуг, реализованных до 1 января 2006 г., но не оплаченных покупателями. Также  данные налогоплательщики вправе принять  к вычету "входной" НДС по товарам, работам, услугам, принятым на учет до 1 января 2006 г., но не оплаченным продавцам (п. п. 7, 9 ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ).

Организации и индивидуальные предприниматели  могут подтвердить свое право  на применение освобождения от уплаты НДС выпиской из книги учета доходов и расходов (п. 6 ст. 145 НК РФ).

Не  облагается НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для  ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование  этих указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Реализация  лома и отходов черных металлов облагается НДС, а цветных - нет (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Налогоплательщики, которые не представляют таможенные декларации для подтверждения нулевой ставки НДС (при перевозке или транспортировке ввозимых или вывозимых за пределы территории РФ товаров), должны представить подтверждающие документы в 180-дневный срок с даты отметки, проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах, которые подтверждают ввоз или вывоз товаров с территории РФ (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ).

При возврате товара иностранному продавцу покупатель - плательщик НДС вправе принять уплаченный в качестве налогового агента НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Покупатель же, не являющийся плательщиком НДС (или применяющий освобождение по НДС), учитывает суммы налога, уплаченные в бюджет в качестве налогового агента, в расходах (п. 7 ст. 170 НК РФ).

Иные  изменения.

      

     - Акцизы (гл. 22 НК РФ)

     Федеральный закон от 16.05.2007 N 75-ФЗ, Федеральный  закон от 30.10.2007 N 240-ФЗ

Акцизы  уплачиваются по новым повышенным ставкам (п. 1 ст. 193 НК РФ).

Иные  изменения.

 

 - Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

     Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ, Федеральный  закон от 29.12.2006 N 257-ФЗ, Федеральный  закон от 23.03.2007 N 38-ФЗ, Федеральный  закон от 30.10.2007 N 239-ФЗ

С суточных, превышающих 700 руб. за каждый день командировки внутри страны (2500 руб. за каждый день загранкомандировки), нужно удерживать НДФЛ. Это правило  не касается суточных, выплачиваемых при подвижной или разъездной работе (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Стоимость путевок, не учтенная в целях налогообложения  прибыли, ЕНВД или единого налога при применении УСН, не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Доходы  нерезидентов РФ в виде дивидендов, получаемых от российских организаций, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Социальные  вычеты на образование, лечение, негосударственное  пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование предоставляются в размере, не превышающем 100 тыс. руб. по всем трем основаниям (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Датой фактического получения дохода при  прекращении трудовых отношений  до истечения календарного месяца считается последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Матпомощь при рождении ребенка, не превышающая 50 тыс. руб. на каждого ребенка, и  ряд других выплат освобождаются  от налогообложения (п. 8 ст. 217 НК РФ).

При вручении работникам подарков стоимостью свыше 4000 руб. организация не должна удерживать НДФЛ, так как налог уплачивает сам налогоплательщик (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Рассчитывать  и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент (организация - займодавец или кредитор) (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Налогооблагаемые  доходы при уступке права требования по инвестиционным договорам можно  уменьшить на расходы, связанные  с их получением (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Иные  изменения.