Действующий механизм налогообложения прибыли российской организации и перспективы его развития

     ОАО «Алтайский моторный завод» в течение  отчетного периода получило доходы, произвело следующие расходы:

     1-выручка  от реализации продукции (с  НДС)-1155000руб.,

     2-оплачены  приобретенные материалы (с НДС)-146000 руб., согласно счет-фактуре стоимость  приобретенных материалов составляет (с НДС)-187400 руб.,

     3-начислена  заработная плата:

     -рабочим  занятым производством продукции-145000руб.,

     -АУП-85000руб.,

     4-выдана  заработная плата из кассы-302000руб..

     5-начислены  страховые взносы-634000руб.,

     6-перечислено  в бюджет и во внебюджетные  фонды в счет погашения задолженности  по страховым взносам-2000руб.,

     7-перечисленна  амортизация по ОС-1900руб., в том  числе оплачено ОС-1340руб.,

     8-оплачено  имущество (офисная мебель) в форме  задатка в качестве выплаты  обезательств-49140руб.

     Группировка доходов и расходов по налогу на прибыль организации, используя  метод начисления (Таблица 1).

     Таблица 1- Формирование доходов и расходов  по налогу на прибыль организации, используя  метод начисления

№	Наименование  доходов и расходов по налогу на прибыль.	Сумма, в руб.
1	Доходы от реализации
1.1	Доходы от реализации продукции 1155000-(1155000*18%/118)	978814
Итого доходов от реализации:		978814
2	Расходы, связанные  с производством и реализацией:
2.1	Материальные  расходы 187400-(187400*18%/118)	158814
2.2	Расходы на оплату труда
	-рабочим	145000
	-АУП	85000
2.3	Амортизационные отчисления	1900
2.4	Прочие расходы:
	-СВ (30%) 634000*30%/100	190200
Итого расходов, связанные с производством и реализацией		580914

 

     Группировка доходов и расходов по налогу на прибыль организации, используя кассовый метод (Таблица 2)

     Таблица 2- Формирование доходов и расходов  по налогу на прибыль организации, используя кассовый метод

№	Наименование  доходов и расходов по налогу на прибыль.	Сумма, в руб.
1	Доходы от реализации:
1.1	Доходы от реализации продукции 1155000-(1155000*18%/118)	978814
Итого доходов от реализации:		978814
2	Расходы, связанные  с производством и реализации
2.1	За приобретенные  материалы 146000*18%/118	22271
2.2	Расходы на оплату труда	302000
2.3	Амортизация	1340
2.4	Прочие расходы:
	- СВ (30%) 634000*30%/100	190200
Итого расходов, связанные с производством  и реализацией		515811

 

     Рассчитаем  налоговую базу по налогу на прибыль, используя метод начисления: НБ = Доходы - Расходы

     НБ=978814-580914=397900уб.,

     Рассчитаем  налоговую базу по налогу на прибыль, используя кассовый метод: НБ = Доходы - Расходы

     НБ=978814-515811=463003руб. (Убыток)

     Вывод: Наиболее оптимальное применение возможных вариантов учета доходов и расходов по налогу на прибыль является кассовый метод, т.к расходы больше доходов, т.е налоговая база равна 0,тогда налогоплательщик не уплачивает налог на прибыль организации. Сэкономленные деньги можно пустить на расширение производства, открытие предприятий, улучшить качество продукции и многое другое. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Налог на прибыль – это очень сложная  экономическая категория, которая  закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах  бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков и организаций.

     В Российской Федерации роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна. Налог на прибыль организаций занимает третье место после НДС.

     В представленной работе мною были рассмотрены  методы признания доходов и расходов организациями, а также провела в ходе работы  расчет методов признания доходов и расходов на примере ОАО «Алтайский моторный завод»

       Доходами являются денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством в бюджет соответствующего уровня.

     Доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случии возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

     По  итогам проведенной работы можно  сделать некоторые выводы, что  для признания доходов и расходов существуют два метода:

     1метод  начисления;

     2 кассовый метод.

     Каждые  из перечисленных методов имеют  положительные, так и отрицательные стороны, с точки зрения налоговых последствий.

     Положительной стороной метода начисления является то, что доходы организации уменьшают как оплаченные, так и неоплаченные расходы. Отрицательной стороной данного метода является в том, что в состав доходов вся выручка, независима от того расплатился ли покупатель за проданный ему товар или нет.

     В кассовом методе плюсом является то, что  в доходах учитываемой при  налогообложении прибыли включаются только оплаченная выручка. Минусом этого метода заключается в момент признания расходов. Расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль только, когда будут оплачены.

     И здесь следует отметить: их предписания  имеют силу исключительно для  целей исчисления налогооблагаемых баз по налогу на прибыль организаций.

     В данной работе также были рассмотрены  методы оптимизации налога на прибыль, они предусматривают в себе удовлетворение интересов собственников, как путем максимизации чистой прибыли, так и другими путями, всесторонне оценивая влияние суммы налога  соответственно суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности организации.

     Вместе  с тем налог на прибыль играет существенную роль в экономике и  финансах любого государства. Данный вид налогообложения, облеченный в форму или налога на прибыль, применяется во всех без исключения развитых странах мира. Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемых источников

     1 Налоговый Кодекс Российской  Федерации (части1 и 2 ): по состоянию на 1февраля 2012г.

         2 Александров, И.М. «Налоги»

     3 Климова, М.А. «Налог на прибыль  организаций» учебник, 2008г.,300с.

     4 Миляков Н.В « Налоги и налогообложение » , 2006г ,509с.

     5 Меркулова Т.А «Налогообложение. Учебное пособие»,2005г,720с

     6 Новоселов К.В. Изменения в правилах исчисления налога на прибыль в 2009 году.

     7 Перунко И.А. «Налогообложение в России» 1998г.

     8 Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации». 2005г.

     9 Романовский М.В., Врублевская О.В. « Налоги и налогообложение: Учебник для вузов »,2000 г,528с.

     10 Тишана Е.Н Основные изменения  в налоговом законодательстве  с 1 января 2012 г.

     11 Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение» 2008г

     12 Яковлева Е.Н. Оптимизация налога на прибыль// Консультант предпринимателя бухгалтеру №2, 2004;

     13 Справочно-правовая система «Гарант»

     14 Справочно-правовая система «1С»

     15 Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

     16 http://www.rosbuh.ru

     17 http:// www.taxpravo.ru

     18 http://www.nalog.ru

     19 http:// www.garant.ru