Действующий механизм налогообложения прибыли российской организации и перспективы его развития

     Содержание

     Введение 2

     1  Развитие налога на прибыль в России 5

     1.1 Основные элементы налога на прибыль 5

     1.2Порядок  формирования налогооблагаемой прибыли 8

     1.3 Методы оптимизации налога на прибыль 13

     1.4 Направления налоговой политики  РФ в области налога на прибыль  организации 15

     2 Расчет методов признания доходов и расходов на примере ОАО «Алтайский моторный завод» по налогу на прибыль организации 17

     2.1Анализ  эффективного применения методов признания доходов и расходов 17

     Заключение 20

     Список  используемых источников 22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     В 1991 г. налог на прибыль впервые был введен в отечественную налоговую систему, после длительного существования разных не налоговых моделей распределения доходов юридических лиц.

     Налог на прибыль организаций единственный налог, который с момента его  принятия претерпел в течение  всего хода экономических реформ принципиальные изменения.

     По  этому налогу, как не по какому другому, часто  вводились и отменялись многочисленные налоговые льготы.

     Указанный налог играет существенную роль в  экономике и финансах  любого государства. Указанный вид налогообложения будь то в форме налога на доходы юридических лиц, применяется во всех без исключения развитых странах мира.

         Налог на прибыль организаций  является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики.

     Переход Российской Федерации на новые уровни развития экономики, усиливается многоаспектное значение прибыли акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.

     Благодаря непосредственной связи этого налога с размером дохода полученного налогоплательщиком, посредством механизма предоставления или отмены льгот, а также регулирования  ставки государство стимулирует  или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях и регионах.

     Этим  же целям служит и механизм инвестиционного  налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого  ими за счет прибыли.

     Велика  роль налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в  экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно налога на прибыль организаций  впервые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.

     В то же время фискальное значение данного  налога в большинстве развитых стран  невелико.

     Для России роль налога на прибыль организаций  в формировании доходной части бюджета  достаточна существенна.

     На  его поступления приходится вторая (после НДС) по величине сумма доходов  консолидированного бюджета России.

     Так, по итогам 1999 г. доля налога на прибыль  в доходах консолидированного бюджета  России составляла 18,4%, а по итогам первого  полугодия 2011 г. она возросла до 20%.

     Цель  курсовой работы является определение  механизма и порядка формирования налогооблагаемой прибыли по налогу на прибыли, и уплаты налога на прибыль  организации и путей совершенствования.

     Задачами  курсовой работы являются:

     1 охарактеризовать основные налогооблагаемые элементы;

     2 определение порядка формирования налогооблагаемой прибыли;

     3 рассмотреть методы оптимизации налога на прибыль;

     4рассмотреть  направления налоговой политики  РФ в области налога на прибыль  организации;

     5 рассчитать налог на прибыль  организации.

     Предметом исследования является расчет прибыли Российской организации.

     Объектом  исследования является налог на прибыль  юридических лиц. В настоящее  время он является самым существенным источником пополнения государственной  казны, на долю которого приходится около 30% доходов федерального бюджета. 
 
 
 

     1  Развитие налога  на прибыль в  России

     1.1 Основные элементы  налога на прибыль

     Плательщиками налога на прибыль являются:

     1 организации, зарегистрированные в РФ;

     2  иностранные организации, которые:

     - осуществляют деятельность в  РФ через постоянные представительства  и (или)

     - получают доходы от источников  в РФ.

     Объект - прибыль, полученная плательщиком налога на прибыль.

     Прибылью  признается:

     1   для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы минус расходы);

     2  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину их расходов (доходы минус расходы);

     3 для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ (доходы без учета расходов).

     В целях налогообложения признаются только экономически оправданные и  документально подтвержденные расходы.

     Налоговым кодексом определены два метода учета  доходов и расходов организации:

     -Метод  начисления

     -Кассовый  метод

     Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении  налоговой базы прибыль исчисляется  нарастающим итогом с начала года.

     Если  в отчетном периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях  налогообложения в особом порядке.

     Особенности определения налоговой базы:

     1 по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;

     2 налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;

     3  участников договора доверительного управления имуществом;

     4 по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда);

     5 по доходам, полученным участниками договора простого товарищества;

     6 при уступке (переуступке) права требования;

     7 по операциям с ценными бумагами.

     Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основании  данных налогового учета.

     Основная  ставка налога на прибыль – 20% от прибыли (есть исключения на 0, 9, 10, 15% - ст. 284 НК РФ) в следующем разрезе:

     -в  федеральный бюджет – 2%;

     -в  бюджеты субъектов РФ – 18%. (ставка может быть снижена  актами субъектов до максимального  предела 13,5%)

     Налоговым периодом признается  календарный  год. Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие  и девять месяцев.

     Отчетные  периоды для плательщиков налога на прибыль, которые исчисляют ежемесячные  авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания  календарного года.

     Налог на прибыль исчисляется путем  умножения налоговой базы, принятой за 100% на налоговую ставку. Налог  исчисляется нарастающим итогом.

     Ежемесячный авансовый платеж рассчитывается:

     -1-й  квартал - авансовый платеж, подлежащий  уплате в последнем квартале  предыдущего года.

     -2-й  квартал - 1/3 х авансовый платеж за первый квартал

     -3-й  квартал - 1/3 х (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

     -4-й  квартал - 1/3 х (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

     Плательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, (уведомление подается до 31 декабря  года, предшествующего году перехода)

     При этом авансовые платежи исчисляют  по ставке налога и фактически полученной прибыли

     Налог по итогам года уплачивается до 28 марта  следующего года.

     Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом.

     Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и  уплаты налога обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода предоставить в налоговые  органы соответствующие налоговые  декларации (налоговые расчеты).

     Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетного периода предоставляются  в налоговые органы не позднее 28 календарных дней со дня окончания  соответствующего отчетного периода.

     Налоговые декларации (налоговые расчеты) предоставляются  не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2Порядок  формирования налогооблагаемой  прибыли по налогу на прибыль организации

     Прибыль организации, подлежащая налогообложению, формируется как разница между полученными доходами организации и произведенными ею расходами.

     Определения понятий «доходы» и «расходы»  глава 25 НК РФ также не ограничивается определением перечня таковых. Эти категории получают определение, применимое для целей исчисления налогооблагаемых баз по налогу на прибыль организаций.

     Доходы  организации разделяются  на две  группы:

      1 доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав (далее - доходы от реализации);

      2 внереализационные доходы.

     Отдельно  определяются два важнейших принципа исчисления величин доходов для целей исчисления налогооблагаемых баз по налогу на прибыль:

     -принцип  исключения суммы налогов, предъявленных  в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть принцип, позволяющий избежать двойного налогообложения с косвенными налогами (в первую очередь НДС);

     -принцип  определения сумм доходов исключительно  на основании первичных документов  и других документов, подтверждающих  полученные налогоплательщиком доходы.

       А также определяется, что доходами  от реализации признаются выручка  от реализации товаров (работ,  услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

     При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

     Что же касается внереализационных доходов, то они определяются как «доходы, не относящиеся к доходам от реализации.

     Важно отметить, определения доходов, не учитываемых  при определении налоговой базы, указывают на то, что НК фактически понимает под доходами любой факт поступления в организацию имущества, использование которого может привести к росту получения ею экономических благ. Этим подчеркивается, что определяя доходы и расходы при исчислении прибыли, мы, как правило, говорим только об их определенной части, относительно которой принимается условие о том, что именно эта часть расходов и доходов будет формировать величину, условно определяемую как текущей финансовый результат деятельности фирмы. Достаточно сказать, что к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся доходы: