Қазақстан Республикасы салық жүйесіндегі жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен төлемдері

ДПБ_n - осы игеру учаскесiне жатқызылған және есептi кезеңде төленген қол қойылатынэбонусэбөлiгiнiңэнақтыэқұны. 
     Жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң көрсетiлген төменгi мәндерге сәйкес келетiн және жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiн айқындау үшiн қажеттi проценттiк мәнi өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта мынадай шектерде белгiленедi:

Кесте №2

 Егер R-фактордың (кiрiстiлiк  көрсеткiшiнiң) алынған мәнi 1,2-ден  көп және 1,5-тен аз болған жағдайда, жер қойнауын пайдаланушының  пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiщмынаэформулаэбойыншаэесептеледi: 
      жер қойнауын пайдаланушының пайда түсіретін өнімдегі үлесі = (A% - (A% - 10%)/0,3*(Х-1,2)*100%),мұнда: 
      А - жер қойнауын пайдаланушының пайда түсіретін өнімдегі үлесiнiң өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта көрсетiлген R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) мәнiне сәйкес келетiн, 1,2-ден аз немесе соған тең проценттiк мәнi; 
     X - жобаның iске асырылуы кезеңiндегi R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң)iсэжүзiндеэалынғанэмәнi. 
     R-фактордың (кiрiстiлiк көрсеткiшiнiң) мәнi үтiрден кейiнгi екiншi белгiге дейiнщдәлдiкпенэайқындалады. 
      6. Р-фактор (баға коэффициенті) есептілік кезеңіндегі өтемдік өнімнің нақты құны мен жер қойнауын пайдаланушының есептілік кезеңiндегi пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң нақты құны сомасының есептiлiк кезеңiндегi мұнай өндiру көлемiнеэқатынасыэретiндеэайқындалады. 
      Жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң көрсетiлген төменгi мәндерге сәйкес келетiн және жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегі үлесiн айқындау үшiн қажеттi проценттiк мәнi өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта мынадай шектерде белгiленедi:

Кесте №3

Егер Р-факторының (баға коэффициентiнiң) алынған мәнi 1 баррель үшiн 12 АҚШ  долларынан астам және 27 АҚШ долларынан кем болған жағдайда, онда жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесi мына формула бойыншащесептеледi: 
      жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесi = (А%  - (А% - 10%)/15*(X-12)*100%),мұнда: 
      А - жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретiн өнiмдегi үлесiнiң өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта көрсетiлген Р-фактордың (баға коэффициентiнiң) 1 баррель үшiн 12 АҚШ долларынан кем немесе соған тең мәнiне сәйкес келетiн проценттiкэмәнi; 
      X - жобаның iске асырылуы кезеңiндегi Р-фактордың (баға коэффициентiнiң) iсщжүзiндеэалынғанэмәнi. 
      Р-фактордың (баға коэффициентiнiң) мәнi үтiрден кейiнгi екiншi белгiге дейiн дәлдiкпенэайқындалады. 
      7. Осы баптың мақсаттары үшiн "нақты" терминi жобаны iске асырудың есептi кезеңiндегi жағдай бойынша инфляцияның 1/12 орташа жылдық индексi ескерiле отырыпэесептелгенэсоманыэбiлдiредi. 
      8. Өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартты iске асыру жағдайлары нашарлаған кезде өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесi, жер қойнауын пайдаланушының пайда түсiретін өнiмдi айқындаған кезде мұндай ең жоғары мәнге Р-фактор (баға коэффициентi) триггерi есебiнен қол жеткiзілген жағдайды қоспағанда, жағдай нашарлаған кезге дейiн тiркелген өзiнің ең жоғары мәнiнен төмендемеуге тиiс.

Өтелетiн шығындар:      

1. Өтелетiн шығындар - осы Кодекстiң 313-1-бабында көрсетiлген шығындардыщқоспағанда,жерщқойнауынщпайдаланушыныңщжұмыстар бағдарламасына және бюджеттерге сәйкес өнiмдi бөлу туралы жасалған келiсiм-шарт шеңберiнде жұмыстарды орындаған кезде iс жүзiнде жұмсаған, негiзделген жәнещқұжатпенщрасталғанэшығындары. 
     2.Өтелетiнэшығындардыңэқұрамынаэмынадайэшығындар: 
      1) жер қойнауын пайдаланушы келісім-шарт күшіне енгенге дейiн жұмсаған, оныңэiшiнде: 
      келiсiм-шарт жасасу алдындағы сатыда техникалық-экономикалық негiздемені дайындауғаэжәнеэәзiрлеугеэарналған; 
      келiсiм-шарт бойынша алғашқы жұмыс жылы жер қойнауын пайдаланушының шығындар сметасында көрсетілуге тиiс, келiсiм-шарт күшіне енгенге дейiн және оның орындалуымен тiкелей байланысты жүргiзiлген бағалауға және барлауға арналған; 
      2) 313-1-бапта көрсетiлген шығындарды қоспағанда, келiсiм-шарт күшіне енген күннен бастап және ол қолданылатын барлық кезең ішінде іс жүзінде жұмсалғанщшығындарэенеді. 
      Құрамына жер қойнауын пайдаланушы офистерінің, оның ішінде Қазақстан Республикасының аумағынан тыс жерлерде орналасқан офистерінің жалға алу ақысын төлеуге, оларды күтіп-ұстауға арналған, ақпараттық және консультациялық қызмет көрсетуге арналған шығыстар, өкілдік шығыстар, жарнамаға арналған шығыстар кіретін, келісім-шартты орындауға байланысты әкімшілік шығыстар және келісім-шарт талаптары бойынша басқа да әкімшілік шығыстар келісім-шартта белгіленген, бірақ есепті кезеңде жер қойнауын пайдаланушыға өтелетін шығыстардың жалпы сомасының бір процентінен аспайтынщнормативщмөлшеріндещөтеледі. 
     3.Жерэқойнауынэпайдаланушыэөтейтінлшығындар: 
      келісім-шарт бойынша жасалған не сатып алынған мүлікті жалға бергені үшін жалдау ақысын алуға байланысты операциялық табыстар сомасына, оларды алуға байланыстылшығындарлшегерілелотырып; 
      келісім-шарт шеңберіндегі қызметтен алынған басқа да табыстар (тұрақсыздық төлемдері (айыппұлдар, өсімпұлдар) және басқалар) сомасына азайтылады. 
      4. Егер жер қойнауын пайдаланушы мен Қазақстан Республикасы арасында жер қойнауын пайдаланушының өз өнiмдерiмен қоса өнімдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша мемлекеттiң үлесiн өткiзу мүмкiндiгi көзделетiн болса, онда осындай өткiзуге байланысты шығындар және жер қойнауын пайдаланушы мен құзыреттi орган арасындағы қосымша келiсiмге сәйкес, жер қойнауын пайдаланушыныңщiсщжүзiндегiзшеккенщшығындарыщөтелугещтиiс. 
      5. Yстемеақысыз (аплифтсiз) нақты жүргiзiлген шығындар өтелуге жатады.  
      Ескерту. 313-бап жаңа редакцияда - Қазақстан Республикасының 2003.11.29. N 500 Заңымен (2004 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі), бапқа өзгерту енгізілді - 2004.12.13. N 11 (күшіне ену тәртібін 2-баптан қараңыз) Заңымен.       

313-1. Өтелмейтiн шығындардың  құрамы      

Өтемдiк өнiм есебiнен  өтелмейтiн шығындарға мынадай шығын түрлерi: 
     1) өнiмдi бөлу шарттарына орай жер қойнауын пайдалану құқығын алуға арналған инвестициялық бағдарламалар конкурсына қатысуға жарна төлеу бойынша; 
     2)геологиялықдақпараттыдсатыпдалудбойынша; 
     3) келiсiмде шектеулер, оның iшiнде әкiмшiлiк шығыстар белгiленген шығындардыдарттырудбөлiгiндегiдбаптардбойынша; 
     4) қоршаған ортаға белгiленген лимиттерден тыс эмиссия үшiн ақы төлеу бойынша; 
     5) жер қойнауын пайдаланушыға тиесілі өтемдiк өнiм мен пайда түсiретiн өнiмдер үлесiн жеткiзіп беру (бөлу) пунктінен өткiзу пунктiне дейiн жеткiзуге арналған шығындарды, тасымалдау кезiндегi шығындарды, өнiмдi межелi жерге дейiн тасымалдау кезiнде сақтандыруға арналған шығындарды, комиссиялық және өзге де шығындарды қоса алғанда, осы өнiмдi өткiзуге байланысты; 
     6) акционерлердің (құрылтайшылардың) талабы бойынша жүзеге асырылған қаржы-шаруашылық қызметтi тексеруге (аудитке) байланысты; 
     7) жер қойнауын пайдаланушының келiсiм-шартта белгiленген өз мiндеттемелерiн, соның iшiнде Қазақстаннан қамтылуға тиiс мiндеттемелерiн орындамауына немесе тиiсiнше орындамауына байланысты туындаған, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңдарын бұзғандықтан шеккен шығындары жатады. Қазақстаннан қамтылуға тиiс деп мiндеттi түрде келiсім-шартқа енгізiлуге тиiстi және құзыреттi органмен бiрлесе отырып тиiстi мемлекеттiк органдар растайтын әдiстемелер бойынша есептелетін, жылдар бойынша көлемдерi қайта бөлінуі мүмкiн: 
      қазақстандық кадрлардың міндеттi оқу бағдарламаларын iске асыру және бiлiктiлiгiн арттыру жағдайына қарай жыл сайын саны азаюға тиiс, әр санат бойынша шетелдiк персоналмен арақатысының жеке проценттiк ұмтылу құрамы көрсетiле отырып, персонал санаттары бойынша бөлiнетiн келiсiм-шартты орындау кезiнде жұмыс iстеген қазақстандық кадрлардың; 
      тiкелей сондай-ақ қосалқы мердiгерлiк шарттар жасасу арқылы сатып алынатын, Қазақстаннан шыққан тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердiң проценттiклқамтылуылтүсінiледi. 
      Бұл ретте Қазақстанда шығарылған деп тауарларды, жұмыстарды, қызметтер көрсетудi тікелей Қазақстан Республикасының аумағында өндiру (орындау) танылады; 
     8) экскурсиялар мен саяхаттарға арналған жолдамалардың құнына ақы төлеуге байланысты; 
     9) кредит (заем) және заем қаражаттарын пайдалану үшін сыйақыларды төлеу, сондай-ақ заем қаражатын тартуға және пайдалануға байланысты комиссиялық төлемдерджәнедбасқаддадшығыстар; 
    10) технологиялар мен техника қауiпсіздігінің сақталмауы нәтижесінде жер қойнауын пайдаланушының кінәсінен жол берiлген авариялар салдарынан келтірілгендзалалдар; 
    11)әлеуметтікджобалардбойыншадшығындар; 
    12)қызметкерлердiдepiктідсақтандырудбойыншадшығыстар; 
    13)coтдталқылауларыналбайланыстылшеккенлшығындар; 
    14) жер қойнауын пайдаланушыдан мемлекеттік органдар алатын айыппұлдар менлөсімпұлдар; 
    15) қызметкерлердің Қазақстан Республикасының заңдарында көзделмеген жеке тұтынуына арналған шығыстарды төлеуге байланысты шығындар; 
   16) жер қойнауын пайдаланғаны үшін тіркелген бiржолғы төлемдеp немece коммерциялықлтабулбонустары; 
   17) төленген салықтар және бюджетке төленетін міндетті төлемдер; 
   18) (алыплтасталды) 
   19) келісім-шарт бойынша қызметке тікелей қатысы жоқ басқада шығындар жатады. 
      

Жер қойнауын пайдаланушының шығындарын өтеу тәртiбi       

1. Жер қойнауын пайдаланушының шығындарын өтеу өнiмде бөлу туралы келісiм-шартта белгіленген ерекшелiктер ескеріле отырып, осы бапта айқындалғанлтәртіппенлжүзегеласырылады. 
      2. Жер қойнауын пайдаланушыға шығындарды өтеу пайдалы қазбаларды сынамалық пайдалану және (нeмece) коммерциялық мақсатта өндiру (бұдан әрi - коммерциялық өндiру) басталған кезден бастап өтемдiк өнiмнің шекті үлесiнен аспайтын мөлшерде жүзеге асырылады. Бұл peттe өз қажеттерi үшін өндіруге жатпайтын пайдалы қазбалар өндіру коммерциялық өндіру болып табылады. 
      3. Өтемдік өнімнiң шектi үлесі қазылатын кен орнының экономикалық құндылығы ескеріле отырып, өнімді бөлу туралы әрбір келісім-шарт бойынша жекелбелгіленедiожәнедолар: 
    жобаның өзін-өзi өтеуіне жеткенге дейінгі кезеңде - салық кезеңi ішінде жер қойнауын  пайдаланушы өндірген пайдалы қазбалардың жалпы көлемiнiң жетпiс беслпроцентiнендаспауға; 
    кейінгілкезеңдерде-елулпроцентiненласпауғалтиіс. 
      4. Әрбiр кен орны бойынша шығындарды өтеу келісім-шарт аумағында өндірілген барлық өтемдік өнiм есебiнен жүзеге асырылады. 
      5. Салық кезеңiнің аяғында өтелмеген, өтелетiн шығындардың қалдығы: 
      салық кезеңiнің басында жер қойнауын пайдаланушыға өтелмеген, өтелетін шығындар, қосулсалық кезеңі ішінде жер қойнауын пайдаланушы жүргізген өтелетiнлшығындар,алулсалық кезеңінде жер қойнауын пайдаланушыға өтелген, өтелетінлшығындарлретінделайқындалады. 
      6. Егер салық кезеңінiң басында өтелетін шығындардың және көрсетілген салық кезеңінде шеккен өтелетін шығындардың қалдықтары сомасына тең өтемдік өнімнің мөлшері өнімді бөлу туралы келісім-шартта белгiленген өтемдік өнімнің тиісті шекті үлесінен аз болса, онда көрсетілген кезеңде өтелетін шығындардың қалдығы толық көлемде өтеледі.       

313-3-бап. Өтемдiк және  пайда түсiретiн өнiм есебi     

1. Жер қойнауын пайдаланушы өтемдiк және пайдалы өнiм есебiн ұлттық валютамен және осы Кодексте белгiленген салық есебi ережелерiне сәйкес осы баптыңщережелерiнщескерещотырыпщжүргiзедi. 
      2. Жер қойнауын пайдаланушы өтемдiк өнiм есебiн жүргiзудi бiр шығынның өтемдiк өнiмде екi рет көрсетiлуiн болдырмайтындай түрде қамтамасыз етуге тиiс. 
      Ескерту. 313-3-баппен толықтырылды - Қазақстан Республикасының 2004.12.13. N 11 (күшіне ену тәртібін 2-баптан қараңыз) Заңымен.      

313-4-бап. Өндiрiлген  өнiм құнын есептеу     

1. Өндiрiлген өнiм құны  бөлу нүктесiнде белгiленедi және  әрбiр есептiк кезең үшiн өндiрiлген  өнiмнiң бөлу нүктесiнде өлшенген  және тоннамен көрсетiлген көлемiнiң  осындай есептiлiк кезеңi iшiнде  бөлу нүктесiнде өткiзудiң орташа  бағасына көбейтiндiсi ретiнде айқындалады. Өнiмдi бөлу нүктесi жер қойнауын пайдалануғаларналғанлкелiсiм-шартталайқындалады. 
      2. Өнiмдi өткiзудiң орташа бағасы аталған өнiмдi өткiзумен байланысты және осы Кодекстiң 313-1-бабының 5) тармақшасына сәйкес есептiлiк кезеңде өтелетiн шығыстарға қосылмаған шығыстар алынған есептiлiк кезеңде жанама салықтар ескерiлмей, өнiмдi өткiзуден түскен табыстың есептiлiк кезеңде өткiзiлген өнiмнiң тиiстiщжалпыщкөлемiнещбөлiнгенщжалпыщсомасынщбiлдiредi. 
      3. Есептiлiк кезеңде өнiмдi өткiзу толығымен болмаған кезде өнiм соңғы өткiзiлген есептiлiк кезеңдегi өнiмдi өткiзудiң орташа бағасы кейiннен түзетiле отырып, өнiмдi өткiзудiң орташа бағасы ретiнде алынады. 
      4. Өндiрiлген өнiм құны Қазақстан Республикасының трансферттiк бағаларды қолдану кезiндегi мемлекеттiк бақылау жөнiндегi заңдарына сәйкес түзетугещжатқызылуыщмүмкiн. 
      Өндiрiлген өнiм құнын түзету осы Кодекстiң 312-1-бабының 3-тармағында айқындалған триггерлер мәнiнiң өзгеруiне алып келген жағдайда Қазақстан Республикасының өнiмдi бөлу бойынша үлесiнiң және қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымшащтөлемiнiңзмөлшерiлделтүзетiлуiлтиiс. 
Салық кезеңi      Өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасы үлесiнiң төлемдерi бойынша салық кезеңi күнтiзбелiк ай болып табылады.               

Pecпубликасының үлесiн  төлеу мерзiмi      

Өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан  Республикасының үлесi салық кезеңiнен кейiнгiщайдыңл20-сынанлкешiктiрiлмейлтөленедi. 
Салық декларациясы      

Өнiмдi бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесi жөнiндегi декларацияны жер қойнауын пайдаланушы тiркелген жерi бойынша салық органына салық кезеңiнен кейiнгi айдың 20-сынан кешiктiрмей табыс етедi. 

2.3 Жер қойнауын пайдаланушылардың төлемдері келiсiм-шарт бойынша 
жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемiy төлеу мерзімі мен ресмдеу әдістері

Қызметiнлөнiмдiлбөлултуралылкелiсiм-шартлбойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемi.

Төлеушiлер     

 Өнiмдi бөлу туралы  келiсiм-шарт жасасқан жер қойнауын пайдаланушылар қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемiн төлеушiлер болып табылады.

Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемiн есептеу тәртiбi:     

1. Өнiмдi бөлу туралы  келiсiм-шартты орындау кезiнде  мемлекет түсiмдерiнiң үлесi әрбiр  салық кезеңiнде өндiру басталған  кезден салынған инвестициялар  қайтарылған кезге дейiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шартта белгiленген мәннiң бес процентiнен он процентiне дейiнгiден кем болмауға және жер қойнауын пайдаланушы салық кезеңiнде, келесi кезеңдерде алған өнiм көлемiнiң қырық процентiнен кем болмауға тиiс. 
      2. Осы баптың мақсаттары үшін мемлекет түсімдерінің үлесі жер қойнауын пайдаланушының салық кезеңі ішіндегі өнімді бөлу бойынша Қазақстан Республикасының үлесi, салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер болып табылатын, орындалған салықтық мiндеттемелерiн бiлдiредi. 
      Мемлекет түсiмдерiнiң үлесi қосылған құн салығын және жер қойнауын пайдаланушы оларға қатысты салық агентi ретiнде әрекет ететiн салықтарды қамтымайды. 
      3. Егер қайсыбiр салық кезеңiнiң қорытындылары бойынша түсiмдер сомасы осы баптың 1-тармағында көрсетiлген мәннен кем болып шықса, тиiстi айырманы жер қойнауын пайдаланушы бюджетке Қазақстан Республикасы үлесiнiң шотына осы.

Салық кезеңi     

 Күнтiзбелiк жыл  қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт  бойынша жүзеге асыратын жер  қойнауын пайдаланушының қосымша  төлемi жөнiндегi салық кезеңi болып табылады.

Қызметiн өнiмдi бөлу туралы келiсiм-шарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемдi төлеу мерзiмi