Анализ влияния системы налогообложения на развитие экономике Кыргызстана

 Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия налогообложения,  вводя одни и отменяя другие  налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.  Так,  в настоящее время нет,  пожалуй, более важной для нас задачи,  чем подъем сельского хозяйства, решение продовольственной проблемы.

 Самое главное, что с введением  Налогового кодекса в Кыргызской  Республике изменился сам принцип  уплаты налогов. Если при ранее  существовавшей налоговой системе  принцип уплаты налогов был  обязательно-принудительным, т.е. действовал  закон, предоставляющий налоговой  службе право бесспорного и  первоочередного взыскания в  принудительном порядке задолженности  налогоплательщика по платежам  в бюджет, то с введением Налогового  кодекса уплата налогов производится  на основе принципа добровольности.

Налогоплательщики теперь декларируют  свои доходы и сами уплачивают причитающиеся  с них налоги. В случае возникновения  недоимки налоговая служба может  взыскать в бюджет при помощи налогового платежного  требования  только  сумму  задолженности,  признанную налогоплательщиком, а основная задолженность  по платежам в бюджет может быть взыскана по решению суда.

Оценивая прошедшие годы, следует  помнить, что налоговая система  Кыргызстана возникла и с первых же дней своего существования развивается  в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и  не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в  основном отвечает текущим задачам  перехода к рыночной экономике. К  созданию налоговой системы КР был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

 Подобная оценка, данная в  целом, позволяет объективнее  судить о реальности, но отнюдь  не перечеркивает задачу улучшения  налоговой системы, приведения  ее постоянно в соответствие  с текущими проблемами экономической  политики.

 В нашей  стране система  налогов имеет очень сложную  структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к  тому,  что  бухгалтерия предприятий очень  часто  ошибается при отчислениях налогов,  в результате чего предприятие платит пени за несвоевременною  уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

  Кроме того многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются,  очень не  однозначно оказывают все необходимые элементы  налогов.  Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования Закона (который тоже  не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того,  как этот налог правильно считать.

Еще один недостаток нашей налоговой  системы - это ее  нестабильность. Налоги вводятся и тут же отменяются,  не проработав и года.

  Несомненно вся  эта неразбериха  с налогами приводит к нестабильному  положению в нашей экономике  и  еще  больше  yсyгyбляет экономический кризис.  Поэтому я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить  налоговою систему,  что позволит предприятиям работать в нормальных условиях. В данный момент налоговая реформа нацелена на сокращение диспропорций путем перехода к однородности налогообложения, повышения прозрачности налоговой системы, а также расширения налоговой системы в целях повышения охвата сельскохозяйственного сектора и возникающих видов деятельности частного сектора.

Одним их важнейших шагов налоговой  политики государства было принятие 1 июля 2006 года  Налогового  Кодекса  Кыргызской Республики, где впервые  были рассмотрены все виды налогов, раскрыта их структура и определены ставки. Однако Налоговый Кодекс, в  силу его несовершенства, является. недостатком в кыргызском налоговом законодательстве. Принятый в 2006 году одним из первых в странах бывшего СССР, Налоговый кодекс КР к настоящему времени практически не изменился. Совершенно не определены основные начала налогового законодательства, то есть:

      * нигде не сказано,  какой характер должны иметь  налоги в Кыргызской Республике - экономический или иной - произвольный;

      *  могут ли налоги  быть дискриминационными по каким-либо  признакам;

      * допускается ли  установление дифференцированных  ставок налогов и сборов, налоговых  льгот в зависимости от форм  собственности, гражданства физических  лиц и пр. Это негативным образом  влияет на предпринимательскую  среду и в конечном счете на доходы граждан и соответственно на их жизненный уровень.

   Один из основных аспектов налоговой реформы, который не терпит отлагательства, это решение проблемы научной необоснованности налоговой нагрузки и ее воздействия на предпринимательскую активность граждан и предприятий. В апрельском послании 2002 г. Президента Кыргызской Республики депутатам ЗС и СНП Жогорку Кенеша заявлено намерение о постепенном снижении налоговой нагрузки с плеч юридических лиц на плечи физических лиц. При оценке количества налоговых платежей необходимо расстаться с иллюзией небольшого количества налогов. Обычно говорят о 5 общегосударственных, 16 местных налогах к 2 отчислениях в специализированные фонды. Реальное их количество гораздо больше. Таким образом, задача сокращения количества налогов кардинально не решена, так как хозяйствующие субъекты к налогам относят также все платежи как в бюджет, так и все виды сборов государственных органов, которые в общей сумме уплачиваемых налогов составляют значительную долю.

Для характеристики налоговой нагрузки имеет значение не только количество, но и структура уплачиваемых налогов. Наиболее трудными являются налоговые  платежи, исчисляемые независимо от полученного дохода и лишь частично перелагаемые на конечного потребителя. Предложения исключить из расчета  налоговой нагрузки такие платежи, как налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог с физических лиц, отчисления во внебюджетные социальные фонды необоснованные. Аргументом здесь служит характеристика этих налогов как транзитных, нейтральных для предприятия. Но нейтральных для предприятия налогов просто не существует они реально уплачиваются за счет текущих денежных поступлений, а степень их перелагаемости непостоянна и осуществляется не в полном объеме, тем более когда в экономике страны имеет место теневая экономика, создающая неравные возможности (нездоровую конкуренцию) для легального бизнеса.

 Исследования по налоговой нагрузке показали, что общего решения на основе единого показателя не имеется. Здесь скорее уместна ориентировка на социальную психологию и наличные бюджетные резервы. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не принимает ее, когда она "зашкаливает" за 50%. Чрезмерная налоговая нагрузка подрывает саму налоговую базу, снижает общую сумму налоговых поступлений. Поиск критической точки, оптимальной налоговой нагрузки может быть направлен на разработку отраслевых нормативов предельной налоговой нагрузки путем обоснования доли оплаты труда, амортизации и чистой прибыли в добавленной стоимости. Нормативы налоговой нагрузки могут иметь максимальное и минимальное значения в зависимости от наличных бюджетных резервов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

  Налоговая система Кыргызской Республике далеко не совершенна. Необходимо её изменение, качественное реформирование. Однако это необходимо производить крайне осторожно и взвешенно. Логически вполне понятно желание в условиях острой нехватки бюджетных средств усилить фискальную направленность налогов, однако, недооценка социального аспекта проблема чревата худшими последствиями, чем дефицит бюджета.

 Устранение дефицитности бюджета за счёт изъятия налогов у предприятий является основным недостатком налоговой системы Кыргызской Республике. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных её субъектов – предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая её чрезмерное давление, – сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получение минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения.

  Налоговая система Кыргызской Республики должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоёв общества – предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в количестве получаемых доходов.

 Налоговая система Кыргызской  Республики не учитывает то, что  она функционирует в условиях  монопольного ценообразования. Это  обуславливает её инфляционный  характер, так как она стимулирует  вздувание цен. И такое явление  вполне закономерно – ведь  производители товаров стремятся  переложить всё бремя налогового  давления на непосредственных  и конечных потребителей товаров  – население.

 Это становится возможным  благодаря тому, что производитель  товара имеет возможность диктовать  цену потребителю и увеличивать  её, стараясь получить большую  массу прибыли для собственного  использования. В Кыргызстане  доля косвенных налогов в налогообложении  возрастет. Это указывает на  неблагополучие в налогообложении,  стремление увеличивать налоговые  поступления «любой ценой». А  цена такой политики высока  – экономическая стагнация, инфляция, многократный (в тысячи раз) рост цен на потребительские товары.

  Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода нашей экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

 Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы  Предложений же о принципиально иной налоговой системы, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это неслучайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьёзной теоретической основе, которой в Кыргызстане ещё нет…

  Наша система налогов построена так, что налоговые платежи возрастают по мере цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания системы, но совершенно не приемлемо с позиций особенности налогообложения.

 Создаётся иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле всё это обусловлено инфляционным фактором – идёт процесс накачивания налоговой массы, но в то же время увеличивается дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор ещё в большей степени влияет на его расходы. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

 

 

 

 

 

 

      СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ.

        1. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право/М.: Политика-пресс, 2002г

        2. Казак А.  Финансы и кредит – Екатеринбург, М.П. «П.И.П.П.» 2004 г.

        3. Кудабаев З.И. Экономика КР и свободно-экономические зоны/нацкомитет КР – Бишкек 1999 г.

        4. Койчуев Т. Джаилов Т. ЦЭ и СФ при МФ КР – Бишкек  2003 г.

        5. Налоговый  кодекс КР.

        6. Налоги и  налогообложение в КР – Б.: ИЦ «Токтом», 2003 г.

        7. Материалы  научно-практической конференции  «Роль местного самоуправления  в комплексном развитии регионов, г. Бишкек

        8. Родионова  В. Финансы – М.: Финансы и  статистика, 2003 г.

        9. Тенденция  развития КР в 2002 г. / сост. Койчуев Т.К., Гусев К.Б., ЦЭ и СР при МФ КР. Бишкек 2003 г.Чепурин М.Л. Ктселева Е.А., Курс экономической теории – Киров, издательство АСА, 2006 г.

       10. Черник Д.Г.  Налоги – М.: Финансы и статистика, 2006 г