Анализ влияния системы налогообложения на развитие экономике Кыргызстана

 Общегосударственные - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль юридических лиц, земельный налог, акцизный налог, подоходный налог с физических лиц.

Местные налоги и сборы - налог на рекламу, налог на право пользования  местной символикой, налог за оказание платных услуг населению и  с розничных продаж (2%-ный налог), налог с казино, гостиничный налог, налог на право охоты и рыболовства, налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению, налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье, налог на используемые производственные и торговые площади или их части, налог с владельцев транспортных средств, курортный сбор, сбор с владельцев собак, сбор за право проведения местных аукционов и лотереи, конкурсов и выставок, в коммерческих целях, сбор за парковку автотранспорта, сбор за вывоз мусора с территории населенных пунктов.

 Кроме этих налогов, взимаемых  в соответствии с Налоговым  кодексом, есть налоги и платежи,  предусмотренные другим действующим  налоговым законодательством, - налог  на пользование автомобильными  дорогами, отчисления средств для предупреждения чрезвычайных ситуаций, отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы, арендная плата за землю, госпошлина, прочие неналоговые поступления.

  Налоги классифицируются по 5 признакам:

      1. Об объекте обложения  и взаимоотношении плательщика  и государства.

            а) Прямые (налог на прибыль, налог на имущество, налог на землю, подоходный налог).

            б)  Косвенные  (налог на добавленную стоимость, акцизный налог, таможенная пошлина)

      2. По признаку  использования:

а)Общие (поступление в бюджет)

б)Специальный (налог на транспорт, налог на приобретение транспортных средств используется для формирования дорожного фонда).

      3. В зависимости  от органа взывающего налоги.

        а) государственные налоги

б) местные налоги сборы

      4. По экономическому  признаку

а) Налог на доходы (налоги получаемые плательщиком от любого объекта  обложения)

б) Налоги на потребление (налоги на расходы, которые уплачиваются при  потреблении товаров).

      5. По степени оценки  объекта обложения

а) реальные (земельный, на имущество, на ценные бумаги)

б) личные (налог на прибыль, подоходный налог, налог с наследств и дарений).

      Приведены следующие трактовки налогов

1.Налог на добавленную стоимость  - взимаемый с предприятия налог  на сумму прироста стоимости  на данном предприятии, исчисляемую  в виде разности между выручкой  от реализации товаров и услуг  и суммой затрат на сырье  и материалы, полуфабрикаты, полученные  от других производителей, со стороны.

2.Налог на прибыль корпораций. Объектом налогообложения является  валовая прибыль компаний за  вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли и  скидок дивидендов, расходов на  расширение производства, выплат  процентов по задолженности, убытков,  расходов на научно-исследовательские  работы, на рекламу и представительство.

3.Налог на прирост капитала - налог на доходы юридических  и физических лиц, получаемый  от имущественных сделок в  виде продажи, дарения, обмена  имущества, предоставление его  в пользование другим лицам.

 4.Поземельный налог - основная форма платы за пользование земельными ресурсами. Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование. Не приводит к повышению цен на сельскохозяйственную продукцию.

 5.Налог на личное имущество - налог на собственность физических лиц, распространяющих свое действе на отдельные виды частной собственности граждан (дома, строения, транспортные средства). Налог на ценные бумаги налог, взимаемый с эмитентов акций, облигаций и других ценных бумаг, а также налог на биржевые сделки.

  6.Акциз - это один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом. Косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты.

  7.Налог на экспорт и импорт - налог, выплачиваемый экспортерами и импортерами в процентах к стоимости экспортируемых и импортируемых товаров.

  8.Налог на имущество предприятий - это налог на имущество юридических лиц, поступающий в федеральный и местный бюджеты.

 9.Налог с наследства и дарений - налог, уплачиваемый юридическими и физическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по праву наследования, ибо в виде дарения.

10.К таможенным пошлинам относятся:

 Таможенная пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза). Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной

 Антидемпинговая пошлина - вид ввозных пошлин, обеспечивающих защиту внутреннего рынка страны от ввоза товаров по демпинговым ценам. Взимается с импортируемых товаров, реализуемым по бросовым ценам или ввозимых из государств, субсидирующих экспорт. Использование этой пошлины разрешается в том случае, когда демпинг наносит материальный ущерб национальной промышленности страны.

 Протекционная пошлина является инструментом протекционистской политики государства, которая осуществляется путем установления высоких пошлин на ввозимые в страну товары или запрещение ввоза товаров. В настоящее время ГАТТ ограничил протекционизм путем установления ограничений на пошлины в пределах 10% от стоимости товаров.

Фискальная пошлина - пошлина, вводимая правительством в целях увеличения поступлений в госбюджет.

Адвалорные пошлины вид таможенных пошлин, характеризующийся тем, что  они взимаются в процентном отношении к таможенной стоимости товара.

Глава 2. Анализ влияния системы налогообложения на развитие экономике Кыргызстана.

1. Становление и развитие налоговой  системы Кыргызстана.

В Кыргызской Республике одной из первых на пост советском пространстве был принят Налоговый кодекс. Налоговый  кодекс Кыргызской Республики вступил  в действие с 1 июля 1996 года.В нем определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, взимания финансовых и штрафных санкций, а также права и обязанности налогоплательщика.

За период действия Налогового кодекса, начиная с 1996 года были внесены следующие изменения и дополнения:

*уменьшены размеры применяемых  штрафных санкций,

*снижена максимальная ставка  подоходного налога с 40 до 33 %, а количество ставок с 6 до 4.

*установлена нулевая ставка  НДС на поставки работ и  услуг, связанных с международными  перевозками, и др.

*увеличен регистрационный порог  НДС со 100 до 300 тыс. сомов.

*исключен порядок перехода обязательства  за неуплаченный налог к третьим лицам.

Отрицательным фактором является, то что общее количество поправок и дополнений составило более 500, что говорит о не проработанности документа на стадии принятия или борьбе различных кланов.

Согласно Налогового кодекса Кыргызской Республики:

* право введения или отмены  налогов на территории Кыргызской  Республики принадлежит исключительно  Жогорку Кенешу Кыргызской Республики.

*задолженность по налогам, сборам, начисленным процентам и штрафным  санкциям списанию не подлежат;

*срок проверки налоговой инспекцией  не может превышать 30 дней, в  исключительных случаях с письменного  разрешения Государственной налоговой  инспекции срок может быть  продлен еще на 10 дней;

*налоговая инспекция имеет право  при определенных условиях провести  перепроверку у ранее проверенного  налогоплательщика;

*банки и другие финансово-кредитные  учреждения обязаны:

а) в первоочередном порядке выполнять  поручения по уплате налогов;

б) по письменному обращению разрешать  должностным лицам Налоговой  службы производить аудит прошлых  или настоящих операций с коммерческими  и другими счетами и проверять  наличие средств на счетах юридических  лиц, а так же производить аудит  операций и проверять наличие  средств на счетах конкретных лиц.

в) представлять информацию Налоговой  службе об операциях с коммерческими  счетами, о наличии средств на счетах плательщиков и о выплаченных  процентах.

*товарные и фондовые биржи  также обязаны представлять информацию  налоговым инспекциям.

*налогоплательщик определяет выручку  в целях налогообложения по  следующим методам:

а) на основе счетов-фактур;

б) на основе платежей;

в) на комбинированной основе.

*налогоплательщик имеет право  переоценивать остатки ТМЦ на  уровень инфляции, сумма переоценки  налогообложению не подлежит.

*Нормы амортизации определяют  по 5-ти группам, % ставка колеблется от 10 до 30%.

*размеры штрафов:

а) за несвоевременную подачу деклараций и просроченные платежи - не более 25% от неуплаченных сумм у юридических  лиц и 10% у физических лиц.

 

б) за занижение суммы налога - от 50 до 100% от суммы недоимки, что не освобождает от уплаты самой недоимки и пени по ней, а также административной ответственности должностных лиц.

Налоги:

В Кыргызской Республике сложилась  двухуровневая система налогов, которые разделяются на:

1.Общегосударственные;

2.Местные.

Общегосударственные налоги

Подоходный налог с физических лиц.

Совокупный годовой доход отличается от привычного для граждан Украины  тем, что в него;

 включают: 

полученные скидки на приобретение товаров; 

суммы перечисленные третьей стороне в качестве взаиморасчета по задолженностям налогоплательщика третьей стороне и расчета в связи с прямыми или косвенными расходами, понесенными третьей стороной за налогоплательщика.

не включают: 

собственность, полученная за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства , вот уж где велика сила получения бакшиша.

Ставки налога от 5% до 33%.

Срок уплаты совокупного подоходного  налога по итогам года до 15 марта года, следующего за отчетным.

Налог на прибыль юридических лиц. подлежат налогообложению: 

субсидии; 

средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие.

Ставки налога:

а) основная ставка 30%;

б) предприятия инвалидов – 15%;

в) юридические лицо, для которого земля является основным средством  производства и основным источником дохода налог на прибыль не уплачивают.

Отдельно для нерезидентов, не имеющих  постоянного представительства  в Кыргызской Республике, установлены следующие ставки налога:

а) дивиденды и проценты – 10%;

б) страховые платежи, полученные по договорам страхования или перестрахования  рисков–5%;

в) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи  и перевозках между Кыргызской Республикой  и другими государствами – 5%.

г) все остальные виды доходов  облагаются налогом по основной ставке –30%.

Юридические лица ежемесячно вносят в бюджет суммы текущего налога на прибыль не Позднее 20-го числа, месяца следующего за отчетным.

Налог на добавленную стоимость:

*НДС подлежит зачету(уменьшению) в сумме уплаченного налога другим государствам СНГ в отношении всего импорта товаров, поставок, работ, услуг при условии целевого использования импорта на цели связанные с хозяйственной деятельностью (ст.121п.3 НК КР).

*принимается в зачет(уменьшение) в размере 10% от стоимости приобретенных материальных ресурсов, связанных с землей, сельхозпродукцией и зданиями.

*принимается в зачет 12% от  стоимости поставляемого хлопка-сырца.

*в зачет принимают суммы на  основании накладных или счетов-фактур  по НДС установленного образца(аналог украинской налоговой накладной)в зависимости от метода начисления, который выбрал налогоплательщик.