Анализ влияния системы налогообложения на развитие экономике Кыргызстана

*при поставке товаров, работ,  услуг, связанных с сельскохозяйственным  производством, НДС оплачивается  по факту поставки, но не позднее  10 месяцев со дня поставки.

*Освобождены от НДС:

-поставка и экспорт золотого  сплава и аффинированного золота;

-услуги транспорта(кроме такси) по перевозке людей;

-услуги почты;

-коммунальные услуги населению;

-поставки услуг, осуществляемые  учреждениями здравоохранения, образования,  культуры и спорта;

-импортируемые для собственных  производственных нужд Основные  Средства;

-при продаже ниже цены приобретения  НДС взимается с рыночной цены, т.е. на уровне покупки.

Основная ставка НДС – 20%.

Налоговым периодом по НДС считается  один месяц с первого числа. Отчет  по НДС должен быть представлен не позднее 2 месяцев после окончания  отчетного периода. Ко дню предоставления отчета по НДС налог должен быть уплачен. Таким образом, без уплаты налога, отчет не принимается, а в  случае несвоевременной подачи отчета, уплачивается штраф.

Акцизы:

Необходимо отметить, что экспорт  подакцизных товаров в государства-участники  СНГ, применяющих в отношении  Кыргызской Республики принцип страны назначения, не облагается акцизами (Украина относится к таким странам).

К подакцизным относят следующие группы товаров:

1. Спиртные напитки;

2. Табакосодержащие изделия;

3. Ювелирные изделия из золота, платины и серебра;

4. Шкуры, меха и изделия с применением отделки из них;

5. Изделия из хрусталя, в том  числе хрустальные осветительные приборы;

6. Огнестрельное и газовое оружие;

7. Нефтепродукты;

8. Кофе и какао;

9. Ковры и ковровые изделия (кроме ковролина).

Ставки акцизного налога (акцизов) принимаются ежегодно по представлению  Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

Формы, методы и сроки уплаты акцизов  устанавливаются Правительством Кыргызской Республики. Налогоплательщик обязан предоставлять в органы Налоговой  службы ежемесячную декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговая политика КР

Социально – экономическая сущность и значение  налоговой системы  Кыргызстана имеет большую важность для развития Кыргызстана в целом. Переход экономики Кыргызской Республики на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения предприятий  и граждан (юридических и физических лиц). Принятие Жогорку Кенешем нового Налогового Кодекса является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в нашем государстве.

Созданная целостная система налогообложения  четко и недвусмысленно устанавливает  перечень налогов, которые могут  применяться на территории Кыргызстана, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничивая  полномочия органов государственной  власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому  в ходе реализации налоговых законов  возникает множество острейших  проблем, касающихся взаимоотношений  налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и  физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

Вносимые в курс экономической  реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости  корректировки отдельных элементов  системы налогообложения. Этого  требует и продолжающиеся в экономике  страны процессы инфляции, бюджетного дефицита и эмиссии денег.

Менялись ставки налогов, объекты  налогообложения, отменялись одни льготы и вводились новые, уточнялись источники  уплаты налогов. Многочисленные изменения  и дополнения вносились в инструктивный  и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает   поток информации   по   налогообложению,   за   которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства. В связи с недостаточно четкой трактовкой отдельных законодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения.

По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10% до 30% своих доходов. По мнению специалистов Государственной Налоговой службы Кыргызстана, у нас эта цифра  может быть и больше. Активность в поиске утаенных доходов едва ли снизится.

Налоговая политика курс действий, система  мер, проводимых государством в области  налогов, налогообложения и налогового учета. Налоговая политика находит  свое выражение в видах налогов, величинах налогов, величинах налоговых  ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых  льготах. Налоговая политика любой  страны меняется с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней.

Принятая налоговая политика ориентируется  на воссоздании в Кыргызской Республике, в первую очередь налоговой политики Российской Федерации, через нее  копировать западные модели налогообложения, которые могут быть эффективными только при достаточно развитой инфраструктуры налоговых органов, разветвленной системы налогового контроля, непременного соучастия и понимания со стороны широких масс налогоплательщиков.

Исследования показывают, что модель налогообложения Кыргызской Республики страдает целым рядом недостатков, среди которых:

избыточный уровень обложения, подавляющий активность в производственном секторе;

высокие дополнительные затраты для налогоплательщиков;

значительный уровень вмешательства в частную жизнь граждан

Известно, что современный капитализм формировался при практически полном отсутствии налогов. Более точно  торговый, ростовщический капитал быстрее  всего перерастал в форму промышленного  капитала там, где налогов не было или они были незначительны.

Если признать, что государство  существует для обеспечения благосостояния его граждан, то государственная  власть может выбирать одну из двух стратегических линий налоговой политики:

-взимать высокие налоги и  принимать на себя, соответственно, высокую ответственность за благополучие своих граждан;

-взимать низкие налоги, имея  в виду, что граждане сами должны  заботиться о своем благополучии, не уповая на поддержку государства.

При этом большое значение имеет  уровень социальных и экономических  потребностей населения. И в соответствии с этим на начальных этапах экономического развития государства тяготеют к  относительно низким налогам, на более  поздних же этапах, с развитием  форм общественного потребления (образование, здравоохранение, коммунальные услуги и т.д.), происходит переход к более  высоким ставкам налогообложения.

Чтобы выйти из кризиса и перевести  экономику в стадию стабильного  развития, необходимы более радикальные  меры. Необходимо разработать: специальный  документ, содержащий налоговую политику республики, регионов, местных администраций; концепцию налогового учета.

Во-первых, при налогообложении  хозяйствующих субъектов замена налога с оборота на НДС привела  к перемещению основной массы  налогового бремени предприятий  из сферы обращения в сферу  производства Кроме того, другими причинами нестабильности налоговой политики входят:

- слабость налогового контроля  в сфере торговли и посреднических  операций, которая стимулирует массовое  перемещение капиталов в краткосрочные и спекулятивные операции;

- низкие ставки амортизационных  отчислений, и слабый контроль за их использованием способствует оседанию основного капитала в базовых и капиталоемких отраслях производства.

Очевидно, что все это никак  не способствует восстановлению производства и развитию инвестиционной активности в республике, а, значит, прямо противоречит провозглашенным целям экономической политики.

Во-вторых, при налогообложении  физических лиц первопричиной сложившейся  ситуации в налоговой политике можно относить:

- отсутствие или слабость в сфере недвижимости и ее учета;

- не контролируемость крупных расходов и вывоза капитала;

- отсутствие контроля за движением денежных средств и др.

Все эти и другие явления происходили  на глазах и с согласия Правительства  из-за отсутствия соответствующих организационных  мер в государственных структурах.

С другой стороны ускоренный переход  к прогрессивному налогообложению  доходов граждан на основе налоговых  деклараций, как в Западных странах, вызвал целый ряд проблем.

В-третьих, сейчас в республике едва ли можно найти хотя бы одно предприятие, которое полностью платило бы все налоги и не применяло бы неплатежи, бартер и другие маневры в целях избежания непосильных налогов.

Если признать этот факт, то оказывается, что предприятия, полностью платящие все налоги, несут на себе налоговое  бремя, вполовину или даже более  высокое, чем это вытекает из среднестатистических данных.

В-четвертых, при продуманной налоговой  политике до 60% всех налоговых доходов  в бюджетную систему должны обеспечивать топливно-энергетические комплексы  и связанные с ним отрасли, т.е. отрасли, реализующие продукты, поставляемые природой, а не трудом населения.

В-пятых, в сфере социального  страхования и обеспечения за основу также принята западная модель, характеризуемая высоким уровнем  страховых взносов и массовым охватом населения пенсионным обеспечением.

Таким образом, действующая сейчас в Кыргызской Республике налоговая  система не просто выступает тормозом для новых инвестиций, но и является одной из причин кризисного состояния  Кыргызской экономики. Отсюда можно  считать доказанным, отсутствие стабильной налоговой политики. Из выше сказанного можно сделать следующие выводы:

а) налоговое бремя в Кыргызской Республике явно избыточно и по своим  размерам неадекватно сложившейся  в стране социально-экономической ситуации;

б) собираемые налоги используются неэффективно и не в интересах экономического развития.

 Практика показала, что ориентировать налоговую политику в Кыргызской Республике на прямое копирование западной налоговой системы, без учета существующих в республике реалий, кризисного положения и экономике, бедственного положения широких масс, отсутствия устойчивого среднего класса, и других ситуаций, считается ошибочным положением, результатом которого может стать только дальнейшее торможение становления в стране цивилизованной и эффективной системы рыночной экономики.

Налоговая  политика  последних  лет  приблизила  кыргызскую  налоговую   систему к  требованиям  рыночно  ориентированной экономики. Крупнейшим  достижением  явилось  принятие  Налогового  кодекса,  вступившего  в  силу  1  июля 1996 г

Созданная   налоговая   система  все  еще  находится  в процессе  преобразования  и требует  доработок.  Современная  налоговая  система  не  стимулирует  развитие производственного  сектора  экономики,  приводит  к  отвлечению  средств  в сферу  потребления и услуг.

Для  достижения роста  доходной  части  бюджета,  улучшения  администрирования  налогов,  создания  одинаковых  условий  для  всех  хозяйствующих  субъектов  необходимо дальнейшее  совершенствование налоговой системы

Основными  направлениями  налоговой  реформы являются;

уменьшение  налогового  бремени  хозяйствующих  субъектов  за  счет снижения  налоговых  ставок  и  расширения  налогооблагаемой  базы;

 не предоставление  налоговых   льгот  отдельным  хозяйствующим   субъектам, что позволит  реализовать  принцип   справедливости.

Усиление  администрирования  налогов,

Улучшение  качества  работы  налоговых  служб  в  целях устранения  злоупотреблений.

Пути совершенствования  налогообложения

 Обретение Кыргызской Республикой  экономического и политического  суверенитета положило начало  реформ в налоговой системе.  С введением НДС и акцизов  в 1992 году налоговая система  Кыргызской Республики была практически  полностью перестроена. За этот  период налоговая система подвергалась многочисленным реформам. Данные реформы проводились в 90-х годах 20-го века и были проведены в несколько этапов.

Первый этап налоговой реформы  завершился введением 1 июля 1996 г. Налогового кодекса Кыргызской Республики, который  значительно изменил как организационную  сторону деятельности налоговых  служб, так и экономическую основу налогообложения: порядок установления и ввода в действие налогов, виды налогов, права (способы защиты прав) и обязанности налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность участников налоговых отношений.