Анализ применения специальных налоговых режимов на примере экономических субъектов малого и среднего бизнеса Свердловской области, а и м

Наряду с директором менеджер по продажам оформляет договоры с туристами и туристическими агентами, занимается непосредственно предложением и продажей туристических продуктов.

Бухгалтер «ЕвразТур» осуществляет расчет прибыли предприятия, обеспечивает бухгалтерский учет, готовит документы для предоставления в налоговую инспекцию, предоставляет отчетность, ведет учет прибыли и убытков предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Особенности применения  упрощенной системы налогообложения

ООО «ЕвразТур»

 

Предприятие ООО «ЕвразТур» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Объектом обложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, значит, организация уплачивает налог в размере 15 % от суммы полученных доходов, уменьшенных на сумму произведенных расходов.

Для возможности применения упрощенной системы налогообложения  предприятие в установленном порядке подавало заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (Приложение 2). После рассмотрения заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области было дано согласие на применение ООО «ЕвразТур» специального налогового режима – УСН в виде уведомления (Приложение 3).

При упрощенной системе  налогообложения налоговым периодом признается календарный год, а отчетными  периодами – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Так как предприятием «ЕвразТур» было выбрано в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Организация по истечении налогового периода представляет налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В связи с применением специального налогового режима УСН, организация является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и плательщиком пенсионных взносов.

Следует отметить, что  не каждая организация может выбрать для себя упрощённую систему налогообложения. ООО «ЕвразТур» находится на упрощённой системе налогообложения, так как соответствует следующим параметрам:

• Количество работников фирмы не превышает 100 человек
• Балансовая стоимость амортизируемого имущества предприятие – не больше 100 млн. рублей
• Более 75% от суммы уставного капитала принадлежит участника – физическим лицам.
• Валовая выручка ООО за год не превышает 20 млн. рублей.

Упрощенная система налогообложения заменяет большинство основных налогов Единым налогом, но не освобождает предпринимателя от уплаты таможенных платежей, транспортного налога, налога на землю, лицензионных сборов и государственных пошлин, а также от выплаты отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и обязательное пенсионное страхование. Порядок начисления и уплаты страховых пенсионных взносов установлен Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ. 

  Согласно статье 346.24 НК РФ при упрощенной системе налогообложения налоговые показатели фиксируются не в произвольной, а в строго установленной форме — в Книге учета доходов и расходов. Ее вид и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. Налогоплательщики могут выбрать, как вести документ — вручную или на компьютере. 
  В   ООО «ЕвразТур» книга учёта доходов и расходов ведётся вручную (Приложение 4). В этой книге отражается приход и расхо денежных средств, оформленный первичными документами (Приложение 5). Пронумерованная и прошнурованная Книга учета с подписью руководителя организации и печатью заверяют в инспекции. Делается  это перед новым годом. Но даже уже начатый незаверенный документ следует все равно принести налоговому инспектору. Наказаний за опоздание не предусмотрено, однако «нелегализованный» экземпляр при проверке могут не принять во внимание. И тогда уже, скорее всего, будут назначены санкции за непредставление документов для налогового контроля, указанные в пункте 1 статьи 126 НК РФ. 
 Второй вариант предполагает, что распечатка будет заверена по окончании налогового периода. Ее нужно прошить, скрепив печатью и подписью и представить в инспекцию не позднее последнего дня сдачи налоговой декларации.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. ПУТИ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПУТЕМ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ

 

Для развития малого бизнеса  в Свердловской области региональные власти приняли два решения: снизить  «упрощенный» налог для микропредприятий до пяти процентов, а для остальных компаний, применяющих УСН – до семи процентов. Кроме того губернатор области предлагает увеличить рассрочку на выкуп малыми предприятиями арендуемых помещений с пяти до семи лет.

В 2010 году внедрены новые  инструменты поддержки субъектов  малого и среднего предпринимательства:

- предоставление субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, производящим и реализующим - товары (работы, услуги), предназначенные для экспорта;

- предоставление субсидий  действующим малым инновационным  компаниям;

- предоставление субсидий  начинающим малым инновационным компаниям;

- компенсации расходов  субъектам малого и среднего  предпринимательства, участвующим  в салонах, выставках, конференциях, ярмарках, «деловых миссиях» в Свердловской области, Российской Федерации и за рубежом;

- предоставление субсидии  на выплату первого взноса по договорам лизинга, заключённым субъектами малого и среднего предпринимательства Свердловской области;

- предоставление услуг  патентования малым инновационным  компаниям;

- предоставление услуг  прототипирования малым инновационным  компаниям;

- предоставление субсидий  субъектам малого и среднего  предпринимательства в Свердловской области для компенсации затрат, связанных с проведением энергетических обследований, работ в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности.

В Свердловской области  в 2010 году наметилась положительная  тенденция увеличения количества субъектов  малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки. Указанная тенденция сохранилась в 2011 году.

Рисунок 4 – количество получателей поддержки.

С каждым годом количество получателей поддержки возрастает. Так в 2011 году количество субъектов  малого и среднего предпринимательства, получивших поддержку составило 69320.

Нормативное правовое регулирование  развития малого и среднего предпринимательства в Свердловской области осуществляется Федеральным законом N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24 июля 2007 г., Законом Свердловской области от 4 февраля 2008 г. N 10-ОЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Свердловской области", нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Снижение налоговой  нагрузки рассматривается как главный  аспект налоговой реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически развивающихся отраслей. Реформа по ее совершенствованию не завершается до сих пор. Главным событием в ней было создание и введение в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам.

Но как показывает практика, в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Основная тяжесть налогового бремени ложиться на организации. По официальному расчету, опубликованному Минфином РФ, в России налоговая нагрузка на предприятия оптово-розничной торговли составляет в среднем по России 8,1%. Но это усредненный показатель. А реально на субъекты малого предпринимательства ложиться только 6% налоговой нагрузки, на остальные же организации приходиться 56,7%⁶. Это очень высокий показатель налоговой нагрузки. Таким высоким уровнем налоговой нагрузки можно объяснить естественное желание налогоплательщиков уменьшить налоговые платежи. Отрицательным явлением является процесс нелегального уклонения от уплаты налогов, который влечет за собой наложение ответственности, как налоговой, так и уголовной. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов налогового планирования.

В первой главе данной работы были рассмотрены теоретические аспекты системы налогообложения, в результате чего можно сделать следующие выводы:

На основании ст. 8 Налогового кодекса РФ налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.⁷

Основная роль налогов  в обществе и государстве - фискальная (от лат. fiscus - казна), собственно чему они используются как источник доходов - государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства.

Общий режим налогообложения (для всех видов деятельности) предполагает уплату: федеральных налогов - НДС, акцизы, налог на прибыль, единый социальный налог; региональных - налог на имущество, транспортный налог; местных - земельный налог. Для каждого налога определена ставка, порядок и сроки уплаты.

К специальным налоговым режимам относятся:

упрощенная система  налогообложения;

система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности.

Уплата организациями  единого налога предусматривает  замену уплаты:

- налога на  прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налога на  имущество организаций (в отношении  имущества, используемого для  ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- страховых взносов  (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Эффективность налоговой  системы во многом определяется уровнем  налогового давления на хозяйствующие субъекты. Существуют определенные границы налоговых изъятий, за пределами которых невозможна активная предпринимательская деятельность. Мировой опыт подсказывает, что государство должно ограничиваться 30 % изымаемых предпринимательских доходов, в противном случае оно неизбежно столкнется с таким негативными последствиями как: сокращение объемов производства; массовое банкротство, разрастание теневого сектора экономии⁸.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Приор, 2005. – 32с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: федер. закон от 30.11.94 г. № 51-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 1994.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31.06.2008 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 2008.
4. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. – 2010. - № 10. – С. 76 – 86.
5. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. – 2009. - № 4. – С. 17 – 30.
6. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 1. – С. 20 – 33.
7. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. – 2010. - № 2. – 104 – 107.
8. Карбушев Г.И. совершенствование налоговой системы России // ЭКО. – 2010. - № 2. – С. 24 – 31.
9. Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. – 2009. - № 10. – С. 15 – 20.
10. http://www.diplomilirist.ru
11. Валаева Т.Ф., Коростелева Е.М. Экономика, организация и планирование производства. – М.: ЮНИТИ, 2009. - 452 С.