Анализ применения специальных налоговых режимов на примере экономических субъектов малого и среднего бизнеса Свердловской области, а и м

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ ФГОУ СПО 

«НИЖНЕТАГИЛЬСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

На тему: «Анализ применения специальных налоговых режимов на примере экономических субъектов малого и среднего бизнеса Свердловской области, а и менно ООО «ЕвразТур»»

специальность: 080107 «Налоги  и налогообложение»

 

 

 

Научный руководитель:

Дьячкова Светлана Петровна

Рецензент:

Анохина Олеся Вячеславовна

 

 

 

 

 

 

Нижний Тагил

2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………..…………………………3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ КАК СПОСОБА ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА………………………………………………………………………………….5

1. Характеристика и особенности применения специальных налоговых режимов………………………………………………………….……..5
2. Анализ достоинств и недостатков специальных налоговых режимов…………………………………………………………………..16

2. АНАЛИЗ МЕРОПРИЯТИЙ  ПО РАЗВИТИЮ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ………………………………………………18

3. АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ НА ПРИМЕРЕ ООО  «ЕвразТур» ………..……………………………………….26

3.1.  Характеристика ООО «ЕвразТур» ………………………….……26

3.2.  Особенности применения  упрощенной системы налогообложения  ООО «ЕвразТур» …………………………………………………………………….28

4. ПУТИ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПУТЕМ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ…………………………31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………33

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………..36

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Экономика России на пути к рыночным отношениям развивается  чрезвычайно неравномерно, переживая кризисы и потрясения, которые в свою очередь откладывают негативный отпечаток на социально-экономическое развитие нашей страны в целом.

Правильно сбалансированная налоговая политика служит главным  инструментом государства в решении социально-экономических задач. В этой связи необходимо отметить появившуюся в последнее время положительную тенденцию, направленную на либерализацию налоговой системы, снижение налогового бремени налогоплательщиков, применение специальных мер налогового регулирования.

Выбор данной темы обусловлен наличием в налоговом праве института специальных налоговых режимов.

Указанные режимы существенно  изменяют общий порядок исчисления и уплаты налогов и влияют на исполнение налоговых обязанностей.

Выделение различных  режимов налогообложения в институт налогового права обусловлено необходимостью применения специальных мер налогового регулирования в целях привлечения инвестиций в определенные отрасли промышленности, упрощения системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков и применения специальных методов исчисления налогов для отдельных видов деятельности.

Вместе с тем необходимо отметить, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, регулирующее специальные режимы налогообложения содержит много противоречий, препятствующих обеспечению субъектов предпринимательства должными гарантиями и, соответственно, стабильными условиями осуществления деятельности.

Особую актуальность исследованию указанной проблемы придает  проводимая в России налоговая реформа, в рамках которой возможно наиболее оптимально провести совершенствование правового регулирования специальных режимов налогообложения.

В этой связи требуется  проведение исследования норм права, которые  регулируют деятельность хозяйствующих субъектов, применяющих специальные налоговые режимы, в целях выявления противоречий и неясностей правовых норм, разработки теоретических основ и концепций для унификации порядка и условий применения данных режимов.

Цель данного исследования заключается в рассмотрении специальных налоговых режимов, их особенностей, характеристики, преимуществах и недостатках. Изучить систему налогообложения ООО «ЕвразТур». Рассмотреть мероприятия и способы поддержки малого и среднего бизнеса в Свердловской области.

Задачами данного исследования является:

1. Изучить теоретические аспекты специальных налоговых режимов;
2. Проанализировать мероприятия по развитию малого и среднего бизнеса в Свердловской области;
3. Проанализировать применение специальных налоговых режимов на примере ООО «ЕвразТур»;
4. Рассмотреть пути поддержки малого и среднего бизнеса в Свердловской области путем оптимизации налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ КАК СПОСОБА ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

1.1. Характеристика и особенности применения специальных налоговых режимов

 

Наряду с общей системой налогообложения  в России существуют специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства. Популярность этих налоговых режимов для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения.

Специальный налоговый  режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).¹

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией). Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Налогоплательщиками единого  сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

На уплату единого  сельскохозяйственного налога вправе перейти следующие сельскохозяйственные товаропроизводители при соблюдении ими следующих условий:

1) сельскохозяйственные  товаропроизводители, если по  итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;

2) сельскохозяйственные  товаропроизводители - сельскохозяйственные  потребительские кооперативы, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором они подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов;

3) сельскохозяйственные  товаропроизводители - рыбохозяйственные  организации, являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, если они удовлетворяют следующим условиям:

если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эти организации подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);

4) и другие условия, указанные в ст. 346.1 НК РФ.²

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного  налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров и организации и индивидуальные предприниматели и осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Сельскохозяйственные  товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Объектом налогообложения  признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта  налогообложения учитываются следующие  доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При определении объекта  налогообложения не учитываются:

доходы, указанные в  статье 251 НК РФ, доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.