Анализ основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и плановый период 2013 -2014

                   МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

                             «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ – 

             УЧЕБНО-НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС»

           Факультет Дистанционного обучения

 

                                           Допустить к защите  «___»________ 20__ г.                       

                                           Руководитель              __________________

                  Курсовая работа

по дисциплине «Налоговый анализ»

тема: «Анализ основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и плановый период 2013 -2014»

 

Работу выполнил(а) студент(ка) Моисеева О.А. группа 5-2Н г. Ливны	Замечания по работе
Работу проверил(а) Псарева О.В.

 

Курсовая работа защищена с оценкой _________  «___»__________ 20__ г.

Подпись преподавателя  ________________

 

г. Ливны, 2012г.

                                       СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА…………………………………………………………………..5

1.1 Сущность и значение налоговой политики методы ее осуществления ……………………………………………………………………5

1.2 Налоговая доктрина  государства и стратегия налоговой политики………………………………………………………………………….10

1.3 Механизм  налогового  регулирования   экономики ………………..14

2 МЕРЫ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ, ПЛАНИРУЕМЫЕ К РЕАЛИЗАЦИИ В 2012 ГОДУ И В ПЛАНОВОМ ПЕРИОДЕ 2013-2014 ГОДОВ……………………………………………………………………………19

2.1 Основные направления реализации налоговой политики РФ……..19

2.2 Анализ динамики роста бюджетных доходов Российской Федерации за 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов..………….27

2.3 Анализ бюджетных расходов Российской Федерации за 2012 год на плановый период 2013 и 2014 годов……………………………………….…..37

3 ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ…………………………………………………………………43

3.1 Проблемы налоговой политики в России и пути ее совершенствования………………………………………………………………43

3.2 Недостатки налогообложения доходов физических лиц мировая практика..…………………………………………………………….…………...49

3.2 Направления совершенствования налогообложения доходов и социальных отчислений в РФ .………………………………………………….53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…...………………………………………………………57

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………...60

 

 

                                      ВВЕДЕНИЕ

 

Эффективная налоговая  политика по праву считается одним  из главных условий динамичного развития экономики России. Посредством воздействия на хозяйственную деятельность и частные финансы, а также через бюджетно-перераспределительные процессы формируется инвестиционный климат в стране, создаются условия для реализации политических, экономических и социальных функций государства. Налоговая политика не только оказывает прямое влияние на данные сферы, но и формирует налоговое правосознание граждан.

Особую актуальность проблемы формирования и функционирования эффективной налоговой политики приобретают в условиях нестабильной финансово-экономической обстановки. Эти вопросы активно обсуждаются  на самых разных уровнях, причем это вызвано не текущей политической конъюнктурой, а реальной необходимостью определения критериев экономической и социальной значимости налоговой политики и разработки на их основе конкретных эффективных мер и механизмов налоговой политики, способных оказывать прямое влияние на экономическую ситуацию в стране, на решение обострившихся в настоящее время социальных вопросов.

Одним из главных элементов  повышения эффективности налоговой  политики как важнейшего звена экономической  политики государства является изучение и более широкое применение отечественного и зарубежного опыта. Тенденции и динамика факторов, влияющих на формирование и конечный результат налоговой политики, являются актуальными и дискуссионными вопросами в условиях рыночной экономики. Действующая налоговая система определяет уровень доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и в конечном итоге темпы экономического развития государства.

Цель данной работы анализ основных направлений налоговой политики Российской Федерации. Для достижения поставленной цели должны быть решены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы  налоговой политики государства;

- проанализировать меры в области налоговой политике планируемые к реализации в плановом периоде 2012-2014 годов;

- проблемы и перспективы налоговой  политики Российской Федерации.

Объектом исследования является налоговая  политика Российской Федерации. Предметом исследования служат методы осуществления налоговой политики, налоговая стратегия государства, механизм налогового регулирования экономики.

Правовой основой курсовой работы явились налоговое законодательство Российской Федерации, инструктивные  материалы по вопросам налогообложения, такие как Конституция РФ, НКРФ, Федеральные Законы РФ. Теоретической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных специалистов в области налогообложения и налогового планирования таких как Алиева Б.Х., Вылковой Е.С., Кандауровой Г.А и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

1.1  Сущность  и значение  налоговой  политики и методы ее осуществления

Налоговая политика — деятельность  государства, выраженная в комплексе  мероприятий,  осуществляемых  уполномоченными  на  то органами  государственной  власти  и  государственного  управления  в области  налогов  и  сборов,  отражающих  классификацию  налогов, методы  и  принципы  налогообложения,  действующих  на  законной основе в налоговой системе данной страны.

Право взыскивать  налоги,  всегда  было  одним из  суверенных  прав государства,  так же,  как чеканка монет и отправление правосудия. Следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, а противоречие  между согласием на  установление  налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги  и  их  функции  отражают  реальный  базис,  т.е. объективные  закономерности  движения  налоговых  отношений, используемых государством в налоговой политике.

Налоговое   право   служит   отправным   моментом   в  осуществлении  налоговой   политики.  Исходя   из  этого можно   сказать ,  что налоговая политика  — комплекс  правовых  действий  органов власти  и управления , определяющий целенаправленное применение налоговых законов.

Налоговая  политика —  это  составная  часть  финансовой политики  государства.  Содержание  и  цели  налоговой  политики обусловлены  социально-экономическим  строем  общества, состоянием  экономики  и  государственных  финансов.  Кроме  того,  в современных  условиях немаловажную  роль  в  состоянии  налоговой политики  играют  и  социальные  группы,  стоящие  у  власти  в государстве.

Задачи налоговой политики сводятся к следующему:

- обеспечение государства финансовыми  ресурсами; 

- создание   условий  для   регулирования   хозяйства   страны  в целом;

- сглаживание  возникающего  в  процессе  рыночных отношений  неравенства в уровнях доходов  населения. 

Экономически  обоснованная  налоговая  политика  преследует  цель - оптимизацию  централизуемых  средств  через  налоговую  систему. В  условиях   высокоразвитых   рыночных  отношений налоговая   политика используется   государством   для перераспределения   национального дохода   в целях изменения   структуры производства,  территориального экономического  развития, уровня дохода населения.

Налоговая  политика  проводится  государством,  посредством   методов, представленных на рисунке 1.

 

Рисунок 1 – Методы налоговой политики

 

Из рисунка 1 следует, что налоговая  политика государства это сложный  процесс включающий в себя  различные методы.

Управление налогообложением как один из методов налоговой политики    заключается   в организующей   и распорядительной  деятельности  финансовых  и налоговых органов, которая нацелена  на  создание  эффективной системы налогообложения  и  основывается  на  познании  и  использовании объективных закономерностей ее развития.

Управление  налогообложением  осуществляется   органами государства,  непосредственно   ответственными   за  проведение (осуществление)  налоговой  политики,  к  которым  относятся. Министерство финансов и Федеральная налоговая служба. Министерство  финансов  Российской  Федерации  и  его структурные подразделения на основании статьи 9 Налогового кодекса РФ  являются  участниками  отношений,  регулируемых законодательством о налогах и сборах. Однако финансовые органы не относятся к числу органов, осуществляющих налоговый контроль. Министерство финансов России является федеральным органом исполнительной  власти,  обеспечивающим  проведение  единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в России и   координирующим  деятельность  в этой  сфере иных  органов.  Это обстоятельство   и определяет   его компетенцию в области налоговых правоотношений,  которые заключаются в разработке  предложений  о налоговой  политике,  развитии  налогового  законодательства   и совершенствовании  налоговой  системы  в  Российской  Федерации совместно с другими федеральными органами исполнительной власти.

Помимо этого Министерство финансов координирует  в пределах своей компетенции политику федеральных органов исполнительной власти, на  которые  возложена  ответственность  за  обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет.

Эффективность  управления  во  многом  определяется  тем, насколько правомерно распределены полномочия и ответственность за принятие,  и реализацию  решений между отдельными  элементами системы управления налогообложением.

Информирование - деятельность   финансовых   и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков  информации, необходимой  им  для  правильного  исполнения  налоговых обязанностей.  В  данном  случае  имеется  в  виду  информация  о действующих  налогах  и  сборах,  порядке  их  исчисления  и  сроках уплаты и т.п.

Информирование   и  воспитание   налогоплательщиков   оказывают  большое  влияние  на  своевременное  поступление  налогов  в  бюджет. Налоговым  кодексом  РФ  установлено,  что  информация  и  копии законов  об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов  должны  направляться   региональными   органами государственной   власти  и  органами  местного  самоуправления  в Федеральную налоговую службу Министерства финансов РФ, а также в  соответствующие  региональные  налоговые  и финансовые  органы.

В  целях  обеспечения  эффективности  управления  налоговой системой особое внимание со стороны государства  должно уделяться налоговому  воспитанию  населения,  и  в  первую  очередь  подрастающего поколения.

Уровень  налоговой  культуры  населения,  состояние взаимоотношений  между  налогоплательщиком,  государством  и налоговыми  органами,  психологическая   подготовленность  налогоплательщика  оказывают воздействие на осознание обязанности уплаты  налогов.  В  свою  очередь  уровень  налоговой культуры населения   диктует уровень взаимоотношений   с государством, определяет характер и направление налоговой политики.

Следует  отметить,  что  проблеме « государство - налогоплательщик »  уделяется  особое  внимание  во  всех  развитых странах,  ею  занимаются  непосредственно  налоговые  органы,  органы образования, средства  массовой информации. В отличие от государства, налогоплательщики   в современном   обществе   стремятся   уменьшать уплату  налогов законными и незаконными способами.

Налоговое   консультирование   сводится   к  разъяснению  финансовыми   и  налоговыми  органами  лицам,  ответственным   за исполнение   налоговых  обязанностей,  положений   законодательства   о налогах   и сборах,  применение  которых на  практике  вызывает  у  них затруднения.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены  определенные меры по обеспечению  налогового  консультирования   путем  проведения разъяснительной  работы с налогоплательщиками. В  соответствии  с  п. 4  статьи 32  Налогового  кодекса  РФ налоговые  органы  обязаны  проводить  разъяснительную  работу  по применению  законодательства  о налогах и  сборах, объяснять порядок заполнения  форм  установленной  отчетности,  исчисления  и  уплаты налогов и сборов.

Российская  налоговая  политика  должна  быть  направлена  на формирование  новых  общественных  отношений  между налогоплательщиками,  налоговыми  органами  и  государством.  С учетом  зарубежного  опыта  должна  создаваться  не  только государственная,  но  и  частная  информационно-консультативная структура. Работа с налогоплательщиком станет фактором повышения налоговых  поступлений  и  регулирования  отношений  между государством, налоговыми органами и налогоплательщиком. Поэтому при  выработке  новых  концепций  налоговой  политики  следует предусмотреть  дальнейшее  развитие  налоговых  консультаций  и общественных связей.

Следует  отметить,  что недостаточный   уровень правовой грамотности,  несоблюдение  законодательства  наносят ощутимый ущерб самому  населению,  в том  числе  и  материальный.  Поэтому широкая  пропаганда   налогового   законодательства   обязательно   должна стать  составной  частью  общегосударственной  программы  повышения правовой  культуры  населения  России.  Целесообразно  радикально изменить атмосферу вокруг уплаты налогов