Анализ использования льгот в системе налогообложения юридических лиц

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ-«НИНХ»

 

 

 

БИЗНЕС – КОЛЛЕДЖ

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине налоги и налогообложение

Тема «Анализ использования льгот в системе налогообложения юридических лиц»

 

 

 

 

 

 

 

                                                              выполнил студент Миляева В. Ю.

                                                              курс 3 группа 383/2

                                                              проверил преподаватель Черепанова Л.В.

                                                              оценка _______

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Новосибирск – 2010 год

Оглавление

 

Введение………………………………………………………………………....3

Глава!11Теоретические аспекты налоговых льгот налогообложения в РФ……………………………………………………......5

1.1 Понятие, порядок установления и отмены налоговых льгот……………....5

1.2 Налоговые льготы для юридических лиц…………………………………...8

1.2.1 Страховые взносы, начисленные на заработную плату…………………..8

1.2.2 Налог на добавленную стоимость………………………………………...11

1.2.3 Транспортный налог……………………………………………………….14

Глава 2 Анализ использования налоговых льгот юридических лиц………..............................................................................................................15

2.1 Понятие упрощенной системы налогообложения…………………………15

2.2 Анализ использования налоговых льгот юридических лиц на примере упрощенной системы налогообложения……………………………………….16

Глава 3 Перспективы развития налоговых льгот в системе налогообложения1юридических1лиц………………………….............…19

Заключение………………………………………………………………....…22

Расчетная1часть……………………………………………….………….…26

Список1использованных источников………………………………...27

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Ни в одной сфере научных знаний невозможно назвать другую, столь неоднозначную, противоречивую и функционально разнонаправленную совокупность отношений, какой является система налогообложения. Эта область всегда является областью острых разногласий между представителями власти – сборщиками налогов и лицами, обязанными их платить. В связи с этим налоги всегда считались наихудшими из зол, которое может выпасть на долю человека. Особенно негативно налоги воспринимаются в экономически слабых, недемократических государствах, правительства которых осуществляют траты, несоразмерные ВВП, значительная часть которых лишена общественно значимого характера.

Как справедливо отмечалось специалистами налогового права, вопросы применения налоговых льгот постоянно находятся в центре внимания налогоплательщиков и налоговых органов. Многочисленные споры по поводу правомерности применения налоговых льгот связаны в основном с различным пониманием целей их установления, полномочий по их введению в действие и правил их использования.

Таким образом, анализ системы налогообложения представляется весьма актуальной и интересной темой с практической точки зрения использования налоговых льгот, а именно, возможность использования налоговых льгот юридическими лицами.

          В  настоящий  момент  Налоговым  кодексом  Российской Федерации

предусмотрены   льготы   по   налогам   для   юридических   лиц   и индивидуальных предпринимателей по следующим налогам:

- налог на добавленную  стоимость;

- страховые взносы, начисленные на заработную плату;

- акцизы;

- налог на имущество юридических лиц;

- налог на прибыль;

- земельный налог;

- транспортный налог;

- государственная пошлина.

Цель данной курсовой работы - провести анализ использования льгот в системе налогообложения юридических лиц.

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические понятия о налоговых льготах;

- рассмотреть налоговые льготы для юридических лиц;

- провести оценку эффективности использования налоговых льгот, юридическими лицами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Теоретические аспекты налоговых льгот налогообложения в РФ

 

1.1 Понятие, порядок установления и отмены налоговых льгот

 

Понятие льготы в действующем налоговом законодательстве введено пунктом 1 статьи 56 НК РФ.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Систему законодательства о налогах и сборах в России составляют Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

В систему законодательства о налогах и сборах не входят нормативные правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов. Эти органы в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Государственный таможенный комитет Российской Федерации при издании указанных актов руководствуется также таможенным законодательством Российской Федерации.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах, а значит не могут устанавливать, равно как и отменять, - налоговые льготы (ст.4 НК РФ).

В силу статьи 5 НК РФ акты, ухудшающие положение налогоплательщика (например, отменяющие налоговые льготы), не могут иметь обратной силы, напротив, - устанавливающие льготы имеют обратную силу, если прямо предусматривают это.

Налоговые льготы устанавливаются и отменяются:

- по федеральным налогам и сборам – НК РФ;

- по региональным налогам и сборам – НК РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах;

- по местным налогам – НК РФ  и  (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.

Так, статьей 56 НК РФ определено, что нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Если индивидуальные льготы были предоставлены представительными органами власти субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в период с 1 января 1999 года до 12 августа того же года (до дня вступления в силу Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ), они действуют в течение того срока, на который были предоставлены. Если при установлении индивидуальных налоговых льгот не был определен период времени, в течение которого эти льготы могут использоваться, такие льготы прекратили свое действие с 1 января 2000 года.

Согласно  пункту  2 статьи 56 Налогового   кодекса   Российской  Федерации налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Виды налогов приведены в таблице 1.

Таблица 1.1.1 - Виды налогов и сборов в РФ

Виды налогов
Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги	Местные налоги
1.налог на добавленную стоимость; 2.акцизы; 3.налог на доходы физических лиц; 4.единый социальный налог; 5.налог на прибыль организаций; 6.сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 7.водный налог; 8.государственная пошлина; 9.налог на добычу полезных ископаемых.	1.транспортный налог; 2.налог на игорный бизнес; 3.налог на имущество организаций.	1.земельный налог; 2.налог на имущество физических лиц.

 

Практически по всем перечисленным налогам существуют налоговые льготы и вычеты. Для юридических лиц список видов налогов выглядит менее обширный. Льготы для юридических лиц предоставляются по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество юридических лиц, транспортному налогу, налогу на прибыль, акцизам, государственной пошлине, земельному налогу. Мы рассмотрим более подробно только три налога, а именно: страховые взносы, налог на добавленную стоимость и транспортный налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Налоговые льготы для юридических лиц

 

1.2.1 Страховые взносы, начисленные на заработную плату

 

Не подлежат обложению страховыми взносами:

Государственные пособия, в том числе пособия по обязательному медицинскому страхованию и все виды компенсационных выплат, связанных:

1) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

2) с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

3) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия или выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

4) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

5)1с увольнением работника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

6) с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

7) с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников;

8) с расходами в связи с выполнением работ, оказанием гражданских услуг по договорам гражданско-правового характера;

9) с выполнением  физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

 

Не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат:

1) оплата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников;

2) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

3) суточные и другие целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, если это подтверждено документально, а также сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за получение виз, а также расходы на обмен  наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;

4) стоимость проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;

5) выплата единовременной материальной помощи физическому лицу в связи со стихийными бедствиями, работнику в связи со смертью члена его семьи (независимо от суммы) или рождением ребёнка, но не более 50 000 рублей на каждого ребёнка;

6) суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

7) взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии (Федеральный закон 56-Ф3 «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»), в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого они уплачивали;

8) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работника, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

9) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов  по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения;

10) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы;

11) суммы выплат и других вознаграждений по  трудовым и гражданско-правовым договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации;

12) суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации.1