Анализ доходной части федерального, субфедерального и местного бюджетов 2011 года (водный налог)

 

Проанализировав данную таблицу  видно, что доход областного бюджета состоит в основном из налоговых отчислений. Если обратить внимание на акцизы, то они составляют весьма небольшую сумму дохода, среди налоговых отчислений (~9%). Разработав таблицу необходимо изобразить рисунок  на котором будет представлен процент налоговых и неналоговых доходов областного бюджета Иркутской области 2011 года.

 

 

 

Рисунок 3 - Процент налоговых  и неналоговых доходов областного

                    бюджета Иркутской области 2011 года.

 

 

На рисунке 4 подробно видно, в каком процентном отношении  каждый из налогов наполняет областной  бюджет.

Рисунок 4 – Удельный вес различных налогов по наполняемости доходов

                    областного бюджета Иркутской области 2011 года

 

 

Просмотрев  этот рисунок, можно сделать выводы о том, что доля акцизного налога составляет 9,2%  от общего числа налоговых доходов областного бюджета Иркутской области за 2011 год и занимают четвертое место. обсуждение акцизного налога и по сей день вызывает волну обсуждений на всех уровнях власти в Российской Федерации. Некоторые министры предлагают передать акцизы на алкогольную продукцию с регионального уровня на федеральный, чтобы покрыть расходы на финансирование милиции и общественного порядка. Это конечно же положительно скажется по федеральном бюджете, но по прогнозам специалистов, регионы потеряют порядка 60 млд рублей. Исходя из всего вышесказанного и опираясь на рисунок 4 можно предположить, что акцизы играют не маловажную роль в формировании регионального бюджета (на нашем примере - бюджета Иркутской области) и совсем незначительную на федеральном уровне. Вывод – бюджетная политика на региональном уровне гораздо больше внимание уделяет акцизам, чем федеральная, это связано с тем, что ацизами облагаются большинство товаров практически ежедневного пользования, но доходит до федерального уровня лишь малая часть из них. Большое место и внимание по прежнему принадлежит и уделяется налогу на добавленную стоимость на федеральном уровне и налогу на прибыль организаций на региональном уровне.

 

2.3 Анализ бюджета города Братска на 2011 год

 

2.3.1 Общая характеристика  доходной части бюджета

 

Проанализировав решение  Думы города Братска от 29.06.202 №414/г-Д  «Об исполнении бюджета города Братска за 2011 год» можно сделать следующие выводы:

1) размер безвозмездных поступлений в 2011 году составил 1 304 155 тыс. рублей, в том числе:

1.1) субсидии – 235 075 тыс. рублей;

1.2) субвенции – 855 713 тыс. рублей (в том числе субвенций на образование 737 217 тыс. рублей);

1.3) дотации – 88 080 тыс. рублей;

2) иные межбюджетные трансферты – 125 845 тыс. рублей.

Решением Думы города Братска  от 29.06.202 №414/г-Д  «Об исполнении бюджета города Братска за 2011 год» утвержден отчет об исполнении бюджета по доходам в сумме 4 279 169 тыс. рублей, в том числе налоговые и неналоговые доходы составили 2 975 015 тыс. рублей, по расходам - в сумме 4 313 586 тыс. рублей с дефицитом бюджета в сумме 34 417 тыс. рублей [11].

 

2.3.2 Анализ структуры доходной части бюджета города Братска и

         место в нем акцизного налога

 

В структуре доходов бюджета  города Братска можно выделить основные денежные средства (налоги, безвозмездные  поступления, неналоговые доходы, оказание различных работ, услуг и т.д.), из которых собственно и состоит  бюджет города (в процентном отношении):

1) налоговые доходы - 43%;

2) безвозмездные поступления  (дотации, субсидии, субвенции и  т.д.) – 31,5%;

3) неналоговые доходы (доходы  от использования государственной  и муниципальной собственности  и т.д.) – 21,7%;

4) платные услуги бюджетных  учреждений – 3,8%.

В таблице 6 отображены доходов (налоговые и неналоговые), которые определяют сумму, и степень наполняемости ими доходной части бюджета города Братска.

 

Таблица 6 – Доходы бюджета  города Братска

     

Наименование  дохода	Код бюджетной  классификации	Сумма дохода (тыс. рублей)	Удельный вес
Налоговые доходы
Продолжение таблицы 6
Наименование  дохода	Код бюджетной  классификации	Сумма дохода (тыс. рублей)	Удельный вес
Налог на доходы физических лиц	10102000010000110	1 147 585	38,57
УСН	10501000000000110	109 341	3,68
Налог на имущество физ лиц	10601000000000110	9 417	0,31
Земельный налог	10606000000000110	239 627	8,05
Государственная пошлина	10800000000000000	57 491	1,93
Задолженность и перерасчеты  по отмененным налогам	10900000000000000	61	0,01
Неналоговые доходы
Платежи при пользовании  природными ресурсами	11200000000000000	92 991	3,13
Доходы от оказания платных  услуг и компенсации затрат государства	11300000000000000	223 330	7,51
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	11400000000000000	468 735	15,75
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	11600000000000000	38 779	1,30
Прочие неналоговые доходы	11700000000000000	71 018	2,39
ВСЕГО:		2 975 015	100,00

 

Изучив данную таблицу  можно увидеть, что акцизный налог  не принимал участие в формировании бюджета города Братска за 2011.

 

После таблицы необходимо построить диаграмму в которой отображено в каком процентном отношении каждый из налогов наполнял бюджет города Братска в 2011 году.

 

Рисунок 5 – Структура налоговых доходов бюджета города Братска за 2011 год

 

На диаграмме (рисунок 5) видно, что самый большой процент  занимает налог на доход физических лиц (65,55%), на втором месте земельный  налог(13,68%),на третьем месте ЕНВД(10,70%), на четвертом месте УСН(6,25%),на пятом  месте государственная пошлина(3,28%) и на последнем месте налог  на имущество физических лиц (0,54%). Акцизы не участвуют в структуре налоговых  доходов бюджета города Братска  за 2011 год.

 

2.4 Сравнение удельного веса доходов, формируемых акцизным

      налогом в трех уровнях бюджетов  Российской Федерации

 

Сделав анализ акцизного  налога в трех уровнях бюджетной  системы Российской Федерации, следует оговорить следующие моменты:

1) данный налог в формировании доходов федерального бюджета составляет всего лишь 4% от общих налоговых сборов (4е место);

2) что же касается областного  бюджета, то здесь но занимает тоже 4е место и составляет 9,2% от общих налоговый сборов;

3) на местном уровне  акцизы не принимают участие  в формировании доходов бюджета  города Братска.

Далее изображены рисунки 6 и 7, касающиеся данного налога во всех уровнях бюджетов Российской Федерации.

Рисунок 6 - Удельный вес акцизного налога в структуре   налоговых и

                    неналоговых доходов бюджетов разных уровней в 2011 году

 

Рисунок 7 - Удельный вес налога на доходы физических лиц в структуре

                     налоговых доходов бюджетов разных уровней в 2011 году

Акцизы применяются во всех странах с рыночной экономикой. Принципы, используемые при установлении акцизов и перечня подакцизных товаров, могут быть сформулированы следующим образом: во-первых, акцизами не облагаются товары первой необходимости; во-вторых, акцизы устанавливаются с целью изъятия в бюджет получаемой сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции (алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты); в-третьих, облагая акцизом товары, наносящие вред здоровью человека, государство стремится ограничить их потребление (алкогольная и табачная продукция).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В соответствии с Законом  № 173-ФЗ водный налог полностью поступает  в федеральный бюджет. Объем поступлений  запланирован в сумме 11,2 млрд руб.

Наиболее существенными  отличиями водного налога (главу 25.2 «Водный налог» НК РФ, введенная  Федеральным законом от 28.07.2004 №83-ФЗ) от платы за пользование водными  объектами являются следующие (Приложение 3):

1) ставки налога по  бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам для каждого  вида водопользования зафиксированы.  Ранее дополнительное дифференцирование  ставок осуществлялось Правительством  РФ и органами законодательной  власти субъектов Федерации;

2) отсутствуют налоговые  льготы по данному налогу;

3) увеличено количество  видов водопользования, которые  не признаются объектом налогообложения.  Так, например, налогообложению не  подлежит сброс сточных вод,  который был одним из основных  видов водопользования в рамках  прежнего законодательства;

4) увеличены ставки водного  налога практически по всем  видам водопользования, кроме  гидроэнергетики;

5) установлен единый налоговый  период для всех водопользователей,  который ранее различался в  зависимости от категории налогоплательщика  и вида пользования водными  объектами.

Следует отметить, что в  Законе № 173-ФЗ (см. приложение № I к  закону) и в Федеральном законе «О бюджетной классификации Российской Федерации" плата за пользование  водными объектами осталась, а  в Водный кодекс РФ изменения, касающиеся платности водопользования, были внесены (Закон №122-ФЗ). В связи с этим у многих водопользователей возникает, как правило, два основных вопроса:

• каким образом следует  исчислять плату за пользование  водными объектами после отмены соответствующего закона;

• оказали ли влияние  указанные изменения на порядок  исчисления водного налога в 2005 году?

Необходимо пояснить, что  изменения, внесенные в главу 12 Водного  кодекса РФ Законом №122-ФЗ, носят  рамочный характер и призваны разграничить полномочия между органами государственной  власти и субъектов Федерации  и на этой основе осуществить оптимизацию  деятельности территориальных органов  федеральных органов исполнительной власти. Изменения коснулись и  ряда статей, регулирующих экономические  отношения при пользовании водными  объектами. В частности, отменены статьи 123—128 Водного кодекса РФ, а редакция ст. 122 существенно изменена, она  гласит: "Пользование водными  объекта­ми является платным. Порядок  установления, зачисления, взимания платы, связанной с пользованием водными  объектами, и предельные размеры  такой платы определяются законодательством  Российской Федерации».

В настоящее время порядок  исчисления и взимания платы за водопользование  нормами Водного кодекса (и принятыми  на его основе другими законодательными актами) непосредственно не регулируется: в 2005 году решение вопроса платности  водопользования обеспечивается нормами  главы 25.2 «Водный налог» НК РФ.

Однако следует иметь  в виду, что Правительством при  разработке и принятии этой главы  загодя предусматривалось в ближайшем  будущем введение системы неналоговых  платежей за пользование водными  объектами, которые будут регулироваться Водным кодексом РФ и издаваемыми  на его основе соответствующими нормативными актами. Это ре­шение, по всей видимости, будет реализовываться поэтапно (т.е. не во всех регионах сразу), начиная с 2006 года[5]. C учетом этой ситуации предусмотрен отдельный код бюджетной квалификации по плате за пользование водными объектами, которую будут администрировать Росводресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. История возникновения  налогов //http://www.lyceum8.ru/economika/nalog/history5.htm (электронный ресурс)

2. Налоги и налоговое  право// http://www.taxesright.ru/taxes-42-1.html (электронный ресурс)

3. Налоговый кодекс РФ(часть первая и вторая).-М:”ЮРКНИГА”,2005

4.  Письмо Минфина РФ от 24.02.2005 №03-07-03-02/9

5. Письмо Минфина РСФСР от 27.05.1991 №16/111 «Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду»

6. Постановление Правительства РФ от 03.04.1997 №383 «Об утверждении Правил предоставления в пользование водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и распорядительной лицензии»

7. Постановление Правительства  РФ от 22.07.1998 №818 «Об утверждении  минимальных и максимальных ставок  платы за пользование водными  объектами по бассейнам рек,  озерам, морям и экономическим  районам»

8.  Постановление Правительства  РФ от 28.11.2001 №826 «Об утверждении  минимальных и максимальных ставок  платы за пользование водными  объектами по бассейнам рек,  озерам, морям и экономическим  районам»

9. Статья 16. Федеральный закон  от 10.01.2002 №7-ФЗ «Об охране окружающей  среды»

10. Закон Иркутской области  «Об исполнении областного бюджета  за 2011 год»// www.gfu.ru (электронный ресурс).

11. Решение Думы города  Братска от 29.06.202 №414/г-Д  «Об исполнении бюджета города Братска за 2011 год»// www.dumabratsk.ru (электронный ресурс).