Анализ доходной части федерального, субфедерального и местного бюджетов 2011 года (водный налог)

Министерство  Образования  и науки Российской Федерации 

ФГБОУ ВПО « Братский государственный  университет»

Факультет Экономики и  управления

Кафедра «Государственное и  муниципальное управление»

Специальность «Государственное и муниципальное управление»

Специализация « Муниципальное  управление»

 

 

Специальность 080504 «Государственное и муниципальное  управление»

 

ДОПУСКАЮ К ЗАЩИТЕ

 

__________Л.В.Клейменова

 

 

Анализ доходной части  федерального, субфедерального и местного бюджетов 2011 года (водный налог)

 

Курсовая работа по дисциплине

 «Бюджетно-налоговая  система»

Пояснительная записка

 

Студент(ка):

Группы ГМУ-08   Р.Ш.Ахунова

 

Руководитель:

к.э.н., доцент каф. «ГиМУ»   Л.В.Клейменова

 

Братск 2012

Министерство  Образования  и науки Российской Федерации 

ФГБОУ ВПО « Братский государственный  университет»

Факультет Экономики и  управления

Кафедра «Государственное и муниципальное  управление»

Специальность «Государственное и муниципальное управление»

Специализация « Муниципальное  управление»

 

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу по дисциплине

«Бюджетно-налоговая  система»

 

1. Тема курсовой  работы: Анализ доходной части  федерального, субфедерального и местного бюджетов 2011 года (акцизный налог)

2. Срок сдачи  законченной курсовой работы: 1декабря 2012 года.

 

3. Исходные данные к  курсовой работе: Бюджетный кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ; Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц», ФЗ « О федеральном бюджете», ФЗ « О Иркутской области бюджете», Решение государственной думы  о бюджете города Братска.

 

4. Состав и содержание  представляемых текстовых материалов:

пояснительная записка на 40 страниц.

 

          5. Перечень графического материала: слайды, диаграммы, таблицы.

 

6. Дата выдачи  задания: 11.09.2012г.

      

Студент(ка):                                      

группы ГМУ-08                                            _____________                 Р.Ш.Ахунова

Руководитель:

к.э.н., доцент каф. «ГиМУ»  _____________      Л.В.Клейменова

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………...4

1Общие положения акцизного налога……………………………………..6

1.1 Общая характеристика и история появления налога…………………….6

1.2 Исчисление налога …………………………………………………………...9

1.2.1 Объект налогообложения………………………………………………...9

1.2.2 Порядок исчисления водного налога……………………………………..10

1.2.3 Налоговая база………………………………..……………………….…12

1.2.4 Налоговая ставка и налоговый период…….…………………………..13

1.2.5 Уплата налога…………………………………………………………….17 1.2.6. Плательщики налога…………..………………………………………..18

1.2.7 Сроки предоставления налоговой декларации……………………….18

2 Анализ доходов  бюджетов 2011 года……………………………………22

2.1 Анализ доходов федерального бюджета 2011 года…………………….22

2.1.1 Общая характеристика  доходной части бюджета……………………25

2.1.2 Анализ структуры доходной части бюджета и место в нем                             акцизного налога……………………………………………………………...25

2.2 Анализ доходов бюджета  Иркутской области 2011 года……………...28

2.2.1 Общая характеристика  доходной части бюджета……………………28

2.2.2 Анализ структуры доходной  части бюджета и место в  нем акцизного налога…………………………………………………………………………29

2.3 Анализ доходов бюджета муниципального образования г. Братск 2011 года…………………………………………………………………………….32

2.3.1 Общая характеристика  доходной части бюджета……………………32

2.3.2 Анализ структуры доходной  части бюджета и место в  нем                                               акцизного налога……………………………………………………………..33

2.4 Сравнение удельного веса доходов, формируемых акцизным налогом в трех уровнях  бюджетов Российской Федерации……………....35

Заключение…………………………………………………………………..36

Список использованных источников………………………………….....39

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Водный кодекс РФ устанавливает  систему платежей за пользование  водными объектами, в которую  включает водный налог и плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов.

Водный налог относится  к системе ресурсных платежей рентного характера. Этот платеж существовал  еще в советское время, преследуя  цель стимулировать потребителей к  экономному пользованию водными  ресурсами. Однако данный платеж носил  символический характер. Суммы era были незначительны, поэтому для бюджета он не мог рассматриваться как полновесный доходный источник. Не отражается этот платеж и на финансовом состоянии хозяйствующих субъектов.

В 1997 г. законодатели России предпринимали попытки принести методику взимания этого налога в  соответствие с Водным кодексом РФ, где были обозначены его правовые нормы формирования и внесения в  казну государства. Тогда же в  проект НК РФ был внесен специальный  раздел, где плата за воду определена как водный налог. Принятие НК РФ неоднократно переносилось, а самостоятельный  законопроект о водном налоге до сих  пор находится на стадии согласований. Этот вопрос решается с принятием  части второй НК РФ.

Налог введен в 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от 06.05.98 "О плате за пользование водными  объектами" и призван, наряду с  чисто фискальными целями, — пополнить  доходы федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, решить две  важнейшие задачи. Во-первых, этот налог  нацелен на рациональное и эффективное  использование налогоплательщиками  водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности  за сохранение водных объектов и поддержание  экологического равновесия. Во-вторых, данный налог имеет строго целевое  назначение — не менее половины собираемых сумм федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

С 1 января 2005 года вступила в силу новая глава НК РФ - глава 25.2 "Водный налог". Этот налог заменил  существующую плату за пользование  водными объектами. Новая глава  НК РФ увеличивает ставки и отменяет региональные льготы. Глава 25.2 "Водный налог" НК РФ содержит Федеральный  закон от 28.07.04 № 83-ФЗ. Поскольку водный налог заменил собой плату  за пользование водными объектами, то законодатель внес необходимые изменения  и в перечень налогов и сборов, установленный Законом РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" (ст. 3 закона № 83-ФЗ). Этот закон с 1 января 2005 года утратил силу (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.07.04 № 95-ФЗ). Однако в перечне, который будет содержать часть  первая НК РФ, тоже будет водный налог.

Целью работы является изучение водного налога и методов его  взимания. Данная тема актуальна, так  как данный налог позволяет рационально  использовать водные пространства и  водные ресурсы, которые являются одним  из важнейших ресурсов человечества. Задачами работы является рассмотрение экономического значения и сущности водного налога, порядка исчисления и уплаты водного налога, составления  и подачи отчетности по водному налогу.

Предметом данной работы является водный налог. Объектом является налоговая  система Российской Федерации, субъектами - организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

 

1 Общие положения

 

1. Общая характеристика и история появления налога

Пользование водными ресурсами  регулируется Водным кодексом Российской Федерации (Фе­деральный закон от 16.11.1995 № 167-ФЗ, далее — В К РФ). Как и при эксплуатации любого другого природного ресурса, пользование запасами поверхностных и подземных вод, находящихся в водных объектах, производится при условии внесения определенных платежей.

Согласно ВК РФ система  платежей за пользование водными  объектами включает:

1) платежи, регулируемые  законодательством о плате за  пользование водными объектами;

2) платежи, регулируемые  законодательством о плате за  землю.

К первой группе платежей относятся  плата за пользование водными  объектами (водный налог) и плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов (самостоятельно не взималась, а направлялась в форме части  платы за пользование водными  объектами в федеральный и  региональные фонды восстановления и охраны водных объектов).

Вторая группа платежей состоит  из платы за забор воды из водных объектов для орошения мелиорированных  земель и платы за обособленные водные объекты и не является предметом  рассмотрения настоящего комментария.

На момент вступления в  силу ВК РФ плата за пользование  водными объектами взималась  в форме платы за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных сис­тем, которую уплачивали организации еще в советское время.

В соответствии с Законом  РФ от 27.12.1991 2118-1 «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» плата за воду относилась к региональным налогам.

Плата за воду вносилась  в бюджет промышленными предприятиями, причем не только заби­равшими воду для собственных нужд непосредственно из водохозяйственных систем, но и по­лучавшими воду от других промышленных предприятий или от предприятий коммунального хозяйства[1]. Расчет платы осуществлялся на основе тарифов на воду, забираемую из водохозяйственных систем (поверхностные и подземные источники), исходя из базового тарифа в размере 1,15 коп. за 1 куб.м — за забор воды из поверхностных водных объектов, 2 коп. за 1 куб.м — за забор воды из подземных водных объектов, а по конкретным водным объектам применялись доплаты или скидки с базового тарифа с учетом дефицита водных ресурсов.

За сверхлимитный забор  воды предприятия должны были исчислять  плату в пятикратном размере, за исключением предприятий теплоэнергетики, использовавших воду на нужды ох­лаждения агрегатов и исчислявших плату за забор воды в пределах утвержденного лимита в размере 30 % от тарифа, а за сверхлимитный забор — в размере полного тарифа.

Отдельные виды водозабора освобождались от платы, например, отпуск ранее забранной воды другим потребителям, забор воды рыбоводными заводами и прудовыми хозяйствами, за­бор морских вод, забор подземных минеральных, теплоэнергетических и промышленных вод.

В 1998 году плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем, была заменена федеральным налогом —  платой за пользование водными объектами, введенной Федеральным законом  от 06.05.1998 № 71-ФЗ «О плате за пользование  водными объектами». Для субъектов  Российской Федерации плата за пользование  водными объектами вводилась  с момента утверждения конкретных ставок платы по водохозяйственным  бассейнам и категориям водопользователей.

Плательщиками платы за пользование  водными объектами были признаны не только про­мышленные предприятия, но и все организации, а также предприниматели, осуществляющие специальное пользование водными объектами, подлежащее лицензированию. Помимо забора воды, вышеуказанный Федеральный закон рассматривает в качестве объекта платы сброс вод, пользование акваторией водных объектов, а также пользование водными объектами для удовлетворения потребностей гидроэнергетики в воде.

Федеральный закон «О плате  за пользование водными объектами» первоначально не распространялся  на забор (добычу) вод из подземных  водных источников, поскольку за забор  вышеуказанных вод уплачивались платежи за право на пользование  недрами и отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы в соответствии с Законом РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах».

С 1 января 2002 года пользование  подземными водными объектами признано объектом обложения платой за пользование  водными объектами, за исключением  минеральных, термальных и промышленных вод, добыча которых облагалась (и  облагается) налогом на добычу полезных ископаемых.

Конкретные ставки платы  по категориям плательщиков, видам  водопользования и с уче­том местных условий устанавливают законодательные органы субъектов Российской Федера­ции в пределах минимальных и максимальных ставок, определенных непосредственно Федеральным законом «О плате за пользование водными объектами» и уточненных Правительством РФ по экономическим районам и водным бассейнам (Приложение 1).

Определены перечень видов  водопользования, не признаваемых объектом обложения этой платой, и случаи, когда исчисление платы осуществляется в пониженном или пятикратном  размере.

Федеральный закон «О плате  за пользование водными объектами» действует до конца 2004 года, а с 1 января 2005 года в Российской Федерации  вводится водный налог, предусмотренный главой 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и меняющий отдельные положения действующей платы.

 

1.2 Исчисление  налога

 

1.2.1 Объект налогообложения

Согласно статье 333.9 НК РФ объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено  пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными  объектами (далее в настоящей  главе - виды водопользования):

1) забор воды из водных  объектов;

2) использование акватории  водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики;

Информация об изменениях:Федеральным законом от 4 декабря 2006 г. N 201-ФЗ в подпункт 4 пункта 1 статьи 333.9 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

4) использование водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях.

2. Не признаются объектами  налогообложения:

1) забор из подземных  водных объектов воды, содержащей  полезные ископаемые и (или)  природные лечебные ресурсы, а  также термальных вод;

2) забор воды из водных  объектов для обеспечения пожарной  безопасности, а также для ликвидации  стихийных бедствий и последствий  аварий;

3) забор воды из водных  объектов для санитарных, экологических  и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река-море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;

5) забор воды из водных  объектов и использование акватории  водных объектов для рыбоводства  и воспроизводства водных биологических  ресурсов;

6) использование акватории  водных объектов для плавания  на судах, в том числе на  маломерных плавательных средствах,  а также для разовых посадок  (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории  водных объектов для размещения  и стоянки плавательных средств,  размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды  от вредного воздействия вод,  а также осуществление такой  деятельности на водных объектах;