Анализ доходной части федерального, субфедерального и местного бюджетов 2012 года (налог на доходы с физических лиц)

Роль регулирующей  и перераспределительной  функции  налога на доходы  весьма высокая  в формировании доходной базы российских бюджетов, при этом существует ряд проблем:

-   низкий уровень  доходов значительной части населения;

-  невысокое количество  лиц,  занимающихся индивидуальной  предпринимательской деятельностью;

- высокий процент налогоплательщиков с высоким уровнем благосостояния, укрывающих свои доходы.

Налог на доходы физических лиц хоть и является  федеральным  налогом, формирует налоговую базу субъектов Российской Федерации и муниципальных образований Бюджетное законодательство Российской Федерации по  налогу на доходы физических лиц закрепляет его за соответствующими уровнями бюджетной системы и наделяет их определенными полномочиями.

Основными предложениями  по совершенствованию налогообложения  физических лиц на современном этапе являются:

- совершенствование законодательной базы;

- создание стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей, что будет стимулировать экономическую деятельность граждан;

- унификация налогового законодательства в соответствии с проводимой согласованной политикой в рамках интеграционных процессов;

- совершенствование налоговых льгот, а именно уменьшение количества льгот и исключение редко используемых льгот

- увеличение суммы налоговых вычетов.

В то же время необходимо увеличение необлагаемого налогом  минимума и доведение его до минимального прожиточного минимума в качестве поддержки  граждан с низким уровнем доходов.

 

Статья 224 НК РФ  «Налоговые ставки»  устанавливает плоскую шкалу обложения доходов, полученных на территории Российской Федерации физическими лицами. Применение прогрессивной шкалы для всех видов доходов позволит уменьшить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда, снизит степень укрывательства доходов, а также повысит уровень налоговых поступлений с высоких личных доходов. Дифференцировать ставки в прямопропорциональной зависимости от размера заработной платы и другого совокупного дохода.

В Бюджетном кодексе  РФ также необходимо внести поправки с учетом изменений соответствующих статей по налогообложению доходов физических лиц Налогового кодекса РФ.

Необходимо увеличить  долю налога на доходы физических, которая  была бы закреплена на постоянной основе за бюджетами муниципальных образований, в размере 70%  (внести соответствующие изменения в статьи 56, 61, 61.1, 61.2 БК РФ).

Перечень рекомендаций по изменению Налогового и Бюджетного кодексов направлен на соблюдение принципа справедливости налогообложения и принципов самостоятельности и сбалансированности построения бюджетной системы. 

Подводя итог, можно сказать, что изменение налогового и бюджетного законодательства в части налогообложения доходов физических лиц позволит повысить значимость налогового изъятия, увеличить доходную часть бюджетов.

От законодательной  власти страны, государственных налоговых органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития, дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.

 

 

 

                         

Заключение

НДФЛ является одним  из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы  государства, непосредственно затрагивающий  интересы всех слоев экономически активного населения.

Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения  признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Базой для определения  суммы налога на доходы физических лиц является сумма совокупного дохода, полученного фактически из всех источников в календарном году. Месячный доход рассматривается как промежуточный. Налог на доходы с физических лиц взимается после вычета из заработка сумм удержанного взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации и льгот, установленных законодательством.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в  статьях 227 и 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В системе стабилизационных мер Правительства Российской Федерации  по выходу страны из экономического кризиса ведущее место отводится налоговым органам Российской Федерации, с помощью которой обеспечивается основная масса налоговых поступлений в бюджет.

 

 

Список использованной литературы и источников

 

Нормативные правовые акты

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ. В ред. от 01.12.2007, с изм. от 06.12.2007. // Собрание законодательства РФ, 1998, № 31, Ст. 3823.

2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета. - 2009. - № 7. - 21 января.

3. Конституция Российской Федерации. 4. Закон Иркутской области «Об исполнении областного бюджета за 2012 год»// www.gfu.ru (электронный ресурс).

4. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ/ Под ред. А.А. Ялбулганова // Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. В ред. от 04.12.2007, с изм. от 30.04.2008. // Собрание законодательства РФ, 2000, № 32, Ст. 3340.

6. Решение Думы города Братска «Об исполнении бюджета города Братска за 2012 год»// www.dumabratsk.ru (электронный ресурс).

Учебная литература

1. Нечипорчук Н.А. Комментарий  к Федеральному закону от 16 мая  2007 г. № 75-ФЗ "О внесении изменений  в главу 22 части второй Налогового  кодекса Российской Федерации" // Налоговый вестник: Комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2007. № 8. С. 23-25.

2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006.592 с.

3. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г. Черник. - М.: Инфра-М, 2012. - 324 с.

4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - М.: Инфра-М, 2012. - 317 с.

5. Абрамова Э.В. Уплата налога на доходы физических лиц // Все о налогах, 2006, №№1 – 2.

6. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. «Налоги и налогообложение», Учебное пособие, «Питер», СПб., 2004г.

7. Колчин С.П. Налогообложение: Учебное пособие. - Информационное агентство «ИПБ -БИНФА», - 2003г.