Алоговая система РФ, направления её совершенствования

Водный налог

Глава НК РФ 25.2 "Водный налог" определяет объектами налогообложения  водным налогом забор воды из водных объектов, их использование для целей  гидроэнергетики, лесосплав и использование  акватории водных объектов. Характеристика элементов налога представлена в Приложении 7.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций  является региональным, прямым налогом.

Налог на имущество организаций  его доля в общей величине налоговых  доходов составляет соответственно менее 10, но стабильными источниками  налоговых доходов. Основное преимущество этих налогов в том, что их величины не зависят от колебаний деловой активности и других факторов, оказывающих влияние на налоги на доходы и косвенные налоги. Характеристика налога рассмотрена в Приложение 8.

Транспортный налог

С 1 января 2003 года появился новый налог – транспортный. Он введен главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ в соответствии с Федеральным Законом от 24 июля 2002 года № 110 – ФЗ. Транспортный налог является региональным. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (хотя бы одно), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 Налогового кодекса РФ. Характеристика налога представлена в Приложение 9.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный  бизнес как самостоятельный налог  был введен Федеральным законом от 31 июня 1998г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» (Закон утратил силу с 1 января 2004г.). Далее вступает в действие 29 глава Налогового кодекса РФ, которая регламентирует положения и действия налога на игорный бизнес.

Появление этого  налога в качестве самостоятельного было вызвано рядом причин. Одна из них — это то, что игорный бизнес бурно развивался, а поступления от этого вида деятельности были незначительны, несмотря на то, что ставка налога достигала 90%. Дело в том, что соответствующие налогоплательщики платили налог на доходы от игорного бизнеса в соответствии с Федеральным законом «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и они стремились так усложнить учет и сформировать налоговую базу, что в конечном итоге предприятия получали не прибыль, а сплошные убытки. Правила его взимания установлены гл. 29  НК РФ. Характеристика налога рассмотрена в Приложение 10.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц  устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных  бюджетов. При этом на местном уровне самостоятельно определяются такие элементы налогообложения как налоговые ставки (в установленных Налоговым кодексом пределах), порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.

Земельный налог

Земельный налог взимается  в процессе приобретения и накопления, материальных благ, что определяет прямой характер этого налога.

Ст.3 Закона РФ «О плате за землю» устанавливает положение  о том, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной  деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей. Он (налог) устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной  площади в расчете на год. Таким  образом, обуславливается: земельный  налог является реальным. При этом ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих  от пользователя земли условий хозяйствования. Правила его взимания установлены гл. 31  НК РФ. Характеристика налога рассмотрена в Приложение 11.

Итак, согласно Налоговому кодексу  Российской Федерации выделяют федеральные (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц, НДПИ, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, водный налог); региональные (налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес);  местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физических лиц). Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок), объекты налогообложения, плательщики налога в и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Большинство региональных и местных налогов устанавливаются законодательными актами РФ, и взимается на всей ее территории.

 

 

3.2. Роль налогов и сборов в формировании доходов бюджета разных уровней

        Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Налоговые доходы – это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Через налоговые платежи мобилизуются денежные средства в распоряжение органов государственной власти.

 Налоги представляют  собой часть национального дохода, мобилизуемого во все звенья  бюджетной системы. Это обязательные  платежи юридических и физических  лиц, поступающие государству  в заранее установленных законом  размерах и в определенные  сроки. Исторически их возникновение  относится к периоду разделения  общества на социальные группы  и появления государства. Государство  без налогов существовать не  может, поскольку они – главный  метод мобилизации доходов в  условиях господства частной  собственности и рыночных отношений.

 В Российской Федерации  устанавливаются и взимаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы,  налоги и сборы субъектов Федерации  (региональные) и местные налоги  и сборы.     

В настоящее время действует 8 федеральных налогов. Основные федеральные налоги: НДС, акцизы,  налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организации; налог на доходы физических лиц; государственная пошлина; НДПИ, сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Всего в январе-октябре 2010 года в федеральный бюджет поступило 2 652,2 млрд. рублей, что на 29% больше, чем  в январе-октябре  2009 года.

 

Рисунок 1.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых и НДС (по 42%) и налога на прибыль (8%).

Рисунок 2

Поступления налога на прибыль  организаций в январе-октябре 2010 года составили 203,0 млрд. рублей, что на 28% больше, чем в январе-октябре 2009 года.

Налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-октябре 2010 года поступило 1 124,4 млрд. рублей, что на 12% больше, чем в январе-октябре 2009 года.

Налога на добавленную  стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в январе-октябре 2010 года поступило 41,3 млрд. рублей, что в 1,7 раза больше, чем в январе-октябре 2009 года.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе-октябре 2010 года составили 94,0 млрд. рублей и выросли относительно января-октября 2009 года на 40%.

Налога на добычу полезных ископаемых в январе-октябре 2010 года поступило 1 119,6 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 1 029,7 млрд. рублей, газа горючего природного – 69,5 млрд. рублей, газового конденсата – 7,9 млрд. рублей.

По сравнению с январем-октябрем 2009 года поступления НДПИ выросли  на 45% что обусловлено повышением цены на нефть (с 54,6$ в декабре 2008 года - сентябре 2009 года до 75,5$ в декабре 2009 года – сентябре 2010 года, или в 1,4 раза).

Итак, решающее значение в  доходах бюджета имеют налоги. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации, и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета за последние три года обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых, НДС и налога на прибыль. На протяжении трёх лет наблюдается увеличение объема поступлений по всем налогам. Факторы, влияющие на  величину доходов: изменение объемов экспорта; изменение объемов импорта; изменение структуры объемных показателей; уточнение поступлений по результатам контрольных мероприятий налоговых органов; увеличение уровня собираемости; увеличение прибыли прибыльных предприятий, объема производства и реализации подакцизной продукции, объема добычи полезных ископаемых и прочих объемных показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Существующая в России система налогообложения нуждается  в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в  следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области  экономики, обороны и международных  обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов  Российской Федерации, которые нуждаются  в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

В первой главе данной курсовой работы  мы рассмотрели экономические  основы и принципы построения налоговой  системы. Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Во второй главе данной работы мы подробнее остановились на общей характеристике налоговой  системы РФ. По своей общей структуре, принципам построения и перечню налоговых платежей российская налоговая система в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, действующим в странах с рыночной экономикой.

В первую очередь систему  налогов Российской Федерации необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных  налогов. Первой частью НК РФ установлено  в целом тринадцать видов налогов  и сборов, в том числе восемь федеральных, три региональных и  два местных налогов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность  применения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются соответствующие федеральные налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

В третьей главе курсовой работы мы проанализировали налоговую  систему РФ. Рассмотрели краткую характеристику каждого налога действующего на территории РФ.

Таким образом, из всего выше сказанного можно сделать вывод,  что налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Государство без налогов существовать не может, поскольку они – главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007г. "О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг."

2. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах/ Л.А. Васильева // Финансы.- 2007.- № 9.- С. 8-10.

3. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."

4. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М.: Вершина, 2004. - 223с.

5. Качур О. В.Налоги и налогообложение / О. В. Качур. -М.: КноРус, 2007. -304с.

6. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики / О.В.Качур // Экономический анализ: теория и практика.- 2007.- № 2.

7. Кашин, В.А., Абрамов, М.Д. Ещё раз о путях совершенствования налоговой системы России/ В.А Кашин, М.Д.  Абрамов // Налоги и налогообложение. -2008 . – №11. – С.8-11.

8. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики / А.Л. Кудрин // Финансы.- 2007.- № 4.- С.

9. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005. N 4.

10. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы /Л.Н. Лыкова //Финансы. – 2006. - №5.

11. Малис Н.И. «Снижение бремени как приоритет налоговой политики»// журнал "Финансы" № 6, 2007 г.

12. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.

13. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 287с.

14. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ.

15. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 24.07.2007 № 198-ФЗ.

16. Нечипорчук, Н.А. Исчисление и уплата акцизов в 2008 году/ Н.А.Нечипорчук // Налоговый вестник. – 2008. - №5. –С8-10

17. Нешитой А. С. Финансы / А.С. Нешитой. -  М.: Дашков и К, 2007.- 512 с.

18. О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период  2011 года: Федеральный закон от 24.11.2008 г. № 204-ФЗ – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. –БД Консультант Плюс.

19. Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008.

20. Позиция ТПП РФ по совершенствованию налоговой системы и анализ «Основных направлений налоговой политики на 2009 год и на период до 2011 года»//  // Налоги и налогообложение. -2008 . – №11. – С.15-17