Фонтанная арматура и манифольд

 

10.4 Особенности налогообложения  в нефтегазовой промышленности

Предприятия нефтегазового комплекса уплачивают общие и специальные налоги. Закон РФ «О недрах», который устанавливает, что при пользовании недрами уплачиваются следующие платежи:

-разовые платежи за  пользование недрами (бонусы);

-регулярные платежи  за пользование недрами (ренталс);

-плата за геологическую  информацию о недрах;

-сбор за участие в  конкурсе (аукционе);

-сбор за выдачу лицензий.

Таким образом, разделяются понятия налоги и платежи.

 

Таблица 9.     Основные налоги и сборы в нефтегазовом секторе РФ

Наименование	Ставка, база налога	Источник покрытия
Налог на прибыль	24 % от балансовой прибыли	Балансовая прибыль.
Налог на добавленную стоимость	18 % от оборота по реализации	Выручка от реализации,  величина налога заложена в цену
Акцизы	15 % от оборота по реализации газа на территории РФ, 30 % от оборота по реализации газа за пределы территории РФ	Выручка от реализации, величина налога заложена в цену
Налог на доходы по ценным бумагам	15 % от начисленных доходов по ценным бумагам	Доходы по ценным бумагам, чистая прибыль
Импортная таможенная пошлина	Таможенная стоимость импортируемых товаров, ставки дифференцированы	Себестоимость
Экспортная таможенная     пошлина	Масса вывозимого товара, ставка определена в евро за тонну	Себестоимость
Налог на имущество	До 2,2% от среднегодовой стоимости имущества	Финансовый результат
Плата за экологию	Объем выброса вредных веществ, отходов. Ставки дифференцированы	Балансовая прибыль
Плата за воду	Объём используемой воды. Тарифы за 1 куб.м	Себестоимость
Земельный налог	Размер земельного участка. Тарифы дифференцированы за 1 га площади	Себестоимость
Налог на добычу полезных ископаемых	16,5 % от стоимости добытых полезных ископаемых (нефти, конденсата и газа) с200б г.	Себестоимость
Разовые платежи за право на добычу (лицензии, бонусы)	Среднегодовая проектная мощность добывавшего предприятия, до 10 %	Себестоимость
Платежи за поиск, оценку и разведку	Площадь лицензионного участка, 500-3000 руб. за кв. км, №56б-у от 22.8.03	Себестоимость
Подоходный налог	13 % с начисленных доходов работникам предприятий	Удержания из оплаты труда
Единый социальный налог (сбор)	26 % от фонда оплаты труда	Себестоимость

 

Контрольные вопросы

1.Функции налогов.

2.Группы, на которые классифицируются  налоги.

3.Прямые и косвенные  налоги.

4.Налоги, уплачиваемые предприятиями.

5.Налог на добычу полезных  ископаемых.

6.Регулярные платежи  за пользование недрами.

 

11. АРЕНДА, ЛИЗИНГ, ФРАНЧАЙЗИНГ 

11.1. Аренда

Практически каждый субъект хозяйствования в той или иной форме участвует в арендных отношениях.

Гражданским кодексом РФ определены:

- объекты аренды как непотребляемое имущество, т. е. как вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования;

- особенности договора аренды;

- способы установления арендной платы. Арендные отношения подразделены на следующие виды:

-          прокат;

-          аренда транспортных средств;

- аренда зданий и сооружений;

-         аренда предприятий;

- финансовая аренда (лизинг).

Аренда - предоставление или принятие во временное владение и пользование различных природных и имущественных объектов (земли, предприятия и т.д.) за определённую плату на договорных началах.

В договоре аренды участвуют две стороны: арендодатель и арендатор.

Арендатор - юридическое или физическое лицо, которое получает во временное владение и пользование тот или иной  объект аренды.

Арендодатель - юридическое или физическое лицо, сдающее во временное владение или пользование природные или имущественные объекты.

Арендная плата - плата за имущество либо иной объект аренды, предоставляемый во временное владение и пользование, размер, периодичность и сроки внесения которой определяются договором аренды.

Арендатор является собственником продукции и доходов, полученных в результате использования арендованного имущества. Арендная плата может вноситься путём передачи части продукции арендодателю или посредством оказания определённых услуг, - при недостатке денежных средств данный способ является наиболее предпочтительным для арендатора.

В качестве платы за пользование имуществом на арендатора могут быть возложены затраты на улучшение арендуемых объектов.

 Величина арендной  платы не остаётся постоянной  на протяжении действия договора, а изменяется в связи с изменением  условий функционирования предприятий, и в первую очередь, с изменением  рыночных цен на оборудование.

При заключении договора аренды на арендатора возлагаются обязанности по поддержанию имущества в исправном состоянии и проведению текущих ремонтов для обеспечения сохранности и возврата арендуемых объектов по истечении сроков аренды в перво¬начальном состоянии с учётом нормального износа.

В свою очередь арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду объекта.

Договор аренды может заключаться как на определённый, так и на неопределённый срок.

Досрочное расторжение договора производится судом в случае нарушений его условий: использование имущества не по назначению, ухудшения состояния имущества, невнесения арендной платы более двух раз подряд по истечении установленного срока и т.д.

После окончания срока аренды договор может автоматически продляться на неопределённый срок при отсутствии возражений со стороны арендодателя.

При прекращении договора арендатор возвращает имущество арендодателю.

При аренде с выкупом имущества на основании договора объекты могут переходить в собственность арендатора. Если данное условие отсутствует в договоре, то могут заключаться дополнительные соглашения.

 

11.2. Лизинг

Лизинг - это комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во временное пользование за определенную плату.

Предметом лизинга может быть любое движимое или недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным фондам. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, запрещенное федеральными законами к свободному обращению на рынке.

Субъектами лизинга являются:

лизингодатель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, т.е. передачу по договору в финансовую аренду (лизинг) специально приобретенного для этого имущества. В качестве лизингодателей могут выступать банки, в уставе которых предусмотрен этот вид деятельности, специально создаваемые для осуществления этих операций лизинговые компании или физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

лизингополучатель - физическое или юридическое лицо независимо от формы собственности последнего: государственное предприятие, кооператив, акционерное общество и т.д., которое получает по договору лизинга имущество в пользование;

продавец имущества лизингодателю (поставщик) – как правило, предприятие - изготовитель машин и оборудования, либо другое физическое или юридическое лицо, которое продает имущество, являющееся предметом лизинга.

Опосредованным участником лизинговой сделки является также банк, который по договору с лизингодателем (если сам таковым не является) осуществляет финансирование закупок передаваемого в лизинг имущества.

Схема лизинговой операции выглядит следующим образом. Потребитель (лизингополучатель) нуждается в имуществе, для приобретения которого у него нет свободных финансовых средств. Тогда он находит лизинговую компанию, которая располагает достаточными финансовыми средствами, и обращается к ней с деловым предложением о заключении лизинговой сделки. Согласно этой сделке лизингополучатель выбирает продавца, располагающего требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает лизингополучателю во временное пользование за оговоренную в договоре лизинга плату. По окончании договора в зависимости от его условий имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность лизингополучателю. Помимо них в лизинговой сделке обычно принимают участие: банки (или другие кредитные учреждения), предоставляющие кредиты лизингодателю для приобретения оборудования; страховые компании, осуществляющие страхование имущества лизингодателя.

Состав участников сделки сокращается до двух, если продавец и лизингодатель или продавец и лизингополучатель являются одним и тем же лицом.

Основными видами лизинга, признанными во всем мире, являются финансовый лизинг и оперативный, а критерием для такого разграничения служат срок использования оборудования и объем обязанностей лизингодателя.

Оперативный лизинг характеризуется тем, что срок договора лизинга существенно короче, чем нормативный срок службы имущества, и лизинговые платежи не покрывают полной стоимости имущества.

Поэтому лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз и для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга при отсутствии спроса на этот объект. Поэтому при всех прочих равных условиях размеры лизинговых платежей в оперативном лизинге гораздо выше, чем в финансовом.

Для финансового лизинга характерен длительный срок аренды и амортизация всей или большей части стоимости имущества. В течение срока договора лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе стоимость имущества и получает прибыль от лизинговой сделки. В российской практике наибольшее распространение получил финансовый лизинг.

Существует также понятие возвратного лизинга, при котором фирма - собственник имущества - продаёт имущество финансовой компании, в качестве которой могут выступать банк, страховая компания или лизинговая компания.

Возвратный лизинг позволяет предприятиям в условиях фи¬нансовой напряжённости привлечь дополнительные ликвидные средства и продолжать эксплуатировать свою бывшую собственность, а также регулировать активы баланса путём продажи имущества по рыночной цене, превышающей его балансовую стоимость.

Содержание договора лизинга отличается от содержания договора аренды следующим: - на арендодателя возлагается обязанность приобрести в собственность имущество, принадлежащее другому лицу (продавцу). Приобретая имущество для арендатора, арендодатель должен уведомить продавца о том, что это имущество предназначено для передачи в аренду.

 

           Таблица 10.   Разница договоров  аренды и лизинга

 

Договор аренды с последующим правом выкупа	Договор финансового лизинга
Определение
По договору аренды одна сторона (арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 606 ГК РФ). В соответствии со ст. 624 ГК РФ выкуп арендованного имущества может быть осуществлен при выполнении следующих условий: • в договоре (дополнительном соглашении) предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды (до его истечения) при условии внесения арендатором всей обусловленной договором (дополнительным соглашением) выкупной цены; • если законом не установлены случаи запрещения выкупа арендованного имущества	Договор финансовой аренды (договор лизинга) - гражданско-правовой договор, в соответствии с которым арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 ГК РФ)
Стороны договора
Арендатор - это лицо, заинтересованное в получении имущества в пользование. Им может быть как физическое, так и юридическое                          лицо Арендодатель - это собственник передаваемого в пользование имущества или лицо, уполномоченное законом или собственником имущества сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ). Им может быть как физическое лицо, так и юридическое	Лизингополучатель (арендатор) - аналогично договору аренды + определяет продавца и указывает имущество, которое должно быть приобретено арендодателем для  последующей  передачи в  аренду Лизингодатель - арендодатель, в отличие от общих положений об аренде, не является собственником или титульным владельцем имущества, которое подлежит передаче в аренду. Более того, на арендодателя возлагается обязанность приобрести в собственность это имущество, принадлежащее другому лицу (продавцу). Им является юридическое лицо (чаще всего лизинговая компания), имеющее лицензию на сдачу имущества в лизинг.В качестве участника обязательств по лизингу наряду с арендодателем и арендатором выступает также продавец имущества, являющийся его собственником