Прибыль коммерческого банка и факторы, ее формирующие

Процедура горизонтального анализа заканчивается формулировкой выводов относительно темпов роста показателей хозяйственных средств и их источников.

Горизонтальный  анализ можно выполнять следующими двумя способами:

• базисным – когда какой-либо период времени выбирается за базисный и все предыдущие периоды сравниваются с ним;
• цепным – когда каждый последующий период сравниваются с предыдущим.

Трендовый анализ – основан на сравнении каждой статьи отчетности за ряд лет и определении тренда. Определение тренда означает определение  основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

Назначение  трендового анализа – это формирование возможных значений показателей  в будущем.

Анализ  финансовых коэффициентов – основан:

• во-первых, на расчете отношений между отдельными статьями баланса или статьями разных форм отчетности;
• во-вторых, на определении взаимосвязей финансовых коэффициентов, что позволяет объединить их в определенные группы.

Назначение анализа финансовых коэффициентов – это хороший способ оценки сильных и слабых сторон организации, так как исследуются не сами по себе величины, а соотношения между ними.

Так, в мировой банковской практике для оценки уровня прибыльности  банка используется система коэффициентов: коэффициенты процентной маржи, уровней непроцентного дохода и расхода, соотношения непроцентной и процентной маржи, стабильных доходов на рубль активов, доли дивидендов в доходах, расходов на рубль активов, коэффициенты спреда и посреднической маржи, показатели прибыльности, активов и собственного капитала, прибыли на одного работника.

Выбор основных коэффициентов  определяется задачами банка на предстоящий период. Эти коэффициенты, их стандартные уровни, методика расчета фиксируются в документе о кредитной политике банка на предстоящий период.

Оценка уровня прибыльности банка на основе финансовых коэффициентов основывается на следующих приемах:

• сравнение фактического значения финансового коэффициента 
  со стандартами банка;
• оценка соответствия уровня коэффициента мировым стандартам;
• анализ динамики коэффициента;
• сопоставление значения коэффициента с соответствующими показателями однотипных по величине и направлениям деятельности банков.

При оценке уровня прибыльности банка принимаются во внимание не только количественные показатели уровня доходов, расходов и прибыли, но и стабильность источников прибыли, а также степень защиты банка от риска. Последнее определяется по наличию достаточных резервов для покрытия убытков по активным операциям, адекватности собственного капитала, качеству портфеля активов.

2.2. Структурный анализ доходов

 

Целью структурного анализа является выявление основных видов доходов  и источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в будущем. Надежность зависит от формы дохода, вида банковских операций, степени стабильности источника прибыли. Структурный анализ расходов банка позволяет выявить сферы деятельности, негативно влияющие на общий финансовый результат.

На  основе формы цены банковских услуг  выделяются процентный, комиссионный и прочие формы доходов.

К группе процентных доходов относятся проценты, полученные за предоставленные кредиты  и от вложений в ценные бумаги —  долговые обязательства и векселя. Комиссионные доходы банк получает за операции с ценными бумагами, иностранной  валютой, по кассовым и расчетным услугам, за инкассацию и т.д. Прочие формы дохода включают дисконтный доход по векселям, доходы от перепродажи и переоценки; ценных бумаг, дивиденды, доходы от переоценки средств в иностранной валюте, другие доходы, связанные с реализацией имущества, возмещением клиентами телеграфных расходов, списанием кредиторской задолженности, сдачей имущества в аренду и т.д. Эта группа доходов неоднородна по форме и степени стабильности. Кроме того, дисконтный доход по векселям и дивиденды могут быть приравнены к процентным доходам, учитывая влияние на их величину движения: процентных ставок на денежном рынке.

Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и комиссионного  доходов. Однако в условиях нарастания темпов инфляции банк должен стремиться к относительному сокращению доли процентного дохода, сопряженного с процентным риском. Напротив, желательно повышение доли комиссионных доходов от банковских услуг до такой степени, чтобы около 30% чистого дохода-(прибыли) формировалось за счет этого источника.

По  степени стабильности выделяются группы стабильных и нестабильных доходов. К группе стабильных можно отнести  следующие виды доходов: процентный доход по ссудам, процентный и дисконтный доходы по ценным бумагам, дивиденды, полученную комиссию. Доходы рыночного характера, например связанные с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а также разовые (полученные штрафы, доходы от продажи имущества) по своей природе являются нестабильными. Положительной тенденцией является рост доходов за счет их стабильной части.

В качестве видов банковской деятельности выделяют ссудный бизнес, дисконт-бизнес, бизнес с ценными бумагами, охранный бизнес, гарантийную деятельность, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, бизнес, основанный на валютных операциях, другие виды бизнеса (табл. 2.1.).

Целью структурного анализа доходов в  разрезе видов банковской деятельности является оценка возможности сохранения соответствующего источника с учетом конкуренции и рисков работы банка на данном сегменте рынка, а также оценка степени диверсификации источников дохода.

Надежность  доходов повышается при их диверсификации.

Таблица 2.1.

Группы доходов по видам банковской деятельности

Виды банковской деятельности	Виды  доходов
Ссудные операции	Проценты, полученные за предоставленные  кредиты. Процентный доход по векселям. Доходы по кредитным операциям  прошлых лет
Дисконтные операции	Доходы от проведения факторинговых  и форфейтинговых операций. Дисконтный доход по векселям
Операции с ценными  бумагами	Процентный доход от вложений в долговые обязательства. Доходы от перепродажи  ценных бумаг. Дивиденды, полученные от вложений в  акции. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами
Охранный бизнес	Доходы от проведения операций по доверительному управлению имуществом
Гарантийная деятельность	Комиссия,   полученная по выданным гарантиям
Депозитные операции и операции по поручению вкладчиков	Комиссия, полученная по: кассовым операциям; операциям инкассации; расчетным  операциям. Возмещение клиентами  телеграфных расходов. Доходы за доставку банковских документов. Доходы от операций с  драгоценными металлами. Доходы от оприходования  излишков денежной наличности. Доходы, полученные за обработку документов обслуживания вычислительной техники.
Валютные организации	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой. Доходы от проведения операций: с опционами; форвардных; фьючерсных; своп.
Другие направления  банковской деятельности	Доходы от сдачи имущества в  аренду. Доходы от лизинговых операций. Доходы от информационных услуг. Комиссия по прочим операциям. Штрафы, пени, неустойки полученные. Доходы от консультаций и т.д.

2.3. Структурный  анализ расходов

 

Структурный анализ доходов банка дополняется структурным анализом расходов.

На  основе формы цены на банковских рынках ресурсов и услуг выделяются процентные, комиссионные и прочие расходы. К  процентным расходам относятся плата  банком за привлеченные кредиты от других банков и проценты, уплаченные по вкладам юридических и физических лиц. Комиссионные расходы связаны с платой за кассовые, расчетные и другие операции, за инкассацию, полученные гарантии. Прочие непроцентные расходы разнообразны по своему составу и включают: расходы по переоценке валют и ценных бумаг, на содержание аппарата управления, штрафы и др.

Приведенная классификация расходов банка используется прежде всего для сравнения темпов роста процентных и комиссионных расходов с соответствующими группами доходов банка. Опережение темпов  роста процентных расходов над процентными доходами является фактором падения процентной маржи, свидетельствует о несопряженности управления процентными ставками по активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения ресурсов. Дальнейшее выяснение причин падения процентной маржи строится на приемах факторного анализа причин изменения процентного дохода и процентного расхода.

В основу иной классификации расходов банка  положен их характер (табл. 2.2).

Таблица 2.1. 

Виды расходов банка

Виды расходов	Содержание  расходов
1	2
Операционные расходы	Проценты, уплаченные за: привлеченные кредиты; привлеченные средства юридических  и физических лиц; Проценты, уплаченные за выпученные ценные бумаги. Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, переоценка валютных средств. Комиссия, уплаченная по: кассовым операциям; операциям инкассации; расчетным операциям; полученным гарантиям, поручительствам; другим операциям. Другие операционные расходы.
Расходы по оплате труда  персонала банка	Начисленная заработная плата, включая  премии, входящие в систему оплаты труда. Премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме  отнесенных за счет фондов специального назначения. Начисления на заработную плату  — единый социальный налог. Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания. Компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные законодательством РФ. Расходование  средств сверх сумм (норм), разрешенных  законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов, на: подготовку  кадров; компенсации работникам, кроме заработной платы. Прочие расходы по оплате труда

 

Продолжение таблицы 2.2.
1	2
Расходы по обеспечению хозяйственной  деятельности банка	Содержание зданий и  сооружений. Ремонт основных средств (кроме  автотранспорта). Расходы на форменную  и специальную одежду. Амортизационные  отчисления (износ) по: основным средствам; долгосрочно арендуемым основным средствам; хозяйственному инвентарю; нематериальным  активам. Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных  носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монет. Расходы по пусконаладочным работам. Арендная  плата. Другие хозяйственные  расходы.
Налоги, включенные в затраты банка	Налоги, относимые  в установленных законодательством  случаях на расходы
Отчисления в специальные резервы	Резервы: под возможные потери по ссудам; под возможное обесценение ценных бумаг; по другим операциям
Прочие расходы	Расходы по организациям банков. Расходы по рекламе. Представительские расходы. Расходы на служебные командировки. Расходование средств сверх  сумм (норм, разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов). Судебные издержки и  расходы по арбитражным делам, связанным  с деятельностью банка. Расходы по аудиторским  проверкам. Расходы по публикации отчетности. Другие расходы.

 

Данная классификация используется для:

• оценки динамики отдельных видов расходов на рубль активов (операционные расходы/активы; расходы по оплате труда персонала/активы и т.д.);
• определения причин превышения беспроцентных расходов над беспроцентными доходами (рост «бремени»). Беспроцентные расходы банка складываются из части операционных расходов, расходов по обеспечению хозяйственной деятельности банков, по оплате труда персонала банков и прочих расходов.

2.4. Структурный анализ финансового результата

Под финансовым результатом деятельности понимается прибыль или убытки банка. Количественным выражением финансового результата может являться балансовая или чистая прибыль (убытки). Структурный анализ финансового результата построен на выявлении его основных источников. Этот анализ может производиться по следующей схеме (табл. 2.3.).

Структурный анализ источников формирования прибыли  позволяет выявить некоторые отрицательные тенденции, например тенденцию падения или резкого колебания процентной маржи, рост «бремени», поглощение процентной маржи «бременем» или налогами, формирование большей части прибыли до налогообложения за счет нестабильных источников дохода, прирост прибыли до налогообложения за счет нестабильных источников дохода, тенденцию падения или резкого колебания чистой прибыли и т.п.