Планирование валовой, балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли на предприятии. Методы планирования прибыли

 

Прибыль является финансовым результатом деятельности предприятия.

Прибыль наиболее полно  отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, уровень производительности труда и себестоимость продукции. Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета и интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль является источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятия увеличение фонда заработной платы и доходов работников.

Планируются следующие виды прибыли:

Валовая прибыль, рассчитывается как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

П_в  = В_пр - С, 

где В_пр — выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

С — себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Прибыль (убыток) от продаж определяется как валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов.

П_в  = В_пр – С – Р_к  – Р_упр, 

где Р_к — коммерческие расходы;

Р_упр - управленческие расходы.

Прибыль от реализации в соответствии с гл. 25 II ч. НК РФ включает:

• прибыль от продаж товаров собственного производства;
• прибыль от реализации основных средств – разность между ценой продажи и остаточной стоимостью основных средств;
• прибыль от реализации ценных бумаг, принадлежащих предприятию;
• прибыль от реализации покупных товаров – разность между ценой продажи и ценой приобретения этих товаров;
• прибыль от реализации продукции обслуживающих производств и хозяйств, находящихся на балансе предприятия.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций включает доходы и расходы, которые непосредственно связаны с производством и реализацией продукции:

• доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• суммы, полученных и уплаченных экономических санкций;
• штрафы, пени, неустойки;
• убытки от стихийных бедствий;
• положительные и отрицательные курсовые разницы по валютным счетам;
• прибыль от посреднических операций и сделок;
• прибыль от страховой деятельности;
• доходы казино, видеосалонов, от проката видео и аудиокассет;
• внереализационные расходы учитывают налог на имущество, который определяется по ставке до 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

Балансовая прибыль является финансовым результатом деятельности предприятия и  складывается из прибыли от реализации и прибыли от внереализационных операций.

П_б = П_р + П_во,

где П_р – прибыль от реализации;

П_во– прибыль от внереализационных операций.

Налогооблагаемая  прибыль исчисляется для расчета налога на прибыль.

П_н = П_б – Л_н – П_во,

где Л_н – льготы по налогу на прибыль;

П_во– прибыль, облагаемая в особом налоговом режиме.

Налог на прибыль:

Н_п = (φ * П_н) / 100,

где φ – ставка налога на прибыль.

Прибыль от обычной  деятельности.

П_од = П_б – Н_п – Н_д,

где Н_д - налоги на прибыль, облагаемые в особом налоговом режиме.

Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды, используется на развитие производства и выплаты социального характера.

П_ч = П_од + ЧД – ЧР = П_б – Н_п – Н_д + ЧД - ЧР,

где ЧД, ЧР - чрезвычайные доходы и расходы.

Важное место в финансовом планировании занимает этап планирования прибыли. Эта часть планирования использует все параметры бизнес-плана и является решающей в определении финансового результата от всей деятельности организации (предприятия). Подходы к планированию прибыли зависят от параметров производственной, хозяйственной и финансовой деятельности организации (предприятия). Нужно изучить наиболее существенные взаимосвязи в экономике предприятия и понять их влияние на размер прибыли. Это поможет глубже понять факторы, влияющие на ее рост.

Планирование прибыли  проводится раздельно по всем видам  деятельности организации (предприятия). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложения прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на размер прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

В планировании прибыли  используются методы:

•   прямого счета;

•   аналитический;

•   на основании  эффекта производственного (операционного) рычага;

•   на основе бюджетирования.

1. Метод прямого  счета. В основе его лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции.

Более простой вариант  этого метода — укрупненный расчет по позициям плана.

2. Аналитический  метод. Этот метод используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции. Применяется при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости. При использовании аналитического метода расчет ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Р_о:

Р_о = (П_о / С_тп) * 100%,

где П_о  — ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

С_тп — полная себестоимость товарной продукции базисного года.

Расчет ведется в  определенной последовательности.

1.  С помощью базовой  рентабельности ориентировочно  рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по базисной себестоимости.

2.  Рассчитывается  изменение (+, —) себестоимости  продукции в планируемом году.

3.  Определяется влияние  изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве, сортности.

4.  После обоснования  цены на готовую продукцию  планируемого года определяется  влияние роста (или снижения) цен.

5.  Влияние на прибыль всех перечисленных факторов суммируется. Прибыль от производства сравнимой продукции в планируемом году определяется с учетом прибыли, исчисленной на этапе I, и последующих этапов.

6.  Далее учитывается  изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Аналитический метод  имеет то преимущество, что показывает влияние различных факторов на сумму  прибыли, но это проявляется в  основном только при наличии стабильных условий хозяйствования.

3. Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага (CVP-анализ). Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль.

Следует подробно изучить методы планирования прибыли. Для коммерческих организаций (предприятий) очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Здесь нужно использовать метод операционного (производственного) рычага. Используя этот метод, можно установить точку безубыточности, т.е. объем выручки, при котором организация (предприятие) полностью покроет свои затраты, не получая ни прибыли, ни убытка.

Для коммерческих организаций (предприятий) очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует определить критический объем реализации, при котором коммерческое предприятие способно покрыть все свои расходы не получая прибыль, но и без убытка. Увеличение объема продаж сверх критического объема реализации приносит предприятию прибыль. Объем реализации ниже критического приносит предприятию убытки. С помощью теории «точки безубыточности» рассчитывают эффект операционного рычага — изменение прибыли при изменении объема реализации. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие этого эффекта связано с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И, наоборот, при росте объема продаж доля постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается:

Сила воздействия операционного рычага	=	Маржинальная  прибыль
		Прибыль

 

4. Метод на  основе бюджетирования. На основе бюджетирования разрабатываются компьютерно-ориентированные модели финансового планирования прибыли. Алгоритм планирования прибыли основан на поэтапной подготовке исходных данных для финансового планирования. Здесь осуществляется взаимосвязь организационного, производственного и финансового планирования.

Первый этап – организационный. На этом этапе проводятся маркетинговые исследования, изучаются возможности производства и сбыта продукции.

Второй этап – производственное планирование. Цель этого этапа –  разработка производственной программы. Здесь определяется количество продукции, ее ассортимент, номенклатура, сроки изготовления, комплектация.

Третий этап связан со вторым, он включает в себя планирование издержек производства (производственной себестоимости). Они складываются из прямых материальных и трудовых затрат, а также производственных накладных расходов. Эти расходы рассчитываются в форме бюджетов.

Четвертый этап – планирование прибыли от реализации продукции. Прибыль определяется как разница между планируемой выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции.

Пятый этап – проектирование прибыли организации. Планирование доходов и расходов по финансовой деятельности – наиболее субъективная часть финансового планирования. Основой для прогнозов служит изучение фондового рынка, динамика процентов по кредитам, анализ предыдущих периодов и экстраполяция результатов на планируемый период.

Результаты прогнозных расчетов переносятся в проект Отчета о прибылях и убытках. Затем может  формироваться прогнозный баланс и, наконец, финансовый план.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача. Определить чистую прибыль, рентабельность продукции и рентабельность реализованной продукции в отчетном году по исходным данным, приведенным в табл. Ставка налога на прибыль 24 %.

Наименование показателя	код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
I Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)	10	3502	2604
в том числе от продажи: готовой  продукции	11	3502	2604
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	2090	1630
в том числе проданных: готовой  продукции	21	2090	1630
	22
	23
Валовая прибыль	29
Коммерческие расходы	30	160	120
Управленческие расходы	40	543	340
Прибыль (убыток) от продаж	50
II Операционные доходы и расходы Проценты к получению	60
Проценты к уплате	70	2	6
Доходы от участия в других организациях	80	16	14
Прочие операционные доходы	90	5	4
Прочие операционные расходы	100	19	10
III Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	120	12	16
Внереализационные расходы	130	14	8
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)	140
Налог на прибыль и  иные аналогичные обязательные платежи	150	647	474
Прибыль (убыток) от обычной  деятельности	160
IV Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180))	190