Отчет по практике в ТОО «Жасыбай – М»

Для целей бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности отчетным периодом является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря включительно.

Все статьи баланса имеют одинаковую оценку, единицей измерения которой является национальная валюта Республики Казахстан - тенге.

Основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются:

1. понятность - информация, предоставляемая в финансовой отчетности должна быть понятна пользователям;
2. уместность - финансовая информация должна быть уместной для пользователей при принятии решений. Информация обладает качеством уместности, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие или будущие события или подтверждая или корректируя их прошлые оценки;
3. существенность - информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основании финансовой отчетности.

Существенность зависит от размера статьи или ошибки, рассматриваемой в конкретных обстоятельствах ее пропуска и искажения.

4. надежность - информация, представляемая в финансовых отчетах, должна быть надежной тогда, когда в ней не содержатся существенные ошибки, она не является предвзятой и достоверно представляет то, что она имеет целью представить, или то, что она имеет целью представить, или то, что она может представлять в соответствии с разумными ожиданиями.
5. сопоставимость - пользователи должны иметь возможность сопоставлять финансовую отчетность предприятия за разные периоды, для того чтобы определять тенденции в ее финансовом положении и результатах деятельности.

Измерение и отражение финансовых результатов, аналогичных операций и других событий и обстоятельств должно осуществляться последовательно для Предприятия на протяжении его существования;

6. своевременность - учетная финансовая информация - это та информация, которая может повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями. Своевременность информации заключается в ее доступности во время принятия решения. Ведение аналитического учета операций и событий установлено исходя из потребностей ТОО.

Регистры бухгалтерского учета (ведомости учета хозяйственных операций, ведомости учета сгруппированных показателей активов, обязательств и собственного капитала) составляются в формате, предусмотренном программой 1С, на базе которой ведется бухгалтерский учет в ТОО.

Для оформления фактов хозяйственной деятельности ТОО применяет Типовые формы первичных документов, утвержденные приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 19.03.2004 года № 123, и формы первичных документов, предусмотренные в программе 1С.

Перечень работников, имеющих право подписи на организационно-распорядительных, финансово-расчетных документах, указывается в пояснительной записке. На исправление ранее допущенных неправильных записей составляется бухгалтерская справка об исправительной проводке (в произвольной форме с описанием содержания хозяйственных операций). Бухгалтерская справка должна быть подписана составившим ее исполнителем (бухгалтером) и главным бухгалтером.

 Движение первичных  документов в бухгалтерском учете (создание или получение от  других предприятий, принятие к  учету, обработка, передача в архив) регламентируется графиком, составленным  главным бухгалтером и заверенного  руководителем предприятия.

 Для хранения определенных  документов создаются дела (единицы  хранения) за каждый отчетный  месяц. Не допускается подшивать  в одно и то же дело пачки  документов, созданных в течение  двух или более месяцев. Ответственность  за сохранность при хранении  в бухгалтерском архиве и ведение  архивной книги возлагается на  заместителя главного бухгалтера.

Установлены следующие сроки хранения:

1) годовые финансовые  отчеты - постоянно;

2) квартальные – 5 лет;

3. акты на поступление ведомости переоценки ОС - постоянно;

4. лицевые счета работников (ведомости начисления зарплаты) – 75 лет;

5. все остальные документы – 5 лет.

Исчисление срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводства.

Финансовая отчетность включает в себя следующий комплект отчетности:

• отчет о финансовой позиции;
• отчет о совокупном доходе;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснительная записка к финансовой отчетности.

1. Финансовая отчетность для внутренних пользователей может иметь различную периодическую основу и установленную внутренними приказами и положениями о сроках предоставления. Финансовая отчетность для внутренних пользователей может содержать как полный комплект финансовой отчетности, так и выборочно формы отчетности, включенные в перечень форм, установленных учетной политикой.

2. Финансовая отчетность Предприятия для внешних пользователей составляется не реже чем 1 раз в год. При этом год определяется согласно пункту 2 раздела 2 настоящей учетной политики.
3. Финансовая отчетность Предприятия составляется и представляется в налоговый комитет в порядке и в сроки, установленные Налоговым Кодексом Республики Казахстан.
4. Датой утверждения к выпуску финансовой отчетности считается дата представления отчетности в налоговый комитет в установленные сроки. В случае получения отсрочки по представлению отчетности в налоговый комитет в установленные сроки. В случае получения отсрочки по представлению отчетности срок утверждения учетной политики переносится согласно сроку продления для представления финансовой отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Методы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности на предприятии.

 

2.1 Учет денежных  средств.

 

Деньги предприятия хранятся на текущем счете в национальной валюте и на валютном счете, открытых в АО Банке.

Деньги предприятия могут быть размещены на сберегательном счете(вклад) в банках второго уровня или инвестированы в ценные бумаги и агентские облигации на основании договора доверительного управления.

В безналичном порядке расчеты осуществляются Предприятием с использованием указаний в форме платежных поручений, платежных требований-поручений и с помощью корпоративных карточек.

3а целевое использование  денег, находящихся на балансовых  счетах, ответственность несут директор  или лицо, его замещающее.

Оперативные данные по состоянию расчетных, депозитных и иных счетов Предприятия осуществляются на основании выписок банка.

Отражение в бухгалтерском учете операций, совершаемых в иностранной валюте производится в национальной валюте в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и Международными стандартами финансовой отчетности.

Стоимостная оценка иностранных валют, по которым не проводятся торги на Казахстанской фондовой бирже, рассчитывается исходя из кросс-курсов, сложившихся по состоянию на 15.00 Алматинского времени в соответствии с котировками, полученными по каналам «REUTERS».

Курсовая разница отражается на счетах доходов и расходов отчетного периода.

Разница между курсом банка второго уровня и Национального банка, возникающая на момент конвертации валюты Предприятия, учитывается в составе прочей комплексной прибыли или убытка в отчете о финансовой позиции на текущую дату.

По статье «Денежные средства в кассе» предприятия, организация отражает сумму денежных средств, учет которых ведется по счету 1010 и специальных регистрах учета (журнал-ордер №1, ведомость №1, другие регистры ручной или машинной формы). Основание для записей по этим носителям информации являются записи на листах кассовой книги.

 

Основные типовые операции по данному счету (поступления и выбытие) денежных средств в кассе счет 1010 представлены в таблице 1, Основные типовые операции по счету 1030 представлены в таблице 2.

Таблица 1 - Типовые операции по денежным средствам в кассе.

№ п/п	Содержание операции		Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2		3	4
	Поступление денежных средств в кассу:
1	С текущих сберегательных и прочих счетов в банках		1010	1030, 1050, 1060
2	По полученным краткосрочным займам		1010	3010, 3020
3	В счет доходя будущих периодов		1010	3520
4	В счет вклада в уставной капитал		1010	5110
5	За реализованную продукцию (оказанные услуги):
	- на стоимость без НДС		1010	6010
	- на сумму НДС		1010	3130
6	От реализации активов (основных средств и запасов):
	- на стоимость без НДС		1010	6210
	- на сумму НДС		1010	3130
7	В виде доходов от курсовой разницы валюты в кассе		1010	6250
	Выплаты денег из кассы:
8	Деньги сданы на текущие, сберегательные и другие счета		1030, 1050, 1060	1010
9	Выдано в подотчет работникам		1250	1010
10	Выявлена недостача денег в кассе, из них:
	- признана кассиром		1250	1010
	- не признана кассиром		7470	1010
11	Выдана заработная плата работникам		3350	1010
12	Оплачены представительские расходы		7210	1010
13	Признана отрицательная курсовая разница		7430	1010

 

 

Таблица 2 - Типовые операции по учету денежных средств на счетах.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
	Поступление денежных средств:
1	Из кассы	1030	1010
2	В счет погашения займов, предоставленных другим организациям:
	- Краткосрочные	1030	1210
	- Долгосрочные	1030	2110
3	Возврат из бюджета излишне перечисленных сумм налогов	1030	1420, 1410, 1430
4	По полученным займам
	- Краткосрочным	1030	3010, 3020
	- Долгосрочным	1030	4010, 4020
5	По полученным авансам
	- Краткосрочным	1030	3510
	- Долгосрочным	1030	4410
6	Отражение положительной курсовой разницы	1030	6250
	Расход (списание) денежных средств:
7	Предоставлены займы организациям
	- краткосрочные	1110	1030
	- долгосрочные	2010	1030
8	Перечислены авансовые платежи
	- краткосрочные	1610	1030
	- долгосрочные	2910	1030
9	Перечислено в счет погашения задолженности по налогам	3130 - 3190	1030
10	Перечислены деньги на карт-счета работников	1040	1030
11	Оплачены расходы по реализации и административные расходы	7110	1030
13	Отражение отрицательной курсовой разницы	7430	1030
14	Расходы банка, связанные с обслуживанием	7210	1030