Направления совершенствования контроля за налоговым потенциалом региона

    Во-вторых, оптимизация процесса налогового контроля: как количественное, так и качественное улучшение налоговых проверок и  совершенствование надзора за деятельностью  налогоплательщиков. Отсутствие надлежащего  контроля может привести к серьезным  недопоступлениям по всем статьям налоговых  выплат, а в дальнейшем и к значительным правонарушениям в налоговой  сфере;

    И, в-третьих, немаловажной составляющей факторов роста налогового потенциала по налогу на прибыль является общее  улучшение как экономической  ситуации в целом, так и финансового  положения низкоприбыльных предприятий, а так же увеличение инвестиционной активности организаций.

    График 2.

    Именно  правильная налоговая политика, нацеленная на снижение негативного влияния  вышеперечисленных факторов, будет  способствовать увеличению эффективности  использования налогового потенциала региона по налогу на прибыль, а значит и увеличению поступлений в бюджет Москвы.

    Налог на доходы физических лиц, является вторым по важности для городского бюджета  после налога на прибыль. За рассматриваемый  период доля НДФЛ в составе налоговых  поступлений выросла с 33,6% до 47,1% (в 2009 году) . Общий прирост НДФЛ, поступившего в консолидированный бюджет Москвы 2008 года по отношению к 2006 составил 98%, при этом в 2007 году (249 559 млн. руб.) налога поступило на 23% больше, чем в 2006 г. (202 288 млн. руб.), а доходы от НДФЛ в 2008 г. (399 745 млн. руб.) возросли по отношению к 2007 г. на 60% (см. график 2)

    Основными факторами отмеченного стабильного  роста поступлений налога с 2006 по 2008 год явились:

    - рост фонда оплаты труда;

    - повышение доходов налогоплательщиков  от реализаций ценных бумаг;

    - увеличение доходов по договорам  гражданско-правового характера;

    - рост поступлений от дивидендов  от долевого участия в деятельности  организаций, повышение поступлений  от доходов, полученных налоговыми  нерезидентами.

    Высокие темпы роста поступления НДФЛ обеспечили так же проводимые с весны 2006 года меры по легализации «теневой»  заработной платы. Именно московское УФНС стало одним из первых и активных участников борьбы с «теневой» заработной платой. Проверки организаций, имеющих  признаки выплаты «серой» зарплаты, остаются одним из приоритетных направлений  работы налоговых органов в части  администрирования налога на доходы физических лиц.

    Так же при осуществлении контрольных  мероприятий в отношении физических лиц налоговые органы последние  годы стали активно использовать информацию из внешних источников, прежде всего о владельцах транспортных средств и собственниках имущества.

    В связи с проведением декларационной компании в Москве количество физических лиц, подающих декларацию по НДФЛ ежегодно увеличивается. Но в городской бюджет продолжается недопоступление значительных сумм НДФЛ от физических лиц, получающих доходы от сдачи недвижимого имущества  в аренду. Полноценный налоговый  контроль в отношении таких физических лиц затруднен в связи с  отсутствием информации о сдаваемых  объектах и полученных доходах.

    Так же стоит отметить проблему больших  потоков работников-мигрантов (особенно в организации строительного  комплекса), которые работают в большинстве  своем без заключения трудового  договора, что выводит доходы данной категории лиц из-под обложения  НДФЛ.

    Объем задолженностей по НДФЛ ежегодно уменьшается  на 20-30%, что говорит о росте  эффективности работы налоговых  служб и повышении налоговой  культуры налогоплательщиков.

    Льготы  и вычеты, установленные федеральным  законодательством по налогу на доходы физических лиц занимают наибольшую долю налогового потенциала региона. Поступления  НДФЛ в консолидированный бюджет Москвы составляет лишь 4-6 % . Объем предоставленных стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов колеблется в диапазоне 93-95%.

    Объем вычетов в период 2006-2008 имел незначительный прирост в 0,4-0,8%, однако с 2009 года значительно  увеличены размеры налоговых  вычетов и величины пределов их применения, в следствие чего можно говорить об увеличении и доли вычетов в  суммарном объеме поступлений по НДФЛ.

    Нельзя  не отметить общее негативное влияние  сложной макроэкономической ситуации на поступления по НДФЛ в 2009 году. На текущий момент, по данным Департамента экономической политики и развития города Москвы, средняя зарплата в  городе составляет 31156 рублей, однако темпы  ее роста замедляются. Если в 2007 году рост средней зарплаты составил 131,3%, 2008 году -129,3%, то с начала 2009 года - 112% (по сравнению с тем же периодом прошлого года).

    Несмотря  на двукратный с начала года рост безработицы, в настоящее время можно говорить о стабилизации ситуации на уровне 0,88% от экономически активного населения  Москвы. Рост задолженности по заработной плате в Москве начался в конце 2008 года и на 1 августа 2009 года она  составляла 502,6 млн. рублей.

    При этом основные трудности испытывают промышленность, наука, строительство  и транспорт. На объемы поступлений  от налога на доходы физических лиц  негативно влияет и сокращение в  условиях экономического кризиса количества предприятий и рабочих мест, а  также выплат по заработной плате.

    Как следствие в бюджет города за 9 месяцев 2009 года поступило 275 674 млн. руб., что  всего на 4% ниже показателей аналогичного периода 2008 года (287 123 млн. руб.), но составляет лишь 56% от запланированных поступлений  по данному налогу за 2009 год (492 448 млн. руб.).

    Выделим несколько основных составляющих резерва  роста налогового потенциала города Москвы по НДФЛ:

    Во-первых, необходима легализация всех видов  доходов налогоплательщиков в их фактическом размере, в том числе  доходов налогоплательщиков от реализаций ценных бумаг, по договорам гражданско-правового  характера, от дивидендов, от сдачи  имущества в аренду, от доходов, полученных налоговыми нерезидентами;

    Во-вторых, выявление организаций, не заключающих  с работниками трудовых или гражданско-правовых договоров, а так же организаций, в которых официальная заработная плата работников ниже среднеотраслевого  уровня;

    В-третьих, снижение уровня безработицы и других негативных факторов, влияющих на объем  налоговой базы по НДФЛ.

    Поступления по налогу на имущество организаций, занимающие третье место по величине поступлений в городском бюджете (5,2-5,7% от всех налоговых доходов  бюджета города 2006-2008 гг.), являются не столь значительными, как по НДФЛ и налогу на прибыль, но сохраняют  достаточно стабильный рост (cм. график 3).

    Доходы  за 2008 год по данному налогу составили 57 013 млн. руб., что на 72 % больше поступлений  по данному налогу по итогам 2006 года и на 32% по итогам 2007 года, то есть ежегодный  прирост поступлений составляет примерно 28-33%. Кроме того из года в  год снижаются показатели задолженности  по данному налогу в связи с  проведенной работой налоговых  органов.

    Объем недопоступления за счет льгот, предоставляемых  на федеральном уровне растет ежегодно на 25-30%, на региональном уровне 15-20% в  год, несмотря на то, что за последние  годы внесено ряд поправок в Налоговый  кодекс, сужающих круг организаций, освобожденных  от уплаты налога и введены дополнительные условия для применения льгот.

    Отметим, что за 9 месяцев 2009 года налог на имущество организаций собран в  размере 48 999 млн. руб., что превышает  на 17% показатель аналогичного периода  прошлого года в 41 814 млн. руб. и составляет 75% от запланированного на 2009 г. годового значения в 64 901 млн. руб. За счет общего снижения поступлений налога на прибыль  организаций доля налога на имущество  в части налоговых доходов  бюджета выросла и стала составлять 7,7 % (cм. график 3)⁹. 
 

    График 3.

 

    Уровень поступлений налога на имущество  организаций в бюджет Москвы зависит  от факторов, влияющих на величину налоговой  базы, к которым можно отнести:

    - объемы ввода, выбытия основных  средств, а так же их переоценку:

    - объем инвестиций в основной  капитал; 

    - амортизацию основных средств; 

    - отмены/предоставления налоговых  льгот. 

    Их  целесообразно рассмотреть подробнее.

    Несмотря  на то, что промышленные предприятия  продолжают испытывать существенный износ  производственных фондов, ситуация по городу Москве значительно лучше, чем  в среднем по России¹⁰. Проводимая государственная политика в данной области привела к повышению коэффициента обновления основных средств и приросту полной учетной стоимости основных фондов по полному кругу организаций в 2006 году на 14% (3 688 млрд. руб.) по отношению к 2005 (3 218 млрд. руб.), а в 2007 на 58% (5 853 млрд. руб.) по отношению к 2006 г.

    Существует  проблема недостаточности инвестиционной активности организаций. Так в 2006-2008 гг. только 25-30% прибыли, остающейся в  распоряжении организаций направлялось на инвестиции в основной капитал.

    Анализируя  динамику изменения прямых инвестиций, поступивших в экономику г. Москвы, следует отметить общую негативную тенденцию, наметившуюся в 2008-2009 гг. Так, по данным за 2008 год, поступление прямых инвестиций составило 8,612 млрд долл. США, что на 45% ниже по сравнению с 2007 годом.

    В 2009 году эта тенденция сохранилась, и за первое полугодие 2009 года общий  объем инвестиций уменьшился на 18,9%, по сравнению с соответствующим  периодом 2008 года. Кроме общего падения  объема инвестиций, также заметно  снижение доли прямых инвестиций с 21.1% в 2008 году, до 13.3% в первом полугодии 2009 года. Именно уменьшение объема иностранных инвестиций в финансирование основного капитала организаций может послужить значительным негативным фактором, сдерживающим увеличение поступлений по налогу на имущество организаций.

    Стоит, впрочем, отметить сохранение, и даже улучшение финансовой привлекательности  Москвы относительно других субъектов  РФ. Так, по итогам I полугодия 2009 года доля Москвы составила 50,4% от общего объема поступившего иностранного капитала в  экономику России (43% - в I полугодии 2008 года). Сохранение благоприятного инвестиционного  климата на фоне общего улучшения  макроэкономической ситуации может  послужить увеличению эффективности  реализации налогового потенциала Москвы по налогу на имущество.

    Резервами роста налогового потенциала Москвы по налогу на имущество организаций  являются:

    · повышение темпов экономического роста  и инвестиционной активности хозяйствующих  субъектов;

    · увеличение объемов иностранных  инвестиций, привлекаемых для финансирования основного капитала организаций;

    · снижение заинтересованности организаций  в минимизации налога на имущество  за счет использования незаконных схем ухода от налогообложения (в том  числе выявление объектов основных средств, не поставленных на учёт);

    · проведение мер по обеспечению полноты  поступления доходов в бюджет города за счет сокращения задолженности  прошлых лет и недопущения  возникновения задолженности по текущим платежам¹¹.

    Таким образом, проведенный комплексный  анализ налогового потенциала Москвы, позволил не только выделить важнейшие  его составляющие, но и выявить для каждой из них целый ряд факторов, снижающих эффективность использования налогового потенциала по каждой из статей, а значит и налогового потенциала города в целом. Оценка этих факторов и учет тенденций их изменения необходимы как при планировании и прогнозировании налоговых поступлений в бюджет города, так и для разработки мер по улучшению общего налогового климата Москвы.

    Основными направлениями налоговой политики Москвы должны стать повышение общей  налоговой культуры, инвестиционной привлекательности города, эффективности  использования государственной  и муниципальной собственности, а так же оптимизация перечня  налоговых льгот, предоставляемых  регионом. На уровне федерального законодательства целесообразно проработать механизмы  выравнивания бюджетной обеспеченности города и муниципальных образований.

    Комплексное применение этих механизмов будет способствовать как общему увеличению налоговой  базы, так и повышению эффективности  собираемости налоговых доходов, а  значит, позволит в большем объеме использовать значительный налоговый  потенциал города.