Информационное обеспечение финансового менеджмента на примере МУП Городские тепловые сети

Группы показателей формируются в процессе управленческого учета обычно по следующим блокам:

а) по сферам финансовой деятельности предприятия;

б) по регионам деятельности (если для предприятия характерна региональная диверсификация финансовой деятельности);

в) по центрам ответственности (созданным на предприятии центрам затрат, дохода, прибыли и инвестиций).

Управленческий учет строится индивидуально на каждом предприятии и должен быть в первую очередь подчинен задачам информативного обеспечения процесса оперативного управления финансовой деятельностью.

Нормативно-плановые показатели, связанные с финансовым развитием предприятия. Эти показатели используются в процессе текущего и оперативного контроля над ходом осуществления финансовой деятельности. Они формируются непосредственно на предприятии по следующим двум блокам:

а) система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия. В эту систему включаются нормативы отдельных видов активов предприятия, нормативы соотношения отдельных видов активов и структуры капитала, нормы удельного расхода финансовых ресурсов и затрат и т.п.;

б) система плановых показателей финансового развития предприятия. В состав показателей этого блока включается вся совокупность показателей текущих и оперативных финансовых планов всех видов.

Предприятие вольно выбирать такие методы управленческого учёта, которые ему удобны: в данной области нет таких жёстких законодательных требований как в налоговом (бухгалтерском) и финансовом учёте (многие страны стандартизировали формы финансовой отчётности).

Традиционной задачей управленческого учёта является калькулирование себестоимости, и, соответственно, учёт затрат. Необходимо выбирать наиболее подходящие для предприятия методы учёта, которые не будут излишней бюрократизацией мешать процессу производства, а позволят без лишних затрат отнести издержки к тому или иному процессу, проекту, и как следствие, конкретной продукции. В управленческий учёт включаются следующие процессы:

- Определение точки безубыточности

- Бюджетирование

- Процессный расчёт затрат (применяется  при серийном производстве однообразной продукции или при непрерывном производственном цикле, учет затрат соотносится с продукцией, произведенной за определенный период)

- Проектный расчёт затрат (метод, используемый при изготовлении  изделия по специальному заказу. Затраты на материалы, труд рабочих и общехозяйственные расходы относят на каждый индивидуальный проект или на партию продукции)

- Передельный расчёт затрат (характерен  для массовых производств, когда  исходное сырье или материалы  последовательно превращаются в  готовую продукцию. Группы производственных процессов образуют переделы, каждый из которых завершается выпуском промежуточного продукта (полуфабриката), который может пойти на следующий передел, или быть реализованным)

- Нормативный расчёт затрат (учёт  по отклонениям фактической себестоимости от нормативной) по каждому изделию на основе действующих норм и смет расходов составляется предварительная калькуляция нормативной себестоимости, в конце периода считаются отклонения; отклонения делятся на отрицательные (перерасход сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов вследствие поломок оборудования, некачественного инструмента, замены материалов), положительные (достижение экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, более рациональный раскрой материалов, использование отходов взамен полноценных материалов, применение более производительного оборудования и приспособлений) и условные (могут быть отрицательными и положительными и появляются в результате различий в методике составления плановой и нормативной калькуляций).

- Инвентарно-индексный метод учета  затрат (отличается от нормативного  тем, что учет прошлых затрат  организуется без подразделения  по нормам и отклонениям: себестоимость  выпущенной продукции определяют  на основе данных инвентаризации  и оценки остатков незавершенного производства на конец месяца)

- Директ-костинг (себестоимость продукции  определяют в объеме прямых  затрат, а накладные расходы относят  непосредственно на счета реализации).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Анализ финансового состояния, сложившегося в  Муниципальном унитарном предприятии «Городские тепловые сети».

 

3.1 Краткая характеристика МУП «Городские тепловые сети».

Полное наименование организации: Муниципальное унитарное предприятие «Городские тепловые сети».

 

Краткое наименование организации: МУП «ГТС».

 

МУП «Городские тепловые сети» находится в областном центре г. Биробиджане (Еврейская Автономная Область) по адресу: 679000, ЕАО, город Биробиджан, переулок МТС, 18.

 

МУП « Городские тепловые сети» создано на основании постановления мэра г. Биробиджана от 26.12. 1997 г. № 268 Комитетом по недвижимости города Биробиджана. Имущество предприятия находится в муниципальной собственности г. Биробиджана. «Городские тепловые сети» является унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения.

 

Уставной фонд предприятия сформирован в размере 471,1 тыс. руб.

 

Миссия компании - обеспечение тепловой энергией добросовестных потребителей в городе Биробиджане.

 

Основной деятельностью МУП «Городские тепловые сети» является транспортировка и регулировка теплоэнергии на объектах жилищной и социальной сферы города. Также предприятие осуществляет приготовление горячей воды в квартальных (ЦТП) и индивидуальных водоводяных подогревателях. Транспортировка теплоэнергии осуществляется через квартальные теплопроводы, уложенные, в основном, под землей в ж/б каналах лоткового типа.

 

Дополнительными видами деятельности является:

 

– Деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;

 

– Оптовая торговля водопроводным и отопительным оборудованием

 

Численность работников МУП «ГТС» на 1 января 2010 года составила 192 человека, в том числе ИТР – 37 человек, Рабочих – 155 человек.

 

На рисунке 1 показана организационная структура управления предприятием. Из рисунка видно, что  в целом ответственность и полномочия внутри организации распределены эффективно.

 

                                                 ДИРЕКТОР                                          Основными поставщиками компании являются:

 

1)                Энергосбыт ЕАО;

 

2)                ООО «Металлоцентр»;

 

3)                Водоканал;

 

4)                ОАО «Дальневосточная генерирующая  компания».

 

Заказчиком услуг по транспортировке тепловой энергии является ОАО «Дальневосточная генерирующая компания», с которой заключен договор.

 

В период между отопительными сезонами ( май – октябрь) МУП «ГТС» производит ремонтные работы по подготовке оборудования и инженерных систем для работы в осеннее – зимний период.

 

3.2 Исследование финансового состояния в МУП «Городские тепловые сети»

 

Предварительная оценка финансового положения предприятия осуществлялась на основании данных бухгалтерского баланса и  отчета о прибылях и убытках.

 

Для начала проведем анализ экономического потенциала предприятия методами горизонтального, вертикального анализа.

 

Для этого необходимо сделать нетто – формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках – таблица 2 и таблица 3.

 

Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках представлен в Приложениях.

 

Из представленного в Приложениях вертикального анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках видно что, в активе баланса,  внеоборотные активы занимают большую долю, она равна 83% - это говорит о небольшой мобильности активов. Доля оборотных активов составляет 17%. В структуре оборотных активов больший удельный вес занимает дебиторская задолженность, её доля = 9%, на втором, по удельному весу, месте идут запасы = 6%.

 

Так же по результатам вертикального анализа бухгалтерского баланса видно, что собственный капитал больше заемного капитала на 67 %, и оборотные активы превышают  краткосрочный заемный капитал, это говорит нам о благоприятной структуре баланса.

Таблица 2 – Нетто-форма бухгалтерский баланса МУП «Городские тепловые сети» на  01.01.2010.

 

Показатели	На начало	На конец
Актив
Внеоборотные нематериальные активы	5892	81509
Нематериальные активы
Основные средства	5890	81508
Отложенные нематериальные активы	2	1
Оборотные активы	13984	16963
Запасы	5924	5737
Дебиторская задолженность	7327	8872
Денежные активы	733	2354
Итого по всем разделам	19876	98472
Пассив
Собственный капитал	9119	82394
Уставный капитал	471	471
Накопленная прибыль	8648	81923
Заемный капитал	10757	16078
Долгосрочный заемный капитал	60	65
Краткосрочный заемный капитал	10697	16013
Итого по всем разделам	19876	98472

Таблица 3 – Нетто-форма отчета о прибылях и убытках МУП «Городские тепловые сети» на  01.01.2010

Показатели	За отчётный период	За аналогичный период предыдущего года
Выручка от продаж товаров	79987	70738
Себестоимость проданных товаров	78690	66905
Валовая прибыль	1297	3833
Сальдо доходов по финансовым операциям	166	55
Сальдо доходов по инвестиционным операциям	0	0
Сальдо доходов по прочим операциям	-2844	258
Итого убытки (доходы) по внереализованной деятельности	-2678	313
Прибыль(убыток) до н/о	1381	4146
Чистая прибыль(убыток)отчётного периода	1320	3129

 

 

 

Можно отметить, что в структуре внеоборотных активов львиную долю занимают основные средства и то, что происходит их увеличение. Данный факт может означать, что компания проводит реконструкцию и модернизацию своих основных фондов. Это в свою очередь может являться следствием морального устаревания производственной базы предприятия.

 

В пассиве удельный вес собственного капитала увеличился на величину, равную приросту доли заёмного капитала, что означает уменьшение зависимости предприятия от стороннего финансирования. В составе заёмного капитала преобладает доля краткосрочного заёмного капитала.

 

Рост валовой выручки и себестоимости реализованной продукции  не сопровождается одновременным ростом валовой прибыли. На лицо заметное удорожание производства продукции, возможно из-за увеличения стоимости сырья или ветхости основных фондов.