Анализ использования ресурсов КЗМК ОАО «Имсталькон»

                                       ,                                                      (1.6)

2) обеспеченность предприятия основными  производственными фондами и  эффективность их использования

                                       ,                                                         (1.7)

                                   ,                                                      (1.8)

3) обеспеченность производства  сырьем и материалами и эффективность  их использования:

                                      ,                                                             (1.9)

                                  ,                                                        (1.10)

где Дв – доля реализованной  продукции (выручки) в общем, объеме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализ. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

,         (1.11)                ,              (1.14)  

,    (1.12)               ,         (1.15)

,       (1.13)              .             (1.16)

Основные  источники резервов увеличения выпуска  и реализации продукции показаны на рисунке 1.6.

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

                                   ,                                                (1.17)

                                  ,                                             (1.18)

                                  ,                                                (1.19)

где Р↑ВП_кр, Р↑ВП_фрв, Р↑ВП_чв – резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки; Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест; Р↑ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; Р↑ЧВ – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВ_в – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

 

 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      

Рисунок 1.6 Резервы роста объема реализации продукции

 

По второй группе резервы  увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (Р↑К), времени его работы (Р↑Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р↑ЧВ) рассчитываются по формуле:

 

;    (1.20)

                                             

;                      (1.21)

                          .                  (1.22)

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции  исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество i-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

;   (1.23)

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы соответствующего вида продукции,, псоле чего полученные результаты суммируются:

;   (1.24)

в) планируемые сокращение нормы расхода i-го ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

.  (1.25)

В заключение анализа  обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

Резервы увеличения выпуска  продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

 

1.7 Методика анализа себестоимости продукции (работ, услуг)

 

 

Важным показателем, характеризующим  работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг имеет  очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости  продукции являются следующие показатели:

• полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
• затраты на 1 тенге товарной продукции;
• себестоимость отдельных изделий;
• отдельные статьи затрат.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты  на 1 тенге товарной продукции, который  выгоден тем, что, во-первых, очень  универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости производственной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа следует  изучить также динамику затрат на 1 тенге товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Затраты на 1 тенге товарной продукции непосредственно зависят  от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рисунке 1.7.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (Р↑С) являются:

1) увеличение объема  ее производства за счет более  полного использования производственной  мощности предприятия (Р↑VВП);

2) сокращение затрат  на ее производство (Р↑З) за  счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов может  быть определена по формуле:

,  (1.26)

где С_в, С_ф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия; З_д – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.7 Факторы, определяющие уровень затрат на 1 тенге товарной продукции

 

Резервы увеличения производства выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижаетсясеб5естомиость изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (Р↑ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения (УТЕ_о) и после внедрения (УТЕ₁) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (VВП_пл):

 

.    (1.27)

 

Сумма экономии увеличивается  на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость  продукции.

Резерв снижения материальных затрат (Р↑МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

 

,   (1.28)

 

где уровень УР_о, УР₁ – расход материалов н6а единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий; Ц_пл – плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р↑ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

 

.    (1.29)

 

Резервы экономии накладных  расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой  продукции, оплаты простоев и др.

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции, а при необходимости и по каждому организационно-техническому мероприятию, что позволяет полнее оценить их эффективность.