Анализ использования фонда оплаты труда и выплат социального характера на примере условного предприятия

 

Из данных таблицы видим, что предприятием запланирован опережающий рост заработной платы, так как темп роста заработной платы составляет 104,3%, а темп роста выработки – 404,4%. Фактически предприятие данных результатов не добилось, так как опережение роста заработной платы превысило запланированный уровень.

Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции. Превышение темпа роста средней зарплаты приводит к увеличению затрат на оплату труда на один рубль объема продукции. Затраты на оплату труда на один рубль объема продукции рассчитываются как отношение фонда зарплаты к объему продукции в действующих ценах соответствующего года.

Изменение себестоимости за счет изменения уровня затрат на оплату труда на один рубль объема продукции определяется по формуле:

Эотн = (Уф1 - Уфо) * ВП1,

Эотн = (0,001 - 0,00099) * (204500*1090) = 2 229,1 тыс. рублей

В данном случае необходимо обеспечить повышение производительности труда, т. е. в первую очередь улучшить организацию труда и создать благоприятные условия для сокращения количества дней невыходов в связи с болезнью работников, а также принять меры по улучшению трудовой дисциплины и санкций за ее нарушение, например лишение премий, выговоры, денежные штрафы и так далее.

 

 

 

3. Разработка и экономическое  обоснование мероприятий по улучшению  использования фонда оплаты труда на условном предприятии

 

3.1. Внедрение  бестарифной оплаты труда в  цехе предприятия

 

В основе бестарифных систем оплаты труда лежит долевое распределение заработанных коллективом средств между работниками в соответствии с принятыми коэффициентами в оплате труда разного качества.

Для начала рассмотрим основные положения бестарифной системы оплаты труда, которая была принята к внедрению.

В основе принятой бестарифной системы оплаты труда установлены «вилки» коэффициентов соотношений в оплате труда разного качества, значения которых определены с учетом квалификации, профессионального уровня, должности и значимости различных категорий работников. Все работники предприятия в зависимости от квалификации распределены на 14 квалификационных групп с соответствующими значениями «вилок» коэффициентов соотношений в оплате труда разного качества (таблица) в пределах одной группы.

При распределении работников по конкретным квалификационным группам, установлении им размеров и диапазона «вилок» коэффициентов соотношений в оплате труда разного качества за основу берется единая развернутая сетка соответствующих показателей коэффициента соотношений. В этой развернутой сетке на основании таблицы коэффициентов соотношений (таблица) все должности предприятия и соответствующие им критерии оценки размещены по квалификационным группам. Как правило, единая развернутая сетка показателей коэффициента соотношений является приложением к Положению о бестарифной системе оплаты труда на предприятии.

Каждый работник предприятия в пределах единой развернутой сетки имеет свое конкретное значение коэффициента соотношения в оплате труда в виде «вилки» с достаточно широким диапазоном. Минимальный коэффициент соотношения в оплате труда, равный единице, устанавливается работникам самой низкой по предприятию квалификации и соответствует 1-й (исходной) квалификационной группе.

Конкретное значение коэффициента соотношений в оплате труда Ki для работника определяется по итогам работы за месяц по индивидуальным критериям и показателям, учитывающим его фактический трудовой вклад в конечные результаты работы предприятия. Механизм определения и корректировки Ki для каждого работника (или группы работников) регламентируется Положением о бестарифной системе оплаты труда на предприятии.

Фактическая месячная заработная плата конкретного работника (ЗПi) рассчитывается по следующей формуле:

где ФОТ – месячный фонд оплаты труда предприятия; n – общая численность работающих на предприятии; Ki – коэффициент соотношений в оплате труда для конкретного работника; Ti – количество рабочего времени, отработанного конкретным работником за месяц (в часах); ∑(Кi – Тi) - арифметическая сумма произведений коэффициента соотношений в оплате труда разного качества на отработанное время по всем работающим на предприятии.

При начислении заработной платы учитывается отработанное работником время, выполнение норм выработки и сменных нормированных заданий. Степень учета в оплате труда уровня перевыполнения норм и нормированных заданий определяется важностью и значимостью для предприятия дополнительного выпуска той продукции или того объема работ, которые производит конкретный работник.

Фонд оплаты труда – суммарные денежные средства предприятия, израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, доплаты работникам, компенсирующие выплаты

Для учета условий труда на рабочем месте устанавливаются доплаты за вредные и тяжелые условия труда в зависимости от степени вредного воздействия на организм работника. Доплаты устанавливаются в абсолютном размере и начисляются по фактически отработанному рабочему времени. Доплаты за вредные и тяжелые условия труда финансируются отдельно и в фонд оплаты труда (ФОТ) не входят.

Труд работника в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается в двойном размере. Для этого значение Ki конкретного работника, установленное по результатам его работы и умноженное на количество часов, отработанных им в рабочие дни, суммируется с произведением двойного Ki данного работника и количества часов, отработанных им в выходные и праздничные дни.

Затем полученная сумма делится на общую арифметическую сумму произведений коэффициента Ki на отработанное время по всем работающим на предприятии.

Аналогичный подход применяется и при оплате труда работника за сверхурочное и ночное время с соответствующей корректировкой Ki при помощи установленных на предприятии коэффициентов повышения оплаты труда.

Фонд оплаты труда формируется таким образом, чтобы была обеспечена строгая, прямо пропорциональная зависимость его объема от конечных результатов работы предприятия и его финансового положения. Конкретный норматив формирования ФОТ, как доли «очищенного» дохода предприятия (остающегося после вычетов из общего дохода требуемых по закону налоговых отчислений, процентов за банковский кредит, других обязательных платежей) определяют и, как правило, ежегодно корректируют совместно администрация и представители трудового коллектива (профсоюзной организации) предприятия. Приказом директора по предприятию или в коллективном договоре обязательно устанавливается конкретная доля (в процентах) «очищенного» дохода предприятия, используемая ежемесячно в качестве его фонда оплаты труда. Эта доля устанавливается в приделах от 40 до 70%.

 

3.2. Совершенствование системы оплаты труда специалистов

 

Для перехода на бестарифную систему труда необходимо определить квалификационный коэффициент для каждого работника. За основу берется Единая тарифная сетка применяемая на предприятии. Так как на рассматриваемом предприятии на данный момент существует развитая система доплат и поощрении, то все они должны учитываться при определении качества труда.

Для определения коэффициента квалификационного уровня работника учитываются следующие основные выплаты: оплата по должностным окладам – для специалистов, служащих, руководителей; премии за основные результаты деятельности, выплаченные работникам по действующим системам премирования; доплаты за совмещение профессий, расширение зон обслуживания и аналогичные им выплаты; доплаты за повышенную интенсивность труда; доплаты за условия труда (если они не включены в тарифные ставки и расценки и учитываются отдельно).

Считаем, что в результате внедрения мероприятия повысится производительность труда на 1%. Рассчитаем экономический эффект от внедрения мероприятия:

- нормативный коэффициент окупаемости  затрат 0,24;

- текущие единовременные затраты 200 тыс. руб.;

- удельный вес прибыли в валовой  продукции 10 %;

- удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости продукции 40 %;

- все мероприятия будут реализованы  с 1 июля;

- объём выпуска продукции равномерен  по месяцам года.

Планируем объема продукции с увеличением на 1% = 38 960 * 6 мес. + 1% = 236 097,6 тыс. рублей.

1. Найдем условно-постоянные расходы до внедрения: объем продукции до внедрения минус прибыль – получим себестоимость:

С0 = 38 960 * 6 * (1 – 0,1) = 233 760 * 0,9 = 210 384 тыс. рублей

ПР0 = 40% от себестоимости = 210 384 *0,4 = 84 153,6 тыс. рублей

2. Найдем условно-постоянные расходы после внедрения:

ПР1 = 84 153,6 + 200 = 84 353,6 тыс. рублей

Отсюда себестоимость продукции после внедрения составит:

С1 = (210 384 *0,6*1,01) + 84 353,6 = 211 846,3 тыс. рублей

Тогда прибыль после внедрения мероприятия будет равна:

П1 = 236 097,6 – 211 846,3 = 24 251,3 тыс. рублей

Экономический эффект = 24 251,3 – 23 376 = 875,3 тыс. рублей

Экономическая эффективность = 875,3/200 = 4,38

Таким образом, уже в первый год введения бестарифной формы оплаты труда единовременные затраты окупятся.

Приведенный пример наглядно демонстрирует простоту расчета заработной платы при применении бестарифной формы оплаты труда. Полностью исключаются множество премии и доплат, значительно упрощается труд бухгалтера-расчетчика, стимулирует работников на увеличение результативности труда.

 

 

Заключение

 

Как экономическая категория заработная плата выражает отношения, связанные с распределением вновь созданной стоимости и формированием при этом индивидуальных доходов, поступающих от работников в зависимости от количества и качества их труда. Составляющие заработную плату отношения материализуются в денежных средствах, поступающих в собственность работников, и используются ими на удовлетворение личных потребностей.

Анализ использования фонда оплаты труда проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом.

В результате анализа были выявлены тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода ФОТ относительно уровня прошлого года или плановых значений.

Анализ показал, что абсолютное отклонение фонда заработной платы обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника.

Изменение заработной платы было связано с увеличением ФЗП, основными причинами которого явились собственно изменение численности и увеличение средней заработной платы против плановых показателей.

Запланированный коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы выше фактического, то есть план по этому показателю не выполнен, хотя опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы говорит о положительной тенденции и может привести к увеличению рентабельности продукции.

В данном случае необходимо обеспечить повышение производительности труда, т. е. в первую очередь улучшить организацию труда и создать благоприятные условия для сокращения количества дней невыходов в связи с болезнью работников, а также принять меры по улучшению трудовой дисциплины и санкций за ее нарушение, например лишение премий, выговоры, денежные штрафы и т. д.

В качестве мероприятий по совершенствованию использования фонда оплаты труда было предложено внедрение бестарифной модели организации заработной платы, в основе которой лежит соотношения в оплате труда разного качества в зависимости от квалификационных групп работников, разрядов, профессии, должностей и т.д.

В этом случае фонд оплаты труда формируется таким образом, чтобы была обеспечена строгая, прямо пропорциональная зависимость его объема от конечных результатов работы предприятия и его финансового положения. Конкретный норматив формирования ФОТ, как доли «очищенного» дохода предприятия (остающегося после вычетов из общего дохода требуемых по закону налоговых отчислений, процентов за банковский кредит, других обязательных платежей) определяют и, как правило, ежегодно корректируют совместно администрация и представители трудового коллектива (профсоюзной организации) предприятия. Приказом директора по предприятию или в коллективном договоре обязательно устанавливается конкретная доля (в процентах) «очищенного» дохода предприятия, используемая ежемесячно в качестве его фонда оплаты труда.

 

 

Библиографический список

 

1. Балковская Т. З. Персонал и трудовой потенциал организации : учеб.  пособие / Т. З. Балковская, Т. В. Панкратенко, О. И. Шуракова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2009.

2. Вахрушина  М. А. Управленческий анализ : учеб. пособие / М. А. Вахрушина. – М. : Омега-Л, 2007.

3. Генкин Б.М. Экономика и социология труда / Б.М. Генкин. - М.: «Норма – Инфра», 2008. -553 с.

4. Гиляровская Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник / Л. Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д. А. Ендовицкий. – М. : Проспект, 2008.

5. Егоршин А.П. Управление персоналом / А.П. Егошин. – Нижний Новгород: НИМБ, 2005. – 486 с.

6. Зорин А. Л. Справочник экономиста в формулах и примерах / А. Л. Зорин. – М. : Профессиональное издательство, 2006. – 336 с.