Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2015 в 13:19, курсовая работа
Цель данной курсовой работы - провести анализ формирования и использования фонда заработной платы. В соответствии с целью курсовой работы основными задачами являются:
- определить сущность категории заработной платы;
- изучить методику анализа использования фонда заработной платы;
- проанализировать использование фонда оплаты труда на предприятии;
Введение 3
1. Материальное стимулирование в условиях рыночной экономики 5
1.1. Содержание экономической категории «заработная плата» 5
1.2. Методические основы анализа использования фонда заработной платы 9
2. Анализ образования и расходования фонда оплаты труда на условном примере 14
2.1. Анализ динамики фонда заработной платы 13
2.2. Анализ затрат работодателя на персонал 16
2.3. Анализ использования средств фонда оплаты труда и выплат социального характера 17
2.4. Анализ эффективности использования средств на оплату труда и выплат социального характера 20
2.5. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы 22
3. Разработка и экономическое обоснование мероприятий по улучшению использования фонда оплаты труда на условном предприятии 24
3.1. Внедрение бестарифной оплаты труда в цехе предприятия 24
3.2. Совершенствование системы оплаты труда специалистов 27
Заключение 29
Библиографический список 31
В структуре расходов на оплату труда за отработанное время наибольший удельный вес занимают расходы на оплату труда по тарифным ставкам – 42,4%, премии за основную работу – 28,3%. На долю компенсационных выплат приходится 15,3% расходов на оплату труда за отработанное время. Сама структура оплаты труда за отработанное время осталась практически неизменной. Незначительно увеличился удельный вес расходов на оплату за перевыполнение норм, выплату надбавок и доплат, сократились расходы на оплату компенсаций за условия и режим труда.
Далее подробнее проанализируем динамику расходов на оплату труда за неотработанное время.
Таблица 5 – Использование средств на оплату труда за неотработанное время
Показатель |
Базисный период, тыс. руб. |
Отчётный год, тыс. руб. |
Изменение в отчётном году (факт) | ||||||
план |
факт |
тыс. руб. |
в % | ||||||
к базис. |
к плану |
к базис. |
к плану | ||||||
Оплата за неотработанное время, всего |
20 571,3 |
25 767,3 |
25 297,9 |
4 726,6 |
-469,4 |
23,0 |
-1,8 | ||
1. Очередные отпуска |
14 630,4 |
18 847,1 |
18 900,0 |
4 269,6 |
52,9 |
29,2 |
0,3 | ||
1. Отпуска по учёбе |
2 130,3 |
3 080,4 |
2 159,2 |
28,9 |
-921,2 |
1,4 |
-29,9 | ||
1. Потери рабочего времени не по вине работников |
3 685,4 |
3 710,4 |
4 182,4 |
497,0 |
472,0 |
13,5 |
12,7 | ||
1. Прочие выплаты |
125,2 |
129,4 |
56,3 |
-68,9 |
-73,1 |
-55,0 |
-56,5 | ||
Расходы предприятия на оплату труда за неотработанное время по сравнению с прошлым годом увеличились на 4 726,6 тыс. рублей или на 23%, но остались ниже запланированного уровня на 469,4 тыс. рублей или 1,8%.
Увеличение расходов по сравнению с прошлым годом произошло в большей степени в результате роста расходов на оплату очередных отпусков. Снижение фактических расходов по отношению к плановым, произошло за счет сокращения расходов на оплату учебных отпусков.
Таблица 6 – Использование средств на оплату поощрительных выплат и выплат на питание, жилье и топливо
Показатель |
Базисный период, тыс. руб. |
Отчётный год, тыс. руб. |
Изменение в отчётном году (факт) | ||||||
план |
факт |
тыс. руб. |
в % | ||||||
к базис. |
к плану |
к базис. |
к плану | ||||||
Единовременные поощрительные выплаты, всего |
1 856,3 |
1 920,1 |
1 980,5 |
124,2 |
60,4 |
6,7 |
3,1 | ||
1. За выполнение особо важных производственных заданий |
461,2 |
473,1 |
475,1 |
13,9 |
2,0 |
3,0 |
0,4 | ||
2. За производственные требования |
200,1 |
210,3 |
215,6 |
15,5 |
5,3 |
7,7 |
2,5 | ||
3. Вознаграждения по итогам работ |
1 027,7 |
1 065,9 |
1 112,9 |
85,2 |
47,0 |
8,3 |
4,4 | ||
4. Материальная помощь |
167,3 |
170,8 |
176,9 |
9,6 |
6,1 |
5,7 |
3,6 | ||
Выплаты на питание, жильё, топливо, предусмотренные законодательством |
308,7 |
325,6 |
330,1 |
21,4 |
4,5 |
6,9 |
1,4 | ||
Расходы на произведение единовременных поощрительных выплат превысили уровень прошлого года на 124,2 тыс. рублей, плановый уровень – на 60,4 тыс. рублей. Основная сумма единовременных поощрительных выплат работникам предприятия приходится на вознаграждения по итогам работы за год.
Таблица 7 – Использование средств на выплаты социального характера
Показатель |
Базисный период, тыс. руб. |
Отчётный год, тыс. руб. |
Изменение в отчётном году (факт) | ||||||
план |
факт |
тыс. руб. |
в % | ||||||
к базис. |
к плану |
к базис. |
к плану | ||||||
Выплаты социального характера, всего |
16848,0 |
17197,3 |
17036,7 |
188,70 |
-160,60 |
1,1 |
-0,9 | ||
1. Расходы на социальную защиту работающих, в том числе |
5618,1 |
5680,1 |
5702,8 |
84,70 |
22,70 |
1,5 |
0,4 | ||
- страховые платежи работникам |
4180,5 |
4256,1 |
4280,5 |
100,00 |
24,40 |
2,4 |
0,6 | ||
- взносы в негосударственные страховые фонды |
1437,6 |
1424,0 |
1422,3 |
-15,30 |
-1,70 |
-1,1 |
-0,1 | ||
2. Материальная помощь по |
1180,6 |
1201,6 |
1210,3 |
29,70 |
8,70 |
2,5 |
0,7 | ||
3. Расходы при увольнении |
1736,3 |
1806,4 |
1850,4 |
114,10 |
44,00 |
6,6 |
2,4 | ||
4. Расходы на профессиональную подготовку |
6030,5 |
6180,8 |
5934,4 |
-96,10 |
-246,40 |
-1,6 |
-4,0 | ||
5. Расходы на культурно-бытовые цели |
2020,8 |
2058,3 |
2060,4 |
39,60 |
2,10 |
2,0 |
0,1 | ||
6. Прочие социальные расходы |
261,7 |
270,1 |
278,4 |
16,70 |
8,30 |
6,4 |
3,1 | ||
Общая сумма расходов на выплаты социального характера работникам увеличились по сравнению с прошлым годом на 188,7 тыс. рублей или 1,1%, а по сравнению с планом сократились на 160,6 тыс. рублей или 0,9%. В структуре выплат социального характера сокращение расходов произошло по оплате взносов во внебюджетные фонды и расходов на профессиональную подготовку работников.
Проанализируем эффективность использования средств на оплату труда и выплат социального характера. Для этого сопоставим динамику данных расходов с динамикой показателей финансового результата.
Таблица 8 – Показатели средств на оплату труда и социальные выплаты
Экономический показатель |
№ стр. |
Месяц |
Изменение в % | |
базисный |
отчётный | |||
1. Фонд начисленной заработной платы (руб.) |
01 |
496 830 |
496 761 |
99,99 |
В т.ч. работникам списочного состава; |
02 |
485 785 |
475 511 |
97,89 |
- внешними совместителям; |
03 |
7 045 |
7 050 |
100,07 |
- по договору списочного |
04 |
4 000 |
4 200 |
105,00 |
- по договору несписочного |
05 |
- |
- |
- |
Работникам основной деятельности (ППП) |
06 |
461 732 |
457 225 |
99,02 |
2. Выплаты социального характера (руб.) |
01 |
7 637 |
7 536 |
98,68 |
В т.ч. работникам списочного состава; |
02 |
7 637 |
7 536 |
98,68 |
- внешними совместителям; |
03 |
- |
- |
- |
- по договору списочного |
04 |
- |
- |
- |
- по договору несписочного |
05 |
- |
- |
- |
Работникам основной деятельности (ППП) |
06 |
7 194 |
7 104 |
98,75 |
Среднесписочная численность |
01 |
475 |
471 |
99,16 |
В т.ч. работникам списочного состава; |
02 |
460 |
456 |
99,13 |
- внешними совместителям; |
03 |
10 |
10 |
100,0 |
- по договору списочного |
04 |
5 |
5 |
100,0 |
- по договору несписочного |
05 |
- |
- |
- |
Работникам основной деятельности (ППП) |
06 |
435 |
430 |
98,85 |
Итого: |
||||
4. Доход всего (руб.) (стр. 1.01 + стр. 2.01) |
504 467 |
494 297 |
97,98 | |
5. Доход ППП (руб.) (стр. 1.06 + стр. 2.06) |
468 926 |
464 629 |
99,08 | |
6. З/пл ППП (руб.) (стр. 1.06 : стр. 3.06) |
1 061,45 |
1 064,01 |
100,24 | |
7. Ср. доход ППП (руб.) (стр. 6 + стр. 2.06 : стр. 3.06) |
1 077,99 |
1 080,53 |
100,24 | |
В отчетном месяце размер выплат, приходящийся на одного работника увеличился на 0,24%.
Таблица 9 – Динамика экономических показателей
Экономический показатель |
Период |
Темпы роста, % | |
базисный |
отчётный | ||
1. Объём продукции, тыс. руб. |
37 500 |
38 960 |
103,89 |
2. Выработка продукции на 1 ППП, руб. |
86,2 |
90,6 |
105,10 |
3. Фондоотдача, руб. |
2,46 |
2,61 |
106,10 |
4. Материалоотдача, руб. |
1,78 |
1,56 |
87,64 |
5. Оборачиваемость оборотных средств, кол-во оборотов |
4,07 |
3,96 |
97,30 |
6. Рентабельность, % |
30,2 |
27,8 |
92,05 |
7. Средний доход на 1 ППП, руб. |
1 077,99 |
1 080,53 |
100,24 |
Оценив показатели таблицы можно сделать вывод, что в текущем месяце темпы роста выпуска продукции превысили темпы роста среднего дохода одного работника по основной деятельности.
Снижение показателей использования ресурсов (основных и оборотных средств) и рентабельности продукции говорит о неэффективности управления предприятием.
В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда работников. Такой анализ представлен в таблице 10.
Таблица 10 – Динамика производственных показателей
Показатель |
Базисный период, тыс. руб. |
Отчётный год, тыс. руб. |
Рост показателя, % | |||
план |
факт |
план к базису |
факт к плану |
факт к базису | ||
Выпуск продукции 1 работником, тыс. рублей |
195 000 |
203 600 |
204 500 |
104,4 |
100,4 |
104,9 |
Численность работников, чел. |
1 080 |
1 085 |
1 090 |
100,5 |
100,5 |
100,9 |
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
209 066,4 |
224 193,6 |
225 739,0 |
107,2 |
100,7 |
108,0 |
Отработано персоналом, тыс. чел.-ч. |
108 200,3 |
108 500,0 |
108 580,0 |
100,3 |
100,1 |
100,4 |
Фонд часовой заработной платы, руб. |
1,93 |
2,07 |
2,08 |
107,3 |
100,5 |
107,8 |