Анализ и планирование прибыли и рентабельности

Проведем факторный анализ рентабельности собственных средств с целью определения степени влияния на нее следующих факторов:

1) изменение размера уставного  и резервного капитала;

2) изменение объема реализации;

3) изменение себестоимости  реализованной продукции;

4) изменение уровня коммерческих  и управленческих расходов;

5) изменение показателей  прибыли от прочей реализации  и внереализационных операций.

Факторный анализ рентабельности собственных средств проводится методом цепных подстановок.

Составим таблицу 2.9, где произведем основные расчеты. Основное влияние на увеличение рентабельности собственных средств на 6,7% в 2013г. оказало падение объема продаж на 357,4 млн.руб при одновременном снижении производственной себестоимости реализованной продукции на 477,8 млн.руб В результате падения объема продаж рентабельность собственных средств снизилась на 23,6%, но уменьшение себестоимости оказало положительное влияние на рост рентабельности собственных средств на 31,6%. Такие факторы как уставный капитал и внереализационный финансовый результат не оказали никакого влияния на рентабельность собственных средств поскольку за период 2012-2013гг. их значение не изменялось.

 

Таблица 2.9 - Факторный анализ рентабельности собственных средств ООО "Юникейк" за 2012-2013гг., млн.руб

№ подст.	В	с/с	Рк	Ру	Ппр	Пвн	УК	РК	Rcc, %	∆ Rcc, %
Баз.	6112,8	5309,2	61,0	60,0	0,0	0,0	1500,0	12,0	45,1
1 подст.	5755,4	5309,2	61,0	60,0	0,0	0,0	1500,0	12,0	21,5	∆ Rcc (В)= -23,6
2 подст.	5755,4	4831,4	61,0	60,0	0,0	0,0	1500,0	12,0	53,1	∆ Rcc (c/c)= 31,6
3 подст.	5755,4	4831,4	47,0	60,0	0,0	0,0	1500,0	12,0	54,0	∆ Rcc (Pк)= 0,9
4 подст.	5755,4	4831,4	47,0	75,0	0,0	0,0	1500,0	12,0	53,0	∆ Rcc (Ру)= -1,0
5 подст.	5755,4	4831,4	47,0	75,0	-9,0	0,0	1500,0	12,0	52,4	∆ Rcc (Ппр)= -0,6
6 подст.	5755,4	4831,4	47,0	75,0	-9,0	0,0	1500,0	12,0	52,4	∆ Rcc (Пвн)= 0
7 подст.	5755,4	4831,4	47,0	75,0	-9,0	0,0	1500,0	12,0	52,4	∆ Rcc (УК)= 0
8 подст.	5755,4	4831,4	47,0	75,0	-9,0	0,0	1500,0	29,0	51,9	∆ Rcc (РК)= -0,6

 

Чтобы наглядно показать степень влияния факторов на изменение рентабельности собственных средств изобразим результаты факторного анализа на рисунках 2.3 и 2.4.

 

Рисунок 2.3 Изменение рентабельности собственных средств за счет наиболее влияющих факторов

На рисунке 2.3 видно, что изменение себестоимости реализованной продукции обратно пропорционально изменению рентабельности собственных средств, а изменение объема продаж – прямо пропорционально. Но себестоимость реализованной продукции снизились больше, чем объем продаж, что и обусловило не уменьшение, а увеличение рентабельности собственных средств в 2013г. на 8%.

 

Рисунок 2.4 - Изменение рентабельности собственных средств за счет менее влияющих факторов

 

Рисунок 2.4 показывает, что изменение прибыли от прочей реализации влияет на рентабельность собственных средств прямо пропорционально, а все остальные факторы на рисунке – обратно пропорционально. Суммарное влияние всех факторов на рисунке 4 уменьшило рентабельность собственных средств в 2013г. 1,3%..

Таким образом необходимо отметить, что основной проблемой стоящей перед ООО "Юникейк" является уменьшение объемов продаж, основными путями преодоления которой, а в следствие чего и увеличения прибыли будут являться:

- рост производства и реализации продукции собственного производства,

- рост производительности труда за счет внедрения модернизированного оборудования

- повышение эффективности использования производственных площадей.

- повышение эффективности использования трудовых ресурсов

- проведение рекламных акций.

В следующей главе будет рассмотрена эффективность вышеуказанных мероприятий.

 

3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ  И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ, ПУТИ ИХ ПОВЫШЕНИЯ.

 

3.1 Пути повышения прибыли и рентабельности ООО "Юникейк"

 

Одним из методов стимулирования роста товарооборота организации является участие в выездных школьных, праздничных ярмарках-продажах, принятие заказов на имеющийся ассортимент по телефону. Эти мероприятия позволят расширить возможности по реализации товаров, пользующихся спросом, при относительно небольших затратах на их осуществление.

Возможностями роста товарооборота ООО "Юникейк" являются рост производства и реализации продукции собственного производства, рост производительности труда за счет внедрения модернизированного оборудования и повышение эффективности использования производственных площадей.

Экономию численности работников в результате внедрения модернизированного оборудования определим по формуле:

 

,   

 

где К - общее количество оборудования;

K1 - количество оборудования, которое осталось на прежнем уровне;

К2 - количество модернизированного оборудования;

V - рост производительности труда модернизированного оборудования;

М - время действия новой техники в планируемом году.

ООО "Юникейк" планирует модернизировать оборудование горячего цеха в октябре планируемого года.

 

 

В результате экономии численности снизятся расходы на оплату труда:

 

108*1,6 / 100* (285,9 / 108) = 4,6 млн. руб.

 

С учетом отчислений (отчисления в ФСЗН - 35 %):

 

4,6*1,35 = 6,2 млн. руб.

 

В планируемом периоде ООО "Юникейк" имеет возможность роста прибыли на 6,2 млн. руб. и повышения рентабельности на 0,49 % (6,2 / 1262 * 100) к товарообороту.

На рост товарооборота большое влияние оказывает эффективность использования трудовых ресурсов, где основной показатель - производительность труда. Большое влияние на рост производительности труда оказывает улучшение условий труда и отдыха, что обеспечивает высокую культуру обслуживания покупателей. Поэтому очень важно обратить внимание на состояние рабочих мест, питание работников, а также создание условий, предупреждающих различные заболевания, что позволит сократить потери рабочего времени. С целью повышения рациональности использования рабочего времени предприятию необходимо проанализировать режим работы. Исследования показывают, что торгово-оперативные работники только около 2/3 своего рабочего времени используют на выполнение своих функций, остальное время занято вспомогательными операциями или простаивают. Поэтому с целью повышения эффективности труда хотелось бы пожелать следующие: изыскание возможностей разделения труда, совмещения профессий, должностей, расширения зон обслуживания, что положительно сказывается на повышении квалификации и производственных навыков работников, и ведет в конечном итоге к увеличению производительности труда.

Одной из причин падения объема продаж в 2013году может быть увеличение цены без соответствующего увеличения качества продукции и обслуживания. Поскольку увеличение цены в какой-то мере неизбежно по причине инфляции, то основное внимание следует уделять увеличению качества продукции и обслуживания. Для чего необходимо провести в следующем отчетном году курсы повышения квалификации работников, связанных с производством продукции и обслуживанием посетителей. Привлеченные со стороны специалиста для проведения курсов обойдутся предприятию в 10-15 т.р. Результатом проведения курсов станет увеличение объема продаж, поскольку качество приготовления продукции и уровень обслуживания увеличатся.

Еще одним моментом увеличения качества продукции может послужить контроль качества поставляемого сырья и полуфабрикатов. Здесь можно провести работу по подбору поставщиков, основываясь на личном опыте и отзывах конкурентов о качестве поставляемых ресурсов.

Проведение маркетинговых исследований собственными силами позволит выяснить потребности посетителей для построения соответствующей работы предприятие. Если предприятие будет наиболее полно удовлетворять потребности посетителей, то увеличится посещаемость, а значит и объем продаж.

Также привлечь посетителей может проведение рекламных акций как внутренних (собственными силами), так и внешних. Из внутренних акций можно предложить бизнес-ланчи – комплексные обеды по меньшей стоимости, чем отдельный заказ блюд. Внешние акции – информирование о возможности такого комплексного обеда в предприятие ООО "Юникейк" на радио, в СМИ.

Итак, планируемое увеличение объема продаж должно положительно сказаться на увеличении показателей прибыли и рентабельности. Но вторым немаловажным фактором увеличения показателей прибыли и рентабельности является снижение себестоимости продукции. С увеличением объема выпуска себестоимость сама по себе снижается из-за уменьшения условно-постоянных расходов. Следующие мероприятия будут направлены на снижение затрат на производство и реализацию продукции.

Для снижения затрат на оплату труда необходимо внедрить общедоступные программные обеспечения для комплексного управления малым предприятием, в результате чего исчезнет необходимость в некоторых сотрудниках, связанных с управлением финансами, кадрами или др. Также автоматизация производственных и обслуживающих процессов современной технологией освободит основных и вспомогательных работников.

Снижение материальных затрат возможно за счет использования в следующем отчетном году новых наукоемких материалов и полуфабрикатов. Например, в Европе давно не практикуется самостоятельная чистка и резка картофеля; предприятия и домашние хозяйства приобретают готовый очищенный и порезанный картофель, который обходится гораздо дешевле.

Поскольку предприятие еще молодое и уже показывает внушительные темпы роста показателей прибыли и рентабельности, то указанных выше мероприятий будет достаточно для поддержания и увеличения этих темпов роста.

На основании вышеизложенного составим программу мероприятий по увеличению эффективности деятельности ООО "Юникейк" в таблице 3.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.1 - Программа мероприятий по увеличению эффективности деятельности ООО "Юникейк" в 2015 году.

№ п\п	Мероприятие	Срок исполнения	Ответственный
1	Модернизация оборудования горячего цеха	октябрь	Начальник производства
2	Рассмотрение возможностей разделения труда, совмещения профессий, расширения зон обслуживания персоналом общества	До 01 сентября	Начальник отдела кадров
3	Проведение курсов повышения квалификации работников ОДО	сентябрь	Начальник отдела кадров
4	Проведение маркетинговых исследований поставщиков	До 01 сентября	Начальник отдела сбыта
5	Проведение рекламных акций	В течение года	Начальник отдела сбыта
6	Внедрение программного обеспечения для комплексного управления малым предприятием	До 01 ноября	Начальник производства

 

Для расчета эффективности вводимых мероприятий составим таблицу 3.2, в которой укажем планируемые значения показателей в соответствии с используемыми мероприятиями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2 - Эффективность вводимых мероприятий в ООО "Юникейк" в 2015 г.

Показатель	2015 г.	Планируемое изменение	План на 2015 г.	Абс. отклонение
Нетто-выручка	5755,4 т.р.	↑ на 4 %	5985,6 т.р.
Производственная себестоимость продукции, в т.ч. материальные затраты трудовые затраты прочие затраты	4831,4 т.р. 4027,1 т.р. 430,5 т.р. 373,8 т.р.	↓ на 9 % ↑ на 5 % не изм.	4490,5 т.р. 3664,7 т.р. 452 т.р. 373,8 т.р.
Коммерческие расходы	47 т.р.	↑ на 23 т.р.	70 т.р.
Управленческие расходы	75 т.р.	↑ на 5 т.р.	80 т.р.
Прибыль от реализации	802 т.р.		1345,1 т.р.	543,1 т.р.
Прибыль от прочей реализации	-9 т.р.	привести к 0	0
Внереализационный финансовый результат	0	0	0
Балансовая прибыль	793 т.р.		1345,1 т.р.	552,1 т.р.
Уставный капитал	1500 т.р.	не изм.	1500 т.р.
Резервный капитал	29 т.р.	↑ на 17 т.р.	46 т.р.
Рентабельность продаж	13,8 %		22,5 %	8,7 %
Рентабельность продукции	16,4 %		30 %	13,5 %
Рентабельность собственных средств	51,9 %		87 %	35,1 %