Анализ и планирование прибыли и рентабельности

В зависимости от субъектов (потребсоюз, кооператив, предприятие торговли и питания), наличия необходимой информационной базы и возможностей ее обработки могут быть использованы различные методы прогнозирования прибыли. Одним из направлений современного финансового менеджмента является операционный анализ финансовых результатов. Он позволяет выявить зависимость прибыли от объемов деятельности и расходов хозяйствующих субъектов. Основной элемент такого анализа — расчет операционного рычага. Суть его проявляется в том, что увеличение оборота от реализации товаров всегда порождает более сильное повышение суммы прибыли, и наоборот. Для определения влияния этого фактора (развитие оборота) рассчитывается коэффициент, который представляет собой отношение суммы постоянных расходов и прибыли к сумме прибыли. Этот коэффициент, рассчитанный за отчетные периоды, служит базой для прогнозирования и планирования прибыли на будущие периоды. [16]

На основе планируемых показателей прибыли, ресурсов и затрат рассчитываются отдельные показатели рентабельности, которые отражают намечаемые изменения в планируемом году эффективности хозяйственно-финансовой деятельности. Одним из подходов для экономического обоснования финансовых результатов на планируемый период является расчет издержкоемкости, доходности и прибыли по реализации отдельных групп товаров и видов продукции на основе проектируемой структуры оборота. При широком ассортименте можно ограничиться расчетами прибыли по тем группам товаров и видам продукции, которые занимают решающее место в торговом обороте. [11]

экономическая прибыль рентабельность

 

2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО "Юникейк"

 

2.1 Общая характеристика

 

Общество с ограниченной ответственностью «Юникейк» является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Полное наименование - Общество с ограниченной ответственностью «Юникейк», сокращенное - ООО «Юникейк».

Местонахождение Общества: г.Калуга, ул. Свободы , д.117.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное Обществом в процессе его деятельности; несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс; приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законодательством и учредительными документами; в соответствии с законодательством может создавать юридические лица, а также входить в состав юридических лиц;

Правоспособность Общества возникает в момент его создания и прекращается в момент завершения его ликвидации.

Основной целью Общества является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества являются: производство хлеба и хлебобулочных изделий; производство мучных кондитерских изделий недлительного хранения, производство сухарей и печенья, производство мучных кондитерских изделий длительного хранения, производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий, оптовая торговля молочными продуктами, яйцами, пищевыми маслами и жирами;

Уставный фонд Общества составляет 650 000 (шестьсот пятьдесят тысяч) рублей.

Общество вправе увеличить либо уменьшить уставный фонд в случаях и в порядке, установленных законодательством. Уменьшение уставного фонда допускается при соблюдении прав кредиторов, предусмотренных законодательством РФ.

В случае принятия общим собранием участников решения об увеличении уставного фонда Участники вносят в уставный фонд дополнительные вклады пропорционально своим долям в имуществе

Целью создания ООО "Юникейк" является более полное насыщение рынка товарами народного потребления и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения дополнительной прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества являются:

- деятельность в сфере  общественного питания, в том  числе связанная с созданием столовых, предприятие, закусочных, ресторанов, баров и других точек общественного питания;

- строительство, реконструкция  и эксплуатация сооружений культурно-бытового  назначения, гражданских и промышленных  зданий и сооружений;

- строительство, реконструкция, реставрация и ремонт производственных и непроизводственных объектов;

- сдача в аренду и  продажа принадлежащих Обществу  зданий, сооружений, механизмов;

- реализация товара через  собственное предприятие;

- коммерческая и посредническая деятельность всех видов и направлений;

- проектирование, внедрение, производство и реализация товаров  народного потребления;

- организация оптовой  и розничной торговли продукцией  производственно-технического назначения  как своего, так и стороннего  производства;

- торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля;

- приобретение, заготовка, сортировка, стандартизация, переработка, изготовление  продукции и ее реализация  из вторсырья и отходов производства;

- производство, переработка, заготовка, хранение и реализация сельскохозяйственной, животноводческой и птицеводческой продукции, рыбы и морепродуктов;

- рекламная деятельность  всех направлений, включая организацию  рекламных предприятий и компаний;

- благотворительная деятельность.

В дневное время суток (с 11:00 до 17:00 в рабочие дни) предприятие работает в режиме Fast Food (быстрая еда). В это время активно работает кухня и используется принцип самообслуживания. Пик посещений приходится на обеденный перерыв, когда во время вкусного и недорогого обеда можно обсудить деловые вопросы . С наступлением вечера (с 18:00 до 23:00) предприятие «Юникейк» превращается в уютное место для отдыха, когда начинают работу бар и официанты. Посетители могут заказать музыку на свой вкус или посмотреть футбол. Следует отметить, что ассортимент предлагаемых блюд и спиртных напитков, а также их стоимость во время дневной и вечерней работы различны.

Такая смена профиля для предприятия позволяет ему поддерживать среднее число посещений на постоянном уровне за все время работы (с 11:00 до 23:00).

В таблице 2.1 приведены технико-экономические показатели ООО "Юникейк".

Из таблицы 2.1 видно, что объем продаж в 2013 году снизился по сравнению с 2012 г. На первый взгляд снижение объема продаж говорит о плохих результатах деятельности предприятия, но снижение затрат произошло с большими темпами, чем снижение объема продаж, что обуславливает увеличение прибыли.

 

Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели ООО "Юникейк".

Показатели	Ед.изм.	Величина показателя
		2012 г.	2013 г.
Уставный капитал	Млн.р.	1500	1500
Затраты на производство и реализацию продукции, в т.ч.: расходы на оплату труда материальные затраты	Млн.р.	5430,2 419,9 4574,3	4953,4 505,5 4027,1
Объем продаж	Млн.р.	6112,8	5755,4
Финансовый результат, не связанный с основной деятельностью	Млн.р.	0	-9
Финансовый результат от внереализационых операций	Млн.р.	0	0
Чистая прибыль	Млн.р.	563,9	675,0

 

2.2 Анализ балансовой прибыли ООО "Юникейк"

 

Перед началом анализа балансовой прибыли подсчитаем ее значение за два анализируемых периода, соответствуя порядку формирования балансовой прибыли.. Для наглядности результаты расчета покажем в таблице 2.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2 - Формирование балансовой прибыли ООО "Юникейк" за 2012-2013 гг., млн.руб

Показатель	Расчет и значение
	2012	2013
Нетто-выручка от продажи товаров, работ, услуг	6112,8	5755,4
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	5309,2	4831,4
Валовая прибыль	6112,8-5309,2=803,6	5755,4-4831,4=924,0
Коммерческие расходы	61,0	47,0
Управленческие расходы	60,0	75,0
Прибыль от реализации товаров, работ, услуг	803,6-61-60=682,6	924-47-75=802,0
Операционные доходы	0	0
Операционные расходы	0	9,0
Финансовый результат от прочей реализации	0	-9,0
Финансовый результат от внереализационных операций	0	0
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ	682,6+0+0=682,6	802,0+(-9)+0=793,6

 

Из таблицы 2.2 видно, что балансовая прибыль в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась. Чтобы оценить на сколько увеличилась балансовая прибыль в ее абсолютном и относительном значении исследуем ее динамику как по общей сумме, так и по составляющим ее элементам – так называемый горизонтальный анализ. Для этого составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Горизонтальный анализ балансовой прибыли ООО "Юникейк" за 2012-2013гг., млн.руб

Показатели	Базисный период 2012		Отчетный период 2013		Отклонение отчетного периода от базисного
	Сумма, млн.руб	% к итогу	Сумма, млн.руб	% к итогу	Абс., млн.руб	Отн., %
1. Финансовый результат от основной деятельности (прибыль от реализации товаров, работ, услуг)	682,6	100	802,0	101,1	119,4	17,5
2. Финансовый результат  от неосновной деятельности (прочей  реализации)	0	0	-9,0	-1,1	-9,0	-
3.Внереализационный финансовый результат	0	0	0	0	0	0
Итого балансовая прибыль	682,6	100	793,0	100	110,4	16,2

 

Как видно из таблицы 2.3 балансовая прибыль в 2013г. увеличилась на 110,4 млн.руб, что составляет 16,2 % от значения балансовой прибыли в 2012г. В 2012 г. балансовая прибыль полностью сформировалась за счет прибыли от реализации товаров, работ, услуг, а в 2013г. помимо финансового результата от основной деятельности в балансовую прибыль вошел операционный убыток в размере 9 млн.руб, который составил 1,1 % от балансовой прибыли в 2013г.

Т.о., несмотря на операционный убыток в 2013г., балансовая прибыль значительно возросла, благодаря увеличению прибыли от реализации товаров, работ, услуг на 119,4 млн.руб, что составляет 17,5 % по сравнению с 2012 г. Чтобы выяснить причины такого роста прибыли от реализации проведем ее горизонтальный и факторный анализ.

 

2.3 Анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг

 

Для начала в таблице 2.4 покажем как формировалась прибыль от реализации товаров, работ, услуг.

Таблица 2.4 - Анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО "Юникейк" за 2012-2013гг., млн.руб

Показатель	Расчет и значение		Отклонение
	2012	2013	Абс., млн.руб	Отн., %
Нетто-выручка от реализации товаров, работ, услуг	6112,8	5755,4	-357,4	-5,8
Полная себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, в т.ч. материальные затраты расходы на оплату труда прочие коммерческие расходы управленческие расходы	5430,2 4574,3 359,9 375,0 61,0 60,0	4953,4 4027,1 430,5 373,8 47,0 75,0	-476,8 -547,2 70,6 -1,2 -14,0 15,0	-8,8 -12,0 19,6 -0,3 -23,0 25,0
Прибыль от реализации товаров, работ, услуг	6112,8-5430,2=682,6	5755,4-4953,4=802,0	119,4	17,5

 

Из таблицы 2.4 видно, что прибыль от реализации товаров, работ, услуг увеличилась в 2013г. на 17,5 %, что составляет 119,4 млн.руб. по сравнению с 2012 г. Увеличение прибыли произошло несмотря на падение объемов продаж на 5,8 % или 375,4 млн.руб. Но в то же время ООО "Юникейк" снизило затраты на производство и реализацию продукции, что отразилось в уменьшении размера полной себестоимости реализованных товаров, работ и услуг на 8,8 %, что составляет 476,8 млн.руб. по сравнению с 2012 г. В частности были уменьшены материальные затраты на 12 %, коммерческие – на 23 % и прочие – 0,03 %. В отчетном году предприятие увеличило расходы на оплату труда: управленческому персоналу на 25 % или 15 млн.руб., остальным работникам – на 19,6 % или 70,6 млн.руб. Но это не помешало увеличению прибыли.