Договора международной купли-продажи

Объектами лизинга являются чаще всего стандартное промышленное оборудование (включая комплектное), авиационные двигатели, суда, самолеты, электронно-вычислительные машины и  др.

Мировой рынок лизинговых услуг сформировался в послевоенный период и с тех пор развивался довольно высокими темпами.

В сравнении с операциями по купле продаже машин и оборудования лизинг имеет следующие преимущества:

• позволяет гибко реагировать  на изменения конъюнктуры, оперативно обновлять основной капитал, не производя  крупных разовых инвестиций;

• обеспечивает стопроцентное финансирование сделки, тогда как обычное кредитование предусматривает, как правило, частичную оплату наличными;

• дает возможность мелким производителям, не имеющим наличных средств, использовать необходимое им оборудование, не приобретая его в собственность;

• в случае международных операций позволяет арендатору пользоваться налоговыми льготами (если они есть) страны арендодателя, что достигается путем снижения арендных ставок;

• освобождает арендатора от процедур и расходов, связанных с владением имуществом, поскольку юридически собственником является арендодатель;

•для бухгалтерского учета  лизинг удобен тем, что арендуемое оборудование не берется на баланс предприятия, а арендные платежи рассматриваются как текущие расходы.

Существуют две разновидности  лизинговых операций: финансовый лизинг и оперативный лизинг.

Финансовый лизинг характеризуется  средне и долгосрочным характером контрактов, амортизацией полной или большей  части стоимости оборудования. По истечении срока действия контракта  арендатор может вернуть объект аренды арендодателю, либо продлить соглашение, либо купить объект лизинга по остаточной стоимости. Последний вариант равносилен долгосрочному кредитованию покупки, отличаясь от обычной сделки купли продажи моментом перехода права собственности на объект сделки к потребителю.

Эта сделка представляет собой  арендную сделку на срок, близкий к  сроку службы оборудования, в течение которого происходит полное возмещение всех расходов арендодателя, и обеспечение ему установленной прибыли за счет арендных отчислений. Особенностью финансового лизинга является невозможность расторжения договора, в течение так называемого основного срока аренды, т.е. срока, необходимого для возмещения расходов арендодателя. Расходы обычно включают капитальные затраты на приобретение оборудования, выплату процентов и других финансовых, накладных, страховых и прочих издержек арендодателя.

В сделке финансового лизинга  участвуют три стороны: арендатор, арендодатель и поставщик оборудования. Арендодатель, который выполняет в этой сделке чисто финансовые функции, заключает договор о лизинге — с арендатором и контракт на закупку оборудования — с поставщиком. Сдаваемое в аренду оборудование остается собственностью арендодателя, арендатор имеет право лишь на его временное использование. Арендатор и поставщик оборудования не связаны между собой договорными отношениями, однако выбор оборудования, его приемка и прочие формальности осуществляются арендатором (он же выбирает поставщика). Арендодатель не несет ответственности за работу оборудования и не предоставляет соответствующих гарантий. Техническое обслуживание, текущий ремонт оборудования и т.п. производятся обычно арендатором.

Финансовый лизинг может  быть более привлекателен для  потребителя по сравнению с кредитом банка, хотя процентная ставка за банковский кредит может быть ниже ставки, взимаемой  при лизинге. Это объясняется  тем, что при лизинге в первые годы арендные платежи меньше, чем  суммы, выплачиваемые в погашение  кредита.

Объектами лизинга являются средства производства и крупные  изделия машиностроения (транспортные средства, суда, авиатехника, комплектное  оборудование). В этом случае арендатором выступают в основном мелкие и средние промышленные компании, реже транспортные и торговые фирмы. Финансовый характер операции проявляется в том, что большинство участвующих арендодателей являются дочерними фирмами банков и других кредитных учреждений.

Финансовым лизингом занимаются также независимые лизинговые компании (преимущественно в США) и дочерние фирмы крупнейших торговых домов, располагающих большими кредитными ресурсами.

Оперативный лизинг представляет собой сделку, не предполагающую компенсацию  затрат арендодателя, связанных с  приобретением сдаваемого в аренду оборудования, в течение основного  срока аренды. Эта сделка характеризуется более коротким, чем жизненный цикл изделия, сроком контракта и неполной амортизацией оборудования за время аренды, после чего оно может быть вновь сдано в аренду или возвращено арендодателю. Этот вид аренды предлагается, как правило, производителями оборудования, торговыми компаниями или их дочерними лизинговыми компаниями.

Сроки этой сделки, как правило, значительно меньше сроков физического износа оборудования, что предполагает неоднократную сдачу в аренду предмета оперативного лизинга. В оперативном лизинге арендные ставки обычно выше, чем в финансовом, поскольку арендодатель, не имея гарантий полной окупаемости затрат, вынужден учитывать возможный коммерческий риск, повышая цены на услуги.

Арендаторы, напротив, с помощью  оперативного лизинга пытаются избежать рисков, связанных с владением имуществом (например, быстрым моральным устареванием оборудования, снижением прямых и косвенных непроизводственных затрат, вызванных чаше всего ремонтом или простоем техники).

Оперативный лизинг бывает предпочтительнее:

• когда предполагаемые доходы от использования арендуемого  оборудования не окупают его первоначальной цены;

• арендованное оборудование требуется на небольшой срок (сезонные работы);

• арендованное оборудование требует специального технического обслуживания;

• арендуется новое, непроверенное  оборудование.

Использование оперативного лизинга весьма распространено в  сельском хозяйстве, строительстве, горнодобывающей  промышленности, транспорте. Арендодатели в оперативном лизинге, как правило, непосредственно связаны с производителями  оборудования и имеют довольно узкую  товарную специализацию. Но на рынке оперативного лизинга могут выступать и неспециализированные компании, зачастую непосредственные производители промышленного оборудования.

В практике зарубежных фирм разработаны специальные виды лизинга, сочетающие элементы финансового и  оперативного. Арендодателями чаше всего являются финансовые учреждения, они проводят операции через дилеров, знающих специфику рынка и способных предоставлять технические услуги в рамках международного лизинга выделяют прямой зарубежный лизинг, т.е. арендную сделку между юридическими лицами различных стран, и косвенный зарубежный лизинг, в котором арендатор и арендодатель являются юридическими лицами одной страны, но капитал последнего частично принадлежит иностранным фирмам либо арендодателем выступает дочерняя компания иностранной фирмы. Сейчас большая часть сделок приходится на косвенный лизинг, который контролируется в основном транснациональными банками и корпорациями.

По правилам МВФ обязательства, вытекающие из аренды, не включаются в объем внешней задолженности государства, поэтому международный лизинг находит государственную поддержку во многих странах.

Прямой зарубежный лизинг подразделяется на сделки, в которых  лизинговая компания покупает оборудование у национальной фирмы, а затем предоставляет его арендатору за границей (экспортный лизинг), а также сделки, в которых арендодатель покупает оборудование у иностранной фирмы, а затем предоставляет его отечественному арендатору (импортный лизинг).

Качество лизинговых услуг  определяется несколькими факторами, прежде всего качеством оборудования и качеством самой услуги. В  последнем случае принимается во внимание знание юридических, налоговых  и бухгалтерских стандартов страны партнера, позволяющее принять оптимальное решение, а также понимание специфики рынка арендных услуг (лизинговые ноу-хау).

Качество вспомогательных  услуг включает техническое обслуживание и специальный сервис (страхование  и регистрация оборудования, получение  экспортной лицензии, оформление финансовых документов и т.д.).

Репутация лизинговых компаний определяется не только качеством услуг, но и статусом банка или промышленной компании, с которой эта фирма  ассоциирована.

Ценовая политика лизинговых компаний определяется рядом факторов:

• ценой оборудования, сдаваемого в аренду;

• величиной процента, начисляемого на сумму основного долга;

• налоговым режимом страны арендодателя, наличием в нем налоговых льгот или прав на ускоренное амортизационное списание оборудования, что позволяет лизинговым компаниям снижать арендные ставки;

• возможностью коммерческой реализации оборудования после истечения срока аренды;

•колебанием курсов национальных валют (этот фактор влияет сильнее, чем при экспорте за наличные, так как период платежей растягивается на несколько лет);

• наличием государственных субсидий из фондов финансирования экспорта.

В Западной Европе в роли арендодателей выступают, как правило, специализированные лизинговые компании; 75—80% лизинговых компаний контролируются банками или являются их дочерними обществами, остальные — крупными промышленными компаниями.

В США основная часть арендодателей  — это крупнейшие промышленные концерны и их специализированные компании.

В последние годы на мировом  рынке появились новые разновидности  лизинга:

• групповой (акционерный) лизинг, при котором несколько компаний выступают в роли арендодателя, часто используются заемные средства, полученные в банках или у других кредиторов. Этот вид лизинга используется при сдаче в аренду крупномасштабных объектов (самолеты, суда, железнодорожное оборудование, буровые платформы);

• возвратный лизинг, при  котором владелец имущества продает  его арендодателю и затем арендует у него это имущество;

• лизинг со специальными услугами, в котором арендодатель берет на себя безусловную ответственность по ремонту и обслуживанию оборудования;

• лизинг с полным набором услуг, включающих услуги по ремонту и техобслуживанию, страхованию имущества и выплату налогов на собственность;

• генеральный лизинг —  арендатор имеет право дополнять  список арендуемого оборудования до заключения новых контрактов;

•контрактный наем — специальный вид аренды, по которому потребителям могут предоставляться комплектные парки машин, сельскохозяйственной техники, автотранспортных средств;

• компенсационный лизинг — арендная плата производится поставками продукции, выработанной на арендуемом оборудовании.

Туристические услуги —  широко распространенный в современных  условиях вид деятельности. Международный  туризм охватывает категорию лиц, выезжающих за границу и не занимающихся там  оплачиваемой деятельностью.

Виды туристических услуг, предлагаемых в качестве товара на международном рынке, довольно разнообразны и включают услуги:

• по размещению туристов (в гостиницах, мотелях, пансионатах, кемпингах);

• по перемещению туристов до страны назначения и по стране—объекту туризма различными видами пассажирского транспорта;

• по обеспечению туристов питанием;

• направленные на удовлетворение культурных потребностей туристов (посещение  театров, концертных залов, музеев, фестивалей, спортивных соревнований, знакомство с памятниками истории и культуры);

• направленные на удовлетворение деловых интересов туристов (участие в конгрессах, симпозиумах, научных конференциях, ярмарках и выставках);

• туристам торговых предприятий (продажа сувениров, открыток);

Туристические услуги предоставляются  либо по отдельным их видам по выбору, либо в комплексе, в рамках, так  называемых инклюзив туров или пэкидж туров.

Инклюзив туры применяются  чаще всего при авиационных перевозках, причем стоимость перевозки туриста  к месту назначения и обратно  определяется на основе специально разрабатываемых инклюзив тарифов, которые иногда наполовину ниже обычных. Они включают также стоимость размещения туриста в гостинице, питание (полное или частичное) и другие услуги, предоставляемые на определенное число дней пребывания туриста в стране назначения. Общая цена инклюзив тура должна быть не ниже обычного тарифа (т.е. стоимости транспортировки до данной страны).

Пэкидж туры также предполагают предоставление клиенту полного комплекса услуг, который, однако, может и не включать транспортные расходы. Обычно пэкидж туры организуются по определенной, заранее рекламируемой программе.

Большое значение и распространение  получили консультационные услуги в области информации и совершенствования управления. Этот вид услуг чрезвычайно разнообразен. Так, широкое распространение получили аудиторские услуги: проверка коммерческой и финансовой хозяйственной деятельности, разработка предложений по ее совершенствованию, консультации по вопросам налогообложения и т.п. Эти услуги предоставляются хозяйственно самостоятельным предприятиям.