Оборотные средства предприятия

Заметно повысился в отчётном году, по сравнению с 2007 годом, удельный вес продукции солёного перца, на 11,36% и составил 15,74%, 3174 тыс. рублей.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока). Рассмотрим по каким направлениям на предприятии ООО "Альянс" расходуются денежные средства:

 

Таблица 8

Направления расходования денежных средств  на предприятии ООО "Альянс":

Источники прихода денежных средств	Направления расхода денежных средств
Выручка от продажи товаров	Закуп товаров для перепродажи
Банковские займы	Выдача в подотчет
Возврат подотчетных сумм	Выдача заработной платы
% за пользование кредитами, возврат  кредитов	Отчисления на соц. нужды, платежи налогов и сборов в бюджет
	Оплата услуг, работ
	Погашение кредитов, займов
	Выдача кредитов сотрудникам

 

Таблица 9

Анализ поступления денежных средств  в ООО "Альянс" (на основе данных ф. №4 баланса (см. приложение)) (тыс. руб.)

№ п/п	Каналы поступления	2007г.	Уд. вес,%	2008г.	Уд. вес,%	Темп роста,%
1.	Средства, полученные от покупателей  и заказчиков	49383,0	93,74	39520,0	92,36	80,03
2.	Прочие доходы	3300,0	6,68	3268,0	7,64	99,03
3.	Поступило денежных средств всего	52683,0	100,0	42788,0	100,0	81,22

 

Удельный вес (2007 год):

 

Удельный вес = часть / целое * 100%

1.49383/52683*100= 93,74%

2.3300/52683*100= 6,68%

 

Удельный вес (2008 год):

 

Удельный вес = часть / целое * 100%

1.39520/42788*100= 92,36%

2.3268/42788*100= 7,64

 

Темп роста:

 

Темп роста = отч. пер. (2008г) / баз. пер. (2007г) * 100%

1.39520/49383*100= 80,03

2.3268/3300*100= 7,64

 

Из данных таблицы видно, что общая сумма поступивших денежных средств уменьшилась и составила в 2008 году 42788 тыс. рублей. Основным каналом поступления денежных средств является выручка от продажи товаров, продукции. За рассматриваемый период в ООО "Альянс" наблюдается ее снижение.

Аналогично рассмотрим каналы расходования денежных средств.

 

Таблица 10

Анализ расходования денежных средств в ООО "Альянс" (на основе данных ф. №4 баланса (см. приложение)) (тыс. руб.)

№ п/п	Каналы выбытия	2007 г.	Уд. вес,%	2008 г.	Уд. вес,%	Темп роста,%
1	Оплата приобретенных товаров  и услуг	40255,0	76,56	31102,0	73,68	77,26
2	Оплата труда	8315,0	15,82	7206,0	17,07	88,66
3	Расчеты по налогам и сборам	2697,0	5,13	2306,0	5,47	85,50
4	Прочие расходы	1309,0	2,49	1598,0	3,78	122,08
5	Израсходовано денежных средств всего	52576,0	100,0	42212,0	100,0	80,29

 

Удельный вес (2007 год):

 

Удельный вес = часть / целое * 100%

1.40255/52576*100= 76,56%

2.8315/52576*100= 15,82%

3.2697/52576*100= 5,13%

4.1309/52576*100= 2,49%

 

Удельный вес (2008 год):

 

Удельный вес = часть / целое * 100%

1.31102/42212*100= 73,68%

2.7206/42212*100= 17,07%

3.2306/42212*100= 5,47%

4.1598/42212*100= 3,78%

 

Темп роста:

 

Темп роста = отч. пер. (2008г) / баз. пер. (2007г) * 100%

1.31102/40255*100= 77,26%

2.7206/8315*100= 88,66%

3.2306/2697*100= 85,50%

4.1598/1309*100= 122,08%

 

Данные таблицы свидетельствуют о снижении общей суммы израсходованных средств за анализируемый период. Основным каналом выбытия денежных средств являются прочие расходы, в отчётном году они возросли до 1598 тыс. рублей.

Рассмотрим движение денежных средств  предприятия ООО "Альянс" по инвестиционной деятельности, исходя из данных ф. №4 бухгалтерского баланса:

 

Таблица 11. Движение денежных средств предприятия ООО "Альянс" по инвестиционной деятельности (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование инвестиционной деятельности	2007г.	Уд. вес,%	2008г.	Уд. вес,%	Темп роста,%
1.	Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	370,0	28,57	120,0	21,05	32,43
2.	Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	925,0	71,43	450,0	78,95	48,65
3.	Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	1295,0	100,0	570,0	100,0	44,02

 

Удельный вес (2007 год):

Удельный вес = часть / целое * 100%

1.370/1295*100= 28,57%

2.925/1295*100= 71,43%

 

Удельный вес (2008 год):

 

Удельный вес = часть / целое * 100%

1.120/570*100= 21,05%

2.450/570*100= 78,95%

 

Темп роста:

 

Темп роста = отч. пер. (2008г) / баз. пер. (2007г) * 100%

1.120/370*100= 32,43%

2.450/925*100= 48,65%

 

Таким образом, исходя из данных таблицы  видно, что сумма денежных средств  от инвестиционной деятельности предприятия  ООО "Альянс" в отчётном году заметно снизилась и составила 570 тыс. рублей. Основным каналом поступления денежных средств являются поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям, 450 тыс. рублей. По сравнению с прошлым годом удельный вес данного вида деятельности возрос до 78,95%, показатель увеличился на 48,65%.

К общим показателям деловой  активности относят, прежде всего, показатели оборачиваемости.

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств и продолжительность их оборота

 

(6)

(7)

ОА_{ср. 2007год} = 32945+29197/2=31071

(7)

К-т об 2007 = 52683/ 31071 = 1,70

ОА_{ср. 2008 год} = 29197+23285/2 = 26241

К-т об 2008 = 42788/26241= 1,63

 

По полученным данным можно сделать  вывод, что число оборотов, совершаемых оборотными средствами, уменьшается (хотя и остается более-менее стабильным), т.е. предприятие не совсем рационально использует оборотные средства.

Важным фактором улучшения финансового  состояния предприятия является ускорение оборачиваемости оборотных  средств (уменьшение продолжительности оборота). Рассчитаем продолжительность оборота, которая выражается в днях:

 

(8)

2007год = 360/1,70 =211,76

2008год = 360/ 1,63 = 220,86

 

К сожалению, продолжительность оборота  неизменно растет, что говорит  о дополнительном привлечении оборотных  средств для обслуживания торговой деятельности, то есть перерасход.

Рассчитаем высвобождение или  дополнительное привлечение оборотных  средств вследствие ускорения (замедления) оборачиваемости.

(9)

∆ОА = (220,86-211,76) *42788/360= +1081,59

 

В данном случае ΔОА имеет знак “+” - это отрицательный эффект изменения скорости оборачиваемости оборотных средств.

Рассчитаем показатели оборачиваемости и длительности оборота товарно-материальных запасов.

(10)

 

 

Среднегод. ост. Запасов 2007=23429+20208/2=21818,5

К об. зап. 2007 = 49485/ 21818,5 = 2,27

Среднегод. ост. Запасов 2008=20208+12906/2=16557

К об. зап. 2008 = 38765/16557= 2,34

 

Продолжительность оборота запасов равен в 2007 году:

 

360/2,27 = 158,6

В 2008 году:

360/2,34 = 153,8

 

Продолжительность оборота запасов  снизился за исследуемый период на 4,8 (158,6-153,8=4,8) дня в основном из-за снижения в целом запасов на складах предприятия. Снижение показателя влияет в лучшую сторону на эффективность использования запасов, регулярность, скорость поставок и однодневная потребность в сырье, материалах, топливе и др.

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости  дебиторской задолженности и  денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений.

Период оборачиваемости дебиторской  задолженности (погашения):

 

(11)

ДЗ_{ср. 2007}=5890+6115/2=6002,5

ДЗ 2007 = 360* 6002,50/52683 = 41,02

ДЗ_{ср. 2008}=6115+7263/2=6689

ДЗ 2008 = 360* 6689/42788= 56,29

 

Данный расчет показал, что период оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 15,27 дня, что увеличивает риск ее непогашения и показывает расширение коммерческого кредита, предоставляемого ООО "ПродГамма" своим покупателям.

 

(12)

Ден. С_{ср. 2007}=3626+2580/2=3103

Ден. С 2007 = 360*3103/52683= 21, 20

Ден. С_{ср. 2008}=2580+3116/2=2848

Ден. С 2008 = 360*2848/42788= 23,96

(13)

КФВ_{ср. 2007}=294/2=147

КФВ 2007 = 360*147/52683= 1,0

КФВ_{ср. 2008}=294/2=147

КФВ 2008 = 360*147/42788 = 1,24

 

Выясним рентабельность оборотного капитала за исследуемый период.

 

Р. об. кап. = стр.140 (Ф. №2) / средняя по стр.290 (Ф. №1) (14)

Р. об. кап. 2007 = 1828/31071 = 0,06

Р. об. кап. 2008 = 2640/26241 = 0,10

Полученный показатель показывает объём прибыли от реализации товаров, приходящийся на 1 руб. средств, вложенных в деятельность предприятия. Рентабельность оборотного капитала ООО "Альянс" очень низкая, хоть и имеет тенденцию к увеличению.

 

_{Заключение}

 

Состояние и эффективность использования  оборотных средств - одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Ограниченность ресурсов, нестабильность рыночной экономики, инфляция, неплатежи, и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным активам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования, их оптимальных размеров.

В данной курсовой работе освещаются теоретические и организационные аспекты оборачиваемости оборотного капитала. Дано понятие оборотного капитала, его состав и классификация, назначение и роль в производстве. Обозначены факторы, повышающие эффективность использования и оборачиваемости оборотного капитала. Определены основная цель, задачи и информационные источники анализа оборотного капитала.

Основными информационными источниками  анализа оборотных активов являются бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Также отражены методологические основы и подходы к анализу оборачиваемости оборотного капитала. Описаны методы анализа уровня динамики и структуры оборотного капитала, методика анализа оборачиваемости и рентабельности оборотного капитала организации. Приведены формулы расчета коэффициентов оборачиваемости, их значимость для анализа оборотных активов, а также основные трактовки соотношения и изменения показателей.

Во второй главе проводится непосредственно анализ оборотного капитала ООО "Альянс". Он включает: горизонтальный и вертикальный анализ, анализ показателей оборачиваемости.

В ходе анализа сделан следующий  вывод:

С 2007 по 2008 год произошло снижение доли запасов в общем объёме оборотных средств (с 71% до 69,06%) и увеличение доли краткосрочной дебиторской задолженности (с 9,99% до 19,29%). Что связано с увеличением деловой активности предприятия и объемов сбыта. У предприятия имеются серьезные проблемы с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Задолженность покупателей растет, расширяется коммерческий кредит, предоставляемый ООО "Альянс" своим покупателям. Предприятию рекомендуется пересмотреть маркетинговую политику по сбыту продукции, усилить контроль над дебиторской задолженностью.

В целом за анализируемый период оборачиваемость оборотных активов  практически не изменилась (с 1,70 до 1,63 оборотов), что в основном вызвано снижением выручки от продаж, увеличением общей массы оборотных активов и в частности нерациональной хозяйственной стратегией в части закупки товаров и их перепродажи. Снижение оборачиваемости говорит о понижении эффективности использования ресурсов и общей рентабельности торговой деятельности, а также повышении нестабильности финансового состояния предприятия. Причём, оборачиваемость снижалась как из-за роста оборотных активов, так и из-за снижения выручки. Для увеличения оборачиваемости предприятию нужно увеличить ликвидность оборотных активов (снижением доли материалов и увеличением денежных средств) и не допускать роста и больших перепадов дебиторской задолженности и товаров для перепродажи на складе, то есть пересмотреть маркетинговую политику по сбыту продукции.

С 2007 по 2008 год рентабельность оборотного капитала немного увеличилась (с 6 до 10%), что отнюдь не является положительной тенденцией и говорит о снижении общей эффективности его функционирования, снижении отдачи от использования оборотных средств, а также о нерациональном использовании оборотного капитала, спаде торговой деятельности (уменьшение величины общей себестоимости пропорционально падению выручки от реализации).

В целом предприятие ООО "Альянс" находится в достаточно стабильном финансовом состоянии. Чтобы поддерживать финансовую стабильность необходимо не допускать увеличения товарных запасов на складах, контролировать дебиторскую задолженность, участвовать в инвестиционной деятельности.

Что касается ведения бухгалтерского учета денежных средств на предприятии  ООО "Альянс", то нарушений выявлено не было. Учет ведется в полном соответствии с законодательством Российской Федерации.