Оборотные средства предприятия

 

Анализ оборотных средств может производиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Вместе с тем действия аналитика  могут быть систематизированы  и в основном сводятся к выполнению следующих аналитических процедур:

сравнение данных отчетного периода  с соответствующими данными базисного  периода;

сравнение отчетных данных с плановыми  сметными или проектными показателями;

сравнение показателей эффективности использования оборотных средств с показателями использования других видов ресурсов предприятия;

сравнение отчетов по оборотным средствам с отчетами о финансовых результатах деятельности предприятия;

факторное моделирование взаимосвязей показателей использования оборотных средств.

Методика анализа оборотных  средств основана на:

использовании системы показателей;

изучении причин изменения этих показателей;

выявлении и измерений взаимосвязи  между ними.

Методика анализа оборотных  средств предполагает:

определение целей и задач анализа;

формирование совокупности показателей  для достижения целей и задач;

разработку схемы и последовательности проведения анализа;

установление периодичности и  сроков проведения анализа;

выбор способов получения информации и ее обработки;

разработку методов анализа  экономической информации;

формирование перечня организационных  этапов проведения анализа и распределения  обязанностей между службами организации  при проведении комплексного анализа;

определение порядка оформления результатов анализа и их оценку.

Основной целью анализа оборотных  средств является выявление и  устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения интенсивности  и эффективности их использования.

Основной источник данных для анализа оборотных средств предприятия - отчетный бухгалтерский баланс и другие отчетные формы, которые детализируют содержание его отдельных статей и позволяют исследовать факторы, повлиявшие на финансовые показатели.

_{2.3 Анализ объема и структуры оборотных средств и эффективности их использования. Изучение оборотных средств по источникам формирования}

 

Фирма ООО "Альянс" занимается торговой деятельностью с 2002 года. Основным направлением деятельности фирмы является оптовая торговля солеными овощами.

Результаты общей оценки финансового состояния ООО "Альянс", за период 2007-2008 г. г. представлены в таблице 1, к которой приведены соответствующие пояснения и сделаны выводы (на основе данных бухгалтерского баланса).

 

Таблица 4

Основные показатели хозяйственной  деятельности предприятия за 2007-2008 г. (тыс. руб.)

Показатель	Годы		Отклонение (+, -)	Темп роста,%
	2007	2008	2008 от 2007	2008 к 2007
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	52683	42788	-9895	81,22
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг	49485	38765	-10720	78,33
3. Валовая прибыль	3198	4023	+825	125,80
4. Коммерческие расходы	364	765	+401	210,16
5. Прибыль от продаж	2834	3258	+424	114,96
6. Рентабельность продаж,%	5,4	7,6	+2,2	140,74
7. Чистая прибыль	1203	1874	+671	155,78
8. Среднесписочная численность работников, чел.	34	34	0	100,0
9. Фонд оплаты труда	2095	2288	+193	109,21

 

Отклонение:

Отклонение = отч. пер. (2008г) - баз. пер. (2007г) (1)

 

1.42788-52683= - 9895

2.38765-49485= - 10720

3.4023-3198= 825

4.765-364= 401

5.3258-2834= 424

6.7,6-5,4= 2,2

7.1874-1203= 671

8.34-34= 0

9.2288-2095= 193

 

Темп роста:

 

Темп роста = отч. пер. (2008г) / баз. пер. (2007г) * 100% (2)

1.42788/52683*100=81,22

2.38765/49485*100=78,33

3.4023/3198*100=125,80

4.765/364*100=210,16

5.3258/2834*100=114,96

6.7,6/5,4*100=140,74

7.1874/1203*100=155,78

8.34/34*100=100

9.2288/2095*100=109,21

 

По данным таблицы можно сделать заключение о том, что такие показатели хозяйственной деятельности, как выручка и себестоимость продаж исследуемого предприятия в 2008 году, по сравнению с предыдущим 2007 годом, значительно снизились, но, несмотря на это, коммерческие расходы, прибыль от продаж, чистая прибыль, фонд оплаты труда и рентабельность продаж повысились.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг снизилась в 2008 г. по отношению к предыдущему 2007 г. на 9895 тыс. руб. или на 18,78% (100-81,22=18,78).

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг снизилась в 2008 г. по отношению к предыдущему 2007 г. на 10720 тыс. руб. или на 21,66% (100-78,33=21,66).

Таким образом, снижение себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг в 2008 г., по сравнению с 2007 г., происходит более высокими темпами, чем снижение выручки от их продажи. Снижение показателей произошло из-за расторжения договора поставки в один из крупных сетевых магазинов города, в 2008 году планируется пересмотреть договора со всеми покупателями и предложить более выгодные условия, позволяющие в дальнейшем увеличить выручку от продаж.

В результате влияния прочих операционных и внереализационных доходов и расходов, предприятие в 2008 г. получило чистую прибыль в размере 1874 тыс. руб., что на 671 тыс. руб. больше, чем в 2007 г. (1203 тыс. руб).

Численность работников предприятия  за последние 2 года не изменилась (34 чел), что позволило руководству фирмы по окончанию финансового года в связи с повышением чистой прибыли немного увеличить заработную плату сотрудников, что отразилось в увеличении общего фонда заработной платы предприятия.

 

Таблица 5

Анализ оборотных средств ООО "Альянс" на основании бухгалтерской отчетности предприятия за 2007 и 2008 годы: (тыс. руб)

№ п/п	Наименование показателя	2007г.	2008г.	Отклонение (+,-)	Темп роста,%	Темп прироста,%
1.	Готовая продукция и товары для перепродажи	23391,0	20162,0	-3229,0	86, 20	-13,8
2.	Расходы будущих периодов	38,0	46,0	8,0	121,05	21,05
3.	Дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  с отчетной даты	3290,0	5631,0	2341,0	171,16	71,16
4.	Дебиторская задолженность прочих дебиторов, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев с отчетной даты	2600,0	484,0	- 2116,0	18,62	-81,38
5.	Краткосрочные финансовые вложения	-	294,0	-	-	-
6.	Денежные средства	3626,0	2580,0	- 1046,0	71,15	-28,85
	Итого:	32945,0	29197,0	- 3748,0	88,62	-11,38

 

 

Отклонение:

 

Отклонение = отч. пер. (2008г) - баз. пер. (2007г)

1.20162-23391= - 3229

2.46-38= 8

3.5631-3290= 2341

4.484-2600= - 2116

5.294-0= 294

6.2580-3626= - 1046

 

Темп роста:

 

Темп роста = отч. пер. (2008г) / баз. пер. (2007г) * 100%

1.20162/23391*100= 86, 20

2.46/38*100= 121,05

3.5631/3290*100= 171,16

4.484/2600*100= 18,62

5. -

6.2580/3626*100= 71,15

 

Темп прироста:

 

Темп прироста = Темп роста - 100% (3)

1.86, 20-100= - 13,8

2.121,05-100= 21,05

3.171,16-100= 71,16

4.18,62-100= - 81,38

5. -

6.71,15-100= - 28,85

 

По полученным данным можно сделать  вывод, что за период с 2007 по 2008 год, краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков увеличилась за год на 2341 тыс. рублей и составила 5631 тыс. рублей; расходы будущих периодов увеличились в отчётном году на 8 тыс. рублей и составили 46 тыс. рублей. Объем товаров для перепродажи, хранящихся на складах, за исследуемый период существенно сократился на 3229 тыс. рублей и составил 20162 тыс. рублей, что, возможно, произошло из-за увеличившихся заказов покупателей в предновогодний период, а также пересмотра логистики предприятия, позволившей сократить залежавшиеся товарные запасы на складах. Одновременно с сокращением запасов на складах возрос такой показатель, как дебиторская задолженность покупателей за отгруженные товары. Общий темп роста оборотных средств предприятия составил 88,62%, что говорит о снижении оборотных активов на 3748 тыс. рублей, в общем, за год.

 

Таблица 6

Структура оборотных активов предприятия ООО "Альянс".(тыс. руб)

№ п/п	Наименование показателя	2007г.	Уд. Вес,%	2008г.	Уд. Вес,%	Изм-е уд. веса,%
1.	Готовая продукция и товары для перепродажи	23391,0	71,0	20162,0	69,06	-1,94
2.	Расходы будущих периодов	38,0	0,12	46,0	0,16	0,04
3.	Дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев с отчетной даты, в т. ч. задолженность покупателей и заказчиков	3290,0	9,99	5631,0	19,29	9,3
4.	Дебиторская задолженность прочих дебиторов, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев с отчетной даты	2600,0	7,89	484,0	1,65	-6,24
5.	Краткосрочные финансовые вложения	-	-	294,0	1,0	1,0
6.	Денежные средства	3626,0	11,0	2580,0	8,84	-2,16
	Итого:	32945,0	100	29197,0	100	-

 

Удельный вес (2007 год):

 

Удельный вес = часть / целое * 100% (4)

1.23391,0/32945,0*100= 71,0

2.38,0/32945,0*100= 0,12

3.3290,0/32945,0*100= 9,99

4.2600,0/32945,0*100= 7,89

5. -

6.3626,0/32945,0*100= 11,0

 

Удельный вес (2008 год):

 

Удельный вес = часть / целое * 100%

1.20162,0/29197,0*100= 69,06

2.46,0/29197,0*100= 0,16

3.5631,0/29197,0*100= 19,29

4.484,0/29197,0*100= 1,65

5.294,0/29197,0*100= 1,0

6.2580,0/29197,0*100= 8,84

 

Изменение удельного веса:

 

Изменение Уд. веса = Уд. вес отч. пер. (2008г) - Уд. вес. баз. пер. (2007г) (5)

1.69,06-71,0= - 1,94

2.0,16-0,12= 0,04

3.19,29-9,99= 9,3

4.1,65-7,89= - 6,24

5.1,0-0= 1,0

6.8,84-11,0= - 2,16

 

Доля запасов в структуре  оборотных активов за отчётный период снизилась на 1,94%, что является положительным изменением и говорит о том, что оборотные активы сосредотачиваются в наиболее ликвидной форме и это приводит к увеличению их оборачиваемости.

В оборотных активах предприятия  присутствует только краткосрочная  дебиторская задолженность. За отчётный период она увеличилась с 3290т. р. до 5631т. р. С одной стороны, это положительная тенденция и свидетельствует об отсутствии отвлеченных средств в качестве долгосрочной дебиторской задолженности и об их возвращении в оборот в качестве краткосрочной дебиторской задолженности, как следствие, повышается ликвидность оборотных средств. Также это может говорить об уменьшении спроса на продукцию и объёма её реализации. Однако упускать из виду этот показатель не стоит, т.к. без четкого отслеживания часть дебиторской задолженности может стать сомнительным долгом.

Показатель "Краткосрочные финансовые вложения" характеризует финансовую активность предприятия. Из полученных данных можно сделать вывод, что организация не вела финансовую деятельность в 2007 году и производила инвестиционные вклады в 2008 году. Из этого можно сделать вывод, что предприятие занималось только производственной деятельностью и не инвестировало свои капиталы в 2007 году; можно предположить, что предприятие стало считать рентабельнее капиталовложения.

Снижение доли денежных средств говорит о снижении ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости.

 

Таблица 7

Расшифровка готовой продукции и товаров для перепродажи предприятия ООО "Альянс" (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование показателя	2007г.	Уд. Вес,%	2008г.	Уд. Вес,%	Изм-е уд. веса,%
А	готовая продукция и товары для  перепродажи, в том числе:	23391,0	71,0	20162	69,06	1,94
1. 2. 3. 4. 5. 6.	соленые огурцы соленые помидоры соленый чеснок квашеная капуста солености в ассортименте (черемша, чеснок, перец) соленый перец	11205,0 3506,0 1550,0 5901,0 203,0 1026,0	47,90 14,99 6,62 25,23 0,88 4,38	9203,0 2291,0 905,0 4353,0 236,0 3174,0	45,65 11,36 4,49 21,59 1,17 15,74	-2,25 3,63 2,13 3,64 0,29 11,36

 

Удельный вес (2007 год):

 

Удельный вес = часть / целое * 100%

1.11205/23391*100= 47,90%

2.3506/23391*100= 14,99%

3.1550/23391*100= 6,62%

4.5901/23391*100= 25,23%

5.203/23391*100= 0,88%

6.1026/23391*100= 4,38%

 

Удельный вес (2008 год):

 

Удельный вес = часть / целое * 100%

1.9203/20162*100= 45,65%

2.2291/20162*100= 11,36%

3.905/20162*100= 4,49%

4.4353/20162*100= 21,59%

5.236/20162*100= 1,17

6.3174/20162*100= 15,74%

 

Изменение удельного веса:

 

Изменение Уд. веса = Уд. вес отч. пер. (2008г) - Уд. вес. баз. пер. (2007г)

1.45,65-47,90= - 2,25

2.11,36-14,99= - 3,63

3.4,49-6,62= - 2,13

4.21,59-25,23= - 3,64

5.1,17-0,88= 0,29

6.15,74-4,38= 11,36

 

Анализируя состав готовой продукции  и товаров для перепродажи  предприятия ООО "Альянс" видно, что в 2007 году основной удельный вес продукции пришёлся на солёные огурцы и составил 47,90%, 11205 тыс. рублей. Минимальный удельный вес продукции пришёлся на солёности в ассортименте (черемша, чеснок, перец) и составил всего 0,88%, 203 тыс. рублей.

В 2008 году основной удельный вес продукции пришёлся также на солёные огурцы, но по сравнению с 2007 годом, он снизился на 2,25% и составил 45,65%, 9203 тыс. рублей. Минимальный удельный вес продукции пришёлся также на солёности в ассортименте (черемша, чеснок, перец), но, по сравнению с 2007 годом, он повысился на 0,29% и составил 1,17%, 236тыс. рублей.