Анализ факторов формирования прибыли организации ОАО «Липецк Молоко»

 

Анализ структуры бухгалтерской прибыли показывает, что наибольшую долю бухгалтерской прибыли составляет прибыль от продажи продукции. Наблюдается рост этого показателя в 2011-2013 гг.: с 127,76% до 131,24%. Доля прочих доходов снизилась с 2,31% в 2011 г. до 3,12 % - в 2013 году. Отрицательную роль в формировании бухгалтерской прибыли сыграл рост доли прочих расходов с30,08% в 2011 г. до 19,95 % - в 2013 году. В 2012 году наблюдалось снижение доли прочих расходов до 19,95%.

Проанализируем выполнение плана балансовой прибыли в 2013 году на основании данных таблицы 4.

 

Таблица 4 Выполнение плана по бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» на 2013 год

Состав балансовой прибыли	План	Факт	Отклонения	Тр.%
Прибыль от продажи продукции; тыс.руб.	8750	10023	1273	114,55
Прочие доходы; тыс.руб.	100	72	-28	72
Прочие расходы; тыс.руб.	1650	2458	808	148,97
Балансовая прибыль; тыс.руб.	7200	7637	437	106,07

 

Согласно данным таблицы 4, план по балансовой прибыли перевыполнен на 106,07%, несмотря на то, что наблюдается значительное перевыполнение по прочим расходам 148,97% и недовыполнение по прочим доходам 72%. Положительную роль в перевыполнении плана по балансовой прибыли сыграл рост прибыли от продаж продукции на 114,55% от планового показателя.

Далее проведем анализ прибыли от продажи продукции. Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции, работ и услуг. В процессе анализа изучается динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяется факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продажи продукции (VPП); ее структуры (Удi); себестоимости (Ci) и уровня средне -реализованных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем, объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня средне реализационных цен и величина прибыли находится в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен суммы прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подставок, используя данные, приведенные в таблице 5.

 

Таблица 5. Исходные факторы анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Липецк Молоко» за 2013 год , тыс.руб.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС	125000	147979	155233
Полная себестоимость реализованной продукции	116250	137684	145210
Прибыль от реализованной продукции	8750	10295	10023

 

При сравнении плановых и условных значений прибыли, исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, определяется, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

 

                                (1)

 

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в условно натуральном исчислении: (5102 тонны разделить на 4342 тонны, умножить на 100, -100 равно плюс 17,50 %) и результат разделить на 100:

 

                                (2)

 

Затем определим влияние структурного фактора:

 

                                    (3)

 

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

 

                              (4)

 

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

 

                                (5)

 

Таким образом, план по сумме прибыли от реализации продукции ОАО «Липецк Молоко» на 2013 год перевыполнен на 1 273 тыс.руб. (10 023 – 8 750) или на 14,55%. Изменения прибыли произошли за счет влияния двух факторов: объема и структуры реализованной продукции.

 

 

2.3 Факторный анализ формирования прибыли организации

 

На основании исходных данных рассчитаем изменение прибыли за счет изменения объема, структуры, цены и себестоимости реализованной продукции способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической прибыли.

Результаты расчетов представим в таблице 6.

 

 

Таблица 6. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции ОАО «Липецк Молоко» за 2013 год

Показатель	Условия расчета				Формула расчета	Сумма прибыли, тыс.руб.
	Объем реализации	Структура продукции	Цена себестоимость	Себестоимость
План						8 750
Усл.1	Факт	План				10 281
Усл.2	Факт		План			10 295
Усл.3	Факт			План		17 549
Факт						10 023

 

Сначала определим сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент:

 

                                  (6)

 

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 117,5% и составить 10281тыс.руб.

На следующем этапе определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой необходимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

 

                                            (7)

 

Прибыль при таких условиях составит:

 

(8)

 

Теперь подсчитаем, сколько прибыли ОАО «Липецк Молоко» могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

 

                                    (9)

 

В данном случае сумма прибыли будет равна:

 

        (10)

 

Рассмотрим изменения суммы прибыли за счет каждого фактора:

- объема реализации продукции:

 

Пvпр=Пусл.1-Ппл=10281-8750=1531тыс.руб.                 (11)

 

- структуры продукции:

 

Пстр=Пусл2-Пусл1=10295-10281=14тыс.руб.                 (12)

- средних цен реализации:

Пцен=Пусл3-Пусл2=17549-10295=7254тыс.руб.              (13)

 

- себестоимость реализованной продукции:

 

Пс=Пф-Пусл3=10023-17549=-7526тыс.руб.                  (14)

 

Итого: П=1531+14+7254-7526=1273тыс.руб.                (15)

 

Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в основном, за счет увеличения средне реализационных цен. Положительную роль сыграло увеличение объема продаж плюс 1531тыс.руб. Изменение структуры товарной продукции практически мало повлияло на прибыль плюс 14тыс.руб.

В связи с повышением закупочных цен на сырье резко повысилась себестоимость продукции, за счёт этого сумма прибыли уменьшилась на 7526тыс.руб.

Сведем результаты факторного анализа в таблицу 7.

 

Таблица 7. Результаты факторного анализа выполнения плана по прибыли от продажи продукции ОАО «Липецк Молоко» за 2013 год

Факторы	Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
Объём реализации продукции	1531
Структура продукции	14
Средние цены реализации	7254
Себестоимость реализованной продукции	-7526
Общее изменение прибыли от реализации	1273

 

Влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли (см. табл. 8.) можно рассчитать с помощью приема абсолютных разниц:

 

(16)

 

где Ппл1-сумма прибыли на единицу продукции;

VПРобщ.ф. - фактический общий объём реализованной  продукции;

УДi-удельный вес i-го вида продукции в общем, объеме реализации, %.

В связи с малым изменением прибыли в среднем на одну тонну (плюс 0,003) сумма прибыли за счет структуры (0,003 умножить на 5102 равно 14), что и подтверждают расчеты.

Таблица 8. Расчет влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от ее реализации за 2013 год

Вид продукции	Объем реализации продукции, тонн		Структура товарной продукции, %			Плановая прибыль на тыс.руб.	Отклонения
	план	факт	план	факт	+, -
Масло сливочное	1242	1456	28,6	28,54	-0,06	4	-0,24
Цельномолочная	800	875	18,43	17,15	-1,28	1	-1,28
Сыры	100	109	2,3	2,14	-0,16	1	-0,16

 

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности предприятия, не связанных с реализацией продукции. Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Сальдо от прочих операций в 2012 году составило 587 тыс.руб. В 2013 году наблюдается отрицательная тенденция роста прочих расходов, в результате сальдо от прочих операций составляет 2458 тыс.руб. Основными отрицательными показателями является рост оплаты дебиторской задолженности с 443 тыс.руб.в 2012 году до 1156 тыс.руб.в 2013 году, что говорит о низком уровне постановки бухгалтерского учета и контроля на предприятии.