Анализ факторов формирования прибыли организации ОАО «Липецк Молоко»

3. трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенных от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

4. анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчёт отношений между отдельными позициями отчёта или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

5. сравнительный (пространственный) анализ - внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

6. факторный анализ - анализ влияния факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о финансовых результатах.

К ним относятся: валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток).

Непосредственно по данным формы № 2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов: прибыль (убыток) от прочей реализации (основных средств и иного имущества); прибыль (убыток) от внереализационной деятельности; прибыль, остающаяся в распоряжении организации (чистая прибыль). В форме № 2 по всем перечисленным показателям проводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года.

Идеальным должен быть отчет, основой которого является выручка от реализации и в котором дается разбивка расходов, как по функциям, так и по местам возникновения затрат.

Российская форма отчета «о финансовых результатах» имеет целый ряд недостатков, осложняющих анализ финансовых результатов.

Главный недостаток - типовая форма отчета, обязывающая предприятия отражать разнородные расходы и доходы, непосредственно не связанные с реализацией, по срокам отчета, установленных для прочих расходов и доходов.

Необходимым условием проведения качественного анализа финансовых результатов является отделение стабильных составляющих доходов и расходов от случайных, неповторяющихся и неустойчивых.

Расчет многих аналитических показателей затрудняется из-за отсутствия в российском варианте отчета о финансовых результатах общей суммы процентов, выплачиваемых предприятием за пользование заемными средствами. В зависимости от характера кредита установлены различные источники выплаты процентов, и начисленные суммы попадают в различные статьи отчета.

Для проведения анализа и определения «качества прибыли» необходимым источником информации будет служить приказ об учетной политике предприятия на определенный отчетный год. Рассматривая принятую учетную политику, необходимо помнить, что на величину финансового результата будут влиять ее основные элементы: способы оценки материалов, отпущенных в производство; амортизации основных средств; порядок создания резервов на оплату очередных отпусков, ремонт оборудования и др.

Анализ итогового финансового результата на основе отчета «О финансовых результатах» в качестве обязательных элементов включает в себя:

- исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, т.е. «горизонтальный анализ финансовых результатов»;

- изучение структурных сдвигов («вертикальный анализ отчетности»).

Неотъемлемым условием качественного проведения вертикального и горизонтального анализа, а также правомерности полученных выводов является сопоставимость базисных и отчетных данных.

Помимо вертикального и горизонтального анализа исследования прибыли финансового результата традиционно предлагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов, т.е. трендовый анализ.

Построение трендов позволит:

- определить среднюю прибыль за 5 - 10 лет, выравнивающую неустойчивые факторы, а также циклические воздействия и представляющую собой более надежный показатель «доходности предприятия»;

- данные за ряд лет выявляют минимальную прибыль; тренд прибыли содержит важные характеристики деятельности предприятия и качества управления.

Базой для составления трендовых таблиц являются откорректированные отчеты «О финансовых результатах».

Проведение трендового анализа финансовых результатов на российском рынке затруднительно. За последние годы неоднократно менялись формы и состав показателей отчетности, интерпретации тех или иных хозяйственных операций, порядок их отражения. Изменился и сам план счетов бухгалтерского учета.

 

 

2 Анализ факторов формирования прибыли ОАО «Липецк Молоко»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Липецк Молоко»

 

Объектом анализа факторов формирования прибыли является предприятие ОАО «Липецк Молоко».

Предприятие введено в эксплуатацию 26.12.1998 г. Оно создано для переработки молочного сырья сельхозпроизводителей районов Липецкой области для производства сухого обезжиренного молока, сухого заменителя цельного молока и масла животного.

Предприятие оснащен оборудованием производства Чехословакии и Германии, а также отечественными технологическими линиями.

В настоящее время ОАО «Липецк Молоко» является крупнейшим объектом переработки молока Липецкой области.

Основной проблемой у предприятия всегда является бедная сырьевая база района. Получая в сезон массового поступления молока (май-сентябрь) ежедневно до 240-260 тонн сырья, более 80% молока заводится из-за пределов Липецкого района. Имея неплохой производственный потенциал, акционерное общество ведет агрессивную политику на сырьевом рынке.

В настоящее время ОАО «Липецк Молоко» завозит сырье из семи районов Липецкой области, а также из трех районов Воронежской области и отдельных хозяйств Тамбовской области.

Основными рынками сбыта готовой продукции предприятия являются крупные промышленные центры области и г. Липецка.

Предприятие сотрудничает с несколькими десятками кондитерских фабрик, рядом комбикормовых, молочных и мясоперерабатывающих заводов.

ОАО «Липецк Молоко» является экспортером сухого обезжиренного молока.

На основании данных бухгалтерской отчетности проведем анализ технико-экономических показателей деятельности ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг. (см. табл. 1).

 

Таблица 1. Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Абс. откл.	Темп роста, %
1. Выручка от реализации продукции (услуг), тыс. руб.	99 870,00	121 400,00	155 233,00	55 363,00	45,60%
2. Среднесписочная численность работающих, чел.	38	39	40	2	5,13%
в т.ч. рабочих	25	26	27	2	7,69%
3. Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.	2 628,16	3 281,08	4 312,03	1 683,87	51,32%
4. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	5 800,00	6 000,00	6 124,00	324,00	5,40%
5. Среднегодовой уровень оплаты  труда работающего, тыс. руб.	152,63	162,16	170,11	17,48	10,78%
6. Среднегодовая стоимость основных  средств, тыс. руб.	15 600,00	19 800,00	21 300,00	5 700,00	28,79%
в т.ч. среднегодовая стоимость ОПФ	12 555,00	15 689,00	19 000,00	6 445,00	41,08%
7. Себестоимость продукции (услуг), тыс. руб.	94 900,00	112 650,00	145 210,00	50 310,00	44,66%
8. Фондоотдача, руб/руб	6,40	6,13	7,29	0,89	14,45%
9. Фондоемкость, руб/руб.	0,16	0,16	0,14	-0,02	-11,64%
10. Фондовооруженность тыс. руб./чел.	410,53	535,14	591,67	181,14	33,85%
11. Затраты на 1 руб. реализованной  продукции, руб.	0,95	0,93	0,94	-0,01	-1,60%
12. Прибыль от продаж, тыс. руб.	4 970,00	8 750,00	10 023,00	5 053,00	57,75%
13. Чистая прибыль, тыс. руб.	3 112,00	4 202,00	5 515,00	2 403,00	57,19%
14. Рентабельность:
продукции, %	4,98	7,21	6,46	1,48	2974,55%
производства, %	5,24	7,77	6,90	1,67	21,44%
продаж, %	0,04	0,05	0,05	0,01	22,60%

 

Согласно данным таблицы 1 в анализируемом периоде прирост выручки от продаж в значительной степени связан с ростом цен на молочную продукцию, вызванный повышением закупочных цен на сырье, которое привело к увеличению себестоимости продукции.

Темп роста выручки составил 45,6%: с 99 870 тыс. руб. в 2011 г. до 155233 тыс. руб. – в 2013 г.

С расширением производства и в связи с реконструкцией технологических линий наблюдается рост численности ППП, темпы роста составили 5,13%.

Особенного внимания заслуживает показатель выработки товарной продукции на одного работающего, темпы роста которого составили 51,32%.

Рост фонда оплаты труда составил 5,4% и 324 тыс. руб.

Вместе с тем отмечен рост себестоимости продукции на 50 310 тыс. руб. и 44,66%.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 5 700 тыс. руб. и 28,79%: с 15 600 тыс. до 21300 тыс. руб.

Показатель фондоотдачи уменьшился на 0,89: с 6,4 до 7,29. Показатель фондоемкости  уменьшился на 0,02: с 0,16 до 0,14. Показатель фондовооруженности увеличился на 181,14 тыс. руб. / чел.: с 410,53 до 591,67 тыс. руб./ чел.

Затраты на 1 руб. реализованной продукции уменьшились на 0,01 руб.: с 0,95 руб. до 0,94 руб.

За анализируемый период прибыль от продаж увеличилась на 5 053 тыс. руб. и 57,75%: с 4 970 тыс. руб. – в 2011 г. до 8 750 тыс. руб. – в 2012 г. и еще до 10 023 тыс. руб. – в 2013 г.

За анализируемый период увеличились показатели рентабельности: рентабельности продукции – на 1,48%: с 4,98% до 6,46%; рентабельности производства – на 1,67%: с 5,24% до 6,90%; рентабельности продаж – на 0,01%: с 0,04% до 0,05%.

Результатом деятельности предприятия в анализируемом периоде была чистая прибыль, рост которой составил 2 403 тыс. руб. и 57,19%: с 3 112 тыс. руб. – в 2011 г. до 4 202 тыс. руб. – в 2012 г. и до 5 515 тыс. руб. – в 2013 году.

Основной задачей стоящей перед руководством предприятия является снижение затрат на производство, для получения большей прибыли, переход на производство высокорентабельных видов продукции.

Поэтому одним из основных этапов поиска резервов необходим глубокий постоянный анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

 

 

2.2 Анализ динамики бухгалтерской прибыли и влияние факторов на ее изменение

 

Изучим финансовые результаты деятельности ОАО «Липецк Молоко» в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Проанализируем состав и динамику бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг. (см. табл. 2).

 

Таблица 2. Динамика бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг.

Показатели	Период, года			Изменения
	2011	2012	2013	Асб. изм., тыс.руб.	Темп роста, %
Прибыль от продажи продукции, тыс.руб.	4 970	4075	10023	5053	101,67
Прочие доходы, тыс.руб.	90	109	72	-18	-20,00
Прочие расходы, тыс.руб.	1 170	696	2458	1288	110,09
Балансовая прибыль, тыс.руб.	3 890	3488	7637	3747	96,32

 

Данные таблицы 2 показывает, что бухгалтерская прибыль ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг. выросла на 3 747 тыс. руб., темп роста равен 96,32% и составила 7 637 тыс.руб.

Прибыль от продажи продукции возросла на 553 0 тыс. руб., при этом наблюдается значительный рост по прочим расходам – на 1 288 тыс. руб., тогда как прочие доходы уменьшились на -18 тыс. руб.

Анализ структуры бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг. представлен в таблице 3.

 

Таблица 3. Анализ структуры бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг.

Показатели	Данные 2011г.		Данные за 2012г		Данные за 2013г
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Прибыль от продажи продукции	4 970	127,76	4075	116,83	10023	131,24
Прочие доходы	90	2,31	109	3,12	72	0,94
Прочие расходы	1 170	30,08	-696	-19,95	-2458	-32,18
Балансовая прибыль	3 890	100	3488	100	7637	100