Анализ ценовой политики и ее совершенствование на предприятие ОАО «Железногорский хлебзавод»

Руководству фирмы следует уделять постоянное внимание взаимодействию финансовых и маркетинговых служб. Дело в том, что маркетологи процесс формирования цен обычно начинают с определения цены для конечных потребителей и затем двигаются назад, чтобы определить цены для участников каналов товародвижения, а также приемлемые издержки производства и прибыль. Финансисты же определение цены начинают с издержек, добавляют к ним желаемую прибыль и получают продажную цену. Поэтому руководители фирмы должны добиваться принятия согласованных со всеми заинтересованными службами, и прежде всего экономическими, решений по ценам, что позволяет им установить более или менее оптимальные по уровню цены на свою продукцию.

 

 

2.2 Анализ соотношения затрат, объема производства и прибыли (CVP-анализ)

 

Предпринимателю в процессе деятельности постоянно приходится принимать решения о цене, по которой продукция будет реализована, о переменных и постоянных издержках, о приобретении и использовании ресурсов. Для этого необходимо точно и достоверно организовать уровни затрат и прибыли.

Все предпринимаемые  в условиях рынка управленческие модели основаны на изучении взаимосвязи  затрат, объема производства и прибыли. Специальный анализ помогает понять взаимоотношения между ценой  изделия, объемом производства, переменными и постоянными затратами. Он позволяет сравнить различные варианты цен на продукцию и получение прибыли, а также отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Иногда анализ соотношения затрат, объема производства и прибыли (СVР-анализ, Cost-Volume-Profit) трактуют более узко,

как анализ критической  точки.

Под критической понимается та точка объема производства, в  которой затраты равны выручке от реализации всей продукции, то есть где нет ни прибыли, ни убытков. Эту точку называют также «мертвой», или точкой безубыточности. Для ее вычисления можно использовать три метода

1. Метод уравнения - в качестве исходного уравнения для анализа принимают следующее соотношение выручки, издержек и прибыли.

Выручка – переменные затраты – постоянные затраты = прибыль.     (2.1)

Q_кр·P-·Q_кр·VC -  FC=Q.                       

где Q_кр – объем производства продукции в критической точке (единиц);

        Р – цена единицы продукции;

      VC – удельные переменные затраты на единицу продукции;

       FC – постоянные расходы.

Рассмотрим этот метод на условном примере, используя формулу 1. Предприятие планирует продать свою продукцию по цене 500 рублей, постоянные расходы составляют 70 000 рублей, удельные переменные расходы на единицу продукции – 300 рублей. В точке безубыточности прибыль равна 0, тогда:

500·Х - 300·Х - 70 000= 0

200 • X = 70 000

Х=350

И так, при продаже 350 единиц изделий предприятие достигнет точки, в которой прибыль и убытки равны. Критическую точку можно рассчитать и в стоимостном выражении, умножив полученный объем на цену единицы продукции:

350 • 500 = 175 000 рублей

СVP-анализ может быть использован для определения объема реализации, необходимого для получения желаемой величины прибыли. Предположим, что предприятие хочет достигнуть прибыли в размере 40 000 рублей. Каким должен быть объем производства? Эту задачу можно решить методом уравнений.

В точке безубыточности, как известно, выручка равна сумме  постоянных и переменных затрат. Поэтому, чтобы рассчитать заданную величину прибыли, необходимо прибавить ее к сумме затрат:

Выручка = переменные затраты + постоянные затраты + прибыль.    (2.2)

Прибыль составит 550 • 500 = 275 000 рублей.

2. Метод маржинальной прибыли – это разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами, то есть определенная сумма, необходимая, в первую очередь, для покрытия постоянных затрат и получения прибыли предприятия. Маржинальная прибыль, приходящаяся на единицу продукции, представляет вклад каждой проданной единицы в покрытие постоянных затрат.

Преобразование формулы (2) раскрывает связь объема продукции  и относительного маржинального дохода:

       (2.3)

где d – относительный уровень удельных переменных расходов в цене продукта (d = VC/P);

(1-d)–относительная маржинальная прибыль на единицу объема реализации.

В нашем примере маржинальная прибыль  на единицу составляет 500 - 300 = 200 рублей, а точка безубыточности равна 70 000 : 200  =350 единиц.

3. Графический метод это наглядное представление о СVP-анализе и сводится к построению графика «затраты – объем производства – прибыль».

В прямоугольной системе  координат строится график зависимости  затрат и дохода от количества единиц произведенной продукции (рисунок 2.2.1).

Рисунок 2.2.1 - График поведения затрат, прибыли и объема продаж

По вертикали откладываются  данные об издержках и доходе, по горизонтали – количество единиц продукции. Порядок построения графика следующий:

1. Чтобы нанести на график линию переменных расходов (VC), выбираем любой объем, например, 500 ед. и находим точку расходов, соответствующую этому объему: 300 • 500 =150 000 (точка А). Проводим линию переменных расходов через точки 0 и А.

2. Чтобы нанести линию постоянных  расходов (TС), отметим на оси ординат точку, соответствующую 70000ед. (точка В), а от точки А вверх отложим 70000 ед. (точка С). Используя точки В и С, проводим линию постоянных расходов параллельно линии переменных расходов. Линия ВС показывает общую сумму затрат.

3. Чтобы нанести на график  линию выручки (TR), возьмем тот  же условный объем продаж (500 ед.). Отметим точку Д, полученную от умножения цены единицы продукции на объем (500 • 500 = 250 000 ден. Ед.). Проводим линию выручки через точки 0 и Д.

Критическая точка (точка перелома) образуется в месте пересечения линии выручки 0Д и линии валовых (совокупных) издержек ВС. В точке критического

объема производства К нет прибыли и нет убытка.

Слева от критической  точки заштрихована область чистых убытков, образовавшаяся в результате превышения величины постоянных издержек над величиной маржинальной прибыли. Справа заштрихована область чистых прибылей. Для каждого значения Q (количества единиц продукции) чистая прибыль определяется как разность между величиной маржинальной прибыли и постоянных издержек.

Проекция точки К  на ось абсцисс дает критический объем производства в физических единицах измерения (шт. м, кг). Проекция точки К на ось ординат дает критический объем производства в стоимостном измерении.

Приведенная графическая  зависимость затрат, прибыли и  объема продаж позволяет сделать важные для предприятия выводы:

1. Предприятие может  получить прибыль, лишь при условии реализации продукции большего объема, чем критическая точка К.

2. Точка К, находящаяся на пересечении кривой валовых издержек (ТС) и кривой выручки от реализации (TR), называется критической точкой, при переходе через которую наступает окупаемость всех издержек и предприятие начинает получать прибыль.

3. Точка пересечения кривой постоянных издержек (FC) и кривой маржинального дохода показывает тот объем производства, после прохождения которого наступает окупаемость постоянных затрат.

4. С повышением цен  на производимую продукцию минимальный  объем производства, который соответствует критической точке, уменьшается, а при снижении цены – возрастает.

5. С увеличением постоянных  расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается.

6. Сохранение безубыточного  объема производства при росте переменных расходов возможно при прочих равных условиях за счет увеличения минимального объема производства.

При проведении СVР-анализа  условно принимается целый ряд  допусков, которые ограничивают точность и надежность результатов анализа: объем производства равен объему продаж; цена за единицу продаваемого товара, а также доли переменных и постоянных издержек остаются неизменными; производится единственный вид изделия .

 

 

2.3 Риск в определении цен и страхование цены

 

Установление цены на продукцию, выпускаемую фирмой, как правило, связано с определенной степенью риска. С немалой долей риска сопряжено также и определение цен на производственные ресурсы (сырье, материалы, оборудование, топливо, рабочая сила и другое). Допущенный просчет (ошибка) в установлении уровня цены на производимую продукцию может привести к значительным потерям выручки от реализации.           Поскольку в условиях инфляции, динамичности спроса и роста цен на выпускаемую фирмой продукцию, а также на сырье, материалы, топливо прогнозировать динамику цен даже на близкую перспективу довольно нелегко, то ошибка в цене на 5–7% – дело вполне обычное. Исходя из этого нетрудно понять, в какой степени установление цен связано с риском.         Как известно, риск в предпринимательской деятельности – это вероятность возникновения убытков или потерь в результате осуществления какого-либо события, предусмотренного прогнозом, планом или программой. Поскольку риск – понятие вероятностное, он может быть измерен методами теории вероятности и математической статистики. Например, если фирма определила цену на свой товар в размере 10 000 руб. за единицу и продала 90% его по указанной цене то вероятность того, что цена была установлена правильно, составит 0,9, а риск ошибки – 0,1 или 10%. Риск связан с вероятностью неосуществления цели фирмы, с недоучетом реальной ситуации на рынке.

Риск в хозяйственной  деятельности измеряется как в абсолютном выражении – суммой потерь и убытков, мерой вероятности недостижения планируемого уровня цены. Так и относительный риск– в процентах или в долях единицы.   Экономисту при характеристике отклонений привычнее пользоваться процентными соотношениями (коэффициентами).

Важное значение для  фирмы в условиях инфляции имеет  оценка инфляционного ожидания. Такая оценка необходима для:

- учета изменения цен на рынке при разработке стратегии развития фирмы;

- учета изменения цен при разработке бизнес-планов;

- обоснования цен на выпускаемую фирмой продукцию;

- учета влияния изменения цен на доход и выручку фирмы от продажи;

- анализа влияния изменения цен на издержки производства и сбыта;

- подведения финансовых итогов деятельности фирмы: прибыли (убытков).

Для оценки инфляционного  ожидания в ценовой политике используется:

1) сводный индекс потребительских цен (ИПЦ);

2) индекс цен производителей промышленной продукции;

3) индекс тарифов на грузовые перевозки;

4) индекс цен на материально-технические ресурсы;

5)индекс цен на услуги для населения.

Инфляционные ожидания повышения цен могут основываться на :

- ежегодный прогноз экономического и социального развития страны, представляемый Правительством РФ в парламент России;

- проект Федерального бюджета Правительства РФ на предстоящий год;

- расчеты Центрального банка РФ о возможных размерах инфляции;

- оценка экспертов.

Существует множество методов прогнозирования инфляции. Поэтому специалистам фирмы следует критически оценивать их и самостоятельно производить расчеты ожидаемой инфляции. При проведении оценки инфляционного ожидания следует учитывать объективные закономерности и условия образования динамики цен, и воздействие государственных органов на инфляционные процессы.

Главным условием эффективной антиинфляционной политики выступает только комплексное государственное воздействие на платежеспособный спрос; предложение товаров и услуг, издержек производства и сбыта. В результате этого воздействия может быть достигнуто снижение инфляции спроса и издержек.

Рассмотрим страхования цен от возможных их изменений под влиянием различных рыночных факторов.

Рассмотрим акт купли-продажи, который может быть совершен либо на рынке, либо в магазине. В этом случае передача товара в руки покупателя и денег в руки продавца осуществляются одновременно.

Однако в рыночной практике весьма часты такие ситуации, когда при оптовой продаже товара продавец и покупатель заключают договор поставки, в котором предусматриваются обязательства: поставщик (продавец) обязуется в уста

 

 

 

 

 

 

новленный срок поставить  покупателю определенное количество товаров, а покупатель берет на себя обязательство купить этот товар по заранее оговоренной цене. Таким образом, цена товара, подлежащего поставке по договору и реальным осуществлением акта купли-продажи имеется временной разрыв. Но, в условиях рынка цены подвержены колебаниям под воздействием рыночной конъюнктуры. Отсюда по истечении определенного времени рыночная цена на данный товар может оказаться выше или ниже цены, установленной договором поставки.

В случае повышения или  снижения цены для фирмы-поставщика возникает 

риск, и фирма стремится  по возможности избежать этого риска. Практика рыночного хозяйствования подсказала необходимость страхования цен, которое производится методом включения в договоры поставки определенных оговорок: