Правовая основа финансового контроля

Содержание 

Ведение.

1. Методы финансового контроля.
1. Финансово-экономическая экспертиза
2. Наблюдение
3. Проверка
4. Анализ
5. Ревизия
6. Аудит
2. Порядок применения методов финансового контроля

2.1. Методы документальной  проверки

2.2. Методы фактической  проверки

3.    Правовая основа финансового контроля

        Заключение

        Список  литературы

 

 

 

 

Ведение

Государство не может реализовать  внешнюю и внутреннюю политику, обеспечить выполнение социально-экономических программ, не располагая финансовыми ресурсами, а также не осуществляя соответствующий контроль за их законными формированием и расходованием.

Существование финансового  контроля объективно обусловлено наличием контрольной функции финансов, которая проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

Финансовый контроль — это регламентированная нормами права деятельность уполномоченных государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Финансовому контролю как  неотъемлемой части финансовой деятельности присущи те же принципы, на которых строится ее осуществление и которые законодательно закреплены в Конституции РФ и иных нормативно правовых актов. Из это го можно извлечь то что финансовый контроль является одним из актуальных университетов государственной политике в сфере финансовой деятельности государства.

Классификация финансового  контроля в теории финансового права  проводится по разным основаниям. В зависимости от времени его проведения финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения операций по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств. Он проводится при рассмотрении и утверждении бюджетов, других финансово- плановых актов, при приеме заявок и т. д.

Текущий финансовый контроль ведется повседневно при проведении финансовых операций.

Последующий финансовый контроль осуществляется после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств.

Для осуществления финансового  контроля необходимы спецалезированые методы и правовая основа их применения. Об этом и пойдет речь в данной курсовой работе.

 

 

 

Глава 1. Методы финансового  контроля

1. Финансово-экономическая экспертиза

 

Финансово-экономическая  экспертиза — это процесс исследования экономических аспектов спорных  вопросов в бухгалтерской и финансовой сфере организаций.

 

В понятие финансово-экономической  экспертизы входят: финансово-экономическая  и судебно-бухгалтерская экспертиза. В рамках первой исследуется налоговая, финансовая, кредитная деятельность компании, выявляются факторы, которые  способствуют совершению, сокрытию правонарушений.

 

Бухгалтерский учет и отчетность часто становятся объектами проверок аудиторов, налоговых органов, правоохранительных органов. Если финансово-экономическая  экспертиза назначается судебными  органами, то она является судебно-бухгалтерской.

 

Цель финансово-экономической  экспертизы – выявление реального  финансового состояния организации, выявление ошибок в процессе ведения  бухучета, обнаружение правонарушений.

 

Предметом финансово-экономической  экспертизы являются хозяйственные  операции, их достоверность и правильность:

• достоверность данных отчетности и первичных документов;
• соблюдение норм правовой документации;
• финансовая дисциплина;
• соблюдение методик в подготовке финансовой документации.

 

Объектом финансово-экономической  экспертизы являются первичные, учетные  документы, бухгалтерская и финансовая отчетность, а также показания  и протоколы.

 

В процессе проведения бухгалтерской  экспертизы рассматриваются следующие  факторы:

1. Правильность оформления бухгалтерских операций, соответствие требованиям нормативных актов;
2. Обстоятельства, касающиеся выявленных недостач;
3. Причиненный материальный ущерб;
4. Добросовестность проведенной ревизии, инвентаризации;
5. Общее состояние бухгалтерского учета и мероприятия по его улучшению.

 

В процессе проведения финансово-экономической  экспертизы рассматриваются следующие  факторы:

1. Анализ финансовых результатов деятельности организации;
2. Анализ финансового состояния организации: показателей платежеспособности, кредитоспособности, ликвидности;
3. Установление правильности, полноты и своевременности исчисления налоговых обязательств при использовании разных систем налогообложения;
4. Размеры занижения налогооблагаемой базы;
5. Причины образования кредиторской и дебиторской задолженностей;
6. Пути и последствия нецелевого использования денежных средств и т.д.

 

Заказчиками финансово-экономической  и судебно-бухгалтерской экспертиз  могут выступать как правоохранительные органы (прокуратура, суд, налоговая), так  и частные лица, например, при  расследовании и судебном разбирательстве  по гражданским, арбитражным делам, делам, связанным с преступлениями в сфере экономической деятельности. Проведение финансово-экономической  и судебно-бухгалтерской экспертиз  практически всегда связано с  проведением других видов экономических  экспертиз.

 

2. Наблюдение

Наблюдение предполагает общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля.

Обследование является одним  из основных методов предварительного финансового контроля и направлено на исследование отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности и применяется для оперативного выявления соблюдения финансовой дисциплины, а также определения целесообразности всесторонней более глубокой проверки подконтрольного объекта. Основная цель обследования — общий анализ финансово-хозяйственной деятельности и выявление ее недостатков. Реализация названной цели достигается путем решения следующих задач:

• исследование (мониторинг) финансовой документации;
• выявление финансового состояния объекта проверки;
• проверка соблюдения нормативных актов в сфере исполнения бюджетных назначений и правильности их оформления;
• оценка уровня обоснованности и целевого назначения государственных (муниципальных) расходов и т. д.

Наблюдение направлено на общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля. Возможно проведение обследования отдельных  сторон финансовой деятельности (с  использованием таких приемов, как  анкетирование и опрос). Обследование опирается на более широкий круг показателей (что и отличает его  от проверки). Итоги обследования, как  правило, используются для оценки финансового  положения объекта контроля, необходимости  реорганизации производства и т.п.

 

3. Проверка

 

Проверка — это метод  финансового контроля, предусматривающий исследование отдельных вопросов финансовой деятельности тех или иных субъектов на основе документов, получения объяснений от обязанных лиц, а также осмотра помещений и других объектов.

Из современного законодательства следует, что проверки подразделяются на тематические и документальные.

Тематические  проверки — это изучение отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта. Документальные проверки — это изучение финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта только на основании документов: балансов, счет, отчетов и др.

Тематические и документальные проверки проводит Счетная палата РФ в ходе контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов¹. Контрольно-ревизионные органы Минфина России в субъектах РФ осуществляют: тематические проверки поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности; документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям правоохранительных органов². Органы казначейства проверяют документы в министерствах, в организациях, связанные с зачислением, перечислением и использованием средств федерального бюджета РФ³.

Разновидностью тематической проверки является налоговая проверка, проводимая должностными лицами налоговых  органов. Существует два вида налоговой проверки: камеральная и выездная. Камеральная налоговая проверка является разновидностью документальной проверки, так как она проводится налоговым органом по месту его нахождения на основании документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов, имеющихся у налогового органа (ст. 88 НК РФ). Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа не чаще одного роза в год и не может продолжаться более двух месяцев.

Проверками занимаются и  другие органы в процессе государственного и муниципального финансового контроля.

Только проверка как метод  финансового контроля имеет место  в ходе осуществления предварительного и текущего финансового контроля. Во всех случаях такие проверки являются документальными .

По результатам проверок, как правило, составляется акт, а  в случае осуществления проверки Счетной палатой РФ — заключение. Особые требования предъявляются к акту налоговой проверки. В соответствии со ст. 100 НК РФ он составляется по определенной форме, установленной Министерством по налогам и сборам РФ. В нем должны быть указаны документы, подтверждающие факты налоговых правонарушений, а также предложения по устранению выявленных нарушений и применению санкций за нарушения законодательства о налогах и сборах. Акт налоговой проверки подписывается должностными лицами налоговых органов и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем.

 

 

4. Анализ

Анализ проводится на базе текущей или годовой отчетности с использованием таких аналитических приемов, как средние и относительные величины, группировки, индексный метод и др.

Под финансово-экономической  экспертизой понимается проведение специалистами исследования действительных объемов и направлений, движения финансовых средств, в целях выявления целесообразности, рациональности и эффективности проведенных финансовых операций и финансовой деятельности и контролируемого субъекта за проверяемый период. Этот прием финансового контроля является наиболее сложным, трудоемким, но важным и необходимым как для контролирующего органа, так и для подконтрольного субъекта. В ходе экономической экспертизы финансовой деятельности какого-либо субъекта анализу подвергаются планы-прогнозы развития территорий, бизнес-планы предприятий, периодическая и годовая отчетность, на основании которых исследуются главные экономические показатели финансовой деятельности проверяемых субъектов.

Финансовый анализ — изучение основных параметров, коэффициентов  и мультипликаторов, дающих объективную  оценку финансового состояния предприятия, а также анализ курса акций  предприятия, с целью принятия решения  о размещении капитала. Финансовый анализ - это часть экономического анализа.

Цель финансового анализа - характеристика финансового состояния  предприятия, бизнеса, группы компаний.

 

Задачи финансового анализа:

1. Анализ активов (имущества).

2. Анализ источников финансирования.

3. Анализ платежеспособности (ликвидности).

4. Анализ финансовой устойчивости.

5. Анализ финансовых результатов  и рентабельности.

6. Анализ деловой активности (оборачиваемости).

7. Анализ денежных потоков.

8. Анализ инвестиций и  капитальных вложений.

9. Анализ рыночной стоимости.

10. Анализ вероятности  банкротства.

11. Комплексная оценка  финансового состояния.

12. Подготовка прогнозов  финансового положения.

 

Финансовый анализ может  быть разделен на следующие виды.

По пользователям:

- внутренний финансовый  анализ - финансовый анализ проводят  сотрудники компании.

- внешний финансовый анализ - финансовый анализ проводят  лица, не работающие в компании.

 

 

По направлению анализа:

- ретроспективный анализ - анализ прошлой финансовой информации;

- перспективный анализ - анализ финансовых планов и  прогнозов.

 

По детализации:

- экспресс-анализ - анализ  проводится по основным финансовым  показателям;