Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 18:14, курсовая работа
Структура курсовой работы соответсвует ее цели и включает два
основных раздела:
1. Налоги как важнейший составной элемент налоговой системы, где
рассматриваются теоретические аспекты налогообожения;
2. Налоговые системы зарубежных стран. Здесь проводится сравнительная
характеристика налоговых систем США, Канады, Германии, Франции,
Испании.
Введение……………………………………………………………………….2
1 Налоги как важнейший составной элемент налоговой системы…………4
1.1. Понятие и определение налога. Налоги и другие государственные
изъятия и платежи…………………………………………………………...4
1.1.1 Понятие налога…………………………………………………………..4
1.1.2 Определение налога……………………………………………………..6
1.1.3 Налоги и другие государственные изъятия и платежи………………..7
1.2 Классификация налогов………….………………………………………..8
1. 3 Состав налоговой системы. Принципы построения налоговых систем………………………………………………………………………………12
1.3.1 Состав налоговой системы……………………………………………..12
1.3.2 Принципы построения налоговых систем…………………………….13
1.4. Функции налоговых систем…………………………………………………………………………….....17
2. Налоговые системы зарубежных стран……………………………………20
2.1 Налоговая система США…………………………………………………20
2.2 Налоговая система Канады……………………………………………….23
2.3 Налоговые системы некоторых европейских стран…………………….25
2.3.1 Налоговая система Германии…………………………………………..25
2.3.2 Налоговая система Франции…………………………………………...28
2.3.3 Налоговая система Испании……………………………………………30
2.4 Налоговая система России и ее сравнительный анализ современных
систем налогообложения промышленно развитых стран………………….33
Заключение……………………………………………………………………35
Список используемых источников…………………………………………..37
Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов
налогоплательщика и государственного бюджета. Принцип соразмерности
характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от
налогового бремени.
Принцип
учета интересов
призму двух принципов А.Смита, а именно: принципа определенности (сумма,
способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и
принципа удобства (налог взимается в такое время и таким способом, которые
представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого
принципа является также простота исчисления и уплаты налога.
Принцип экономичности базируется еще на одном принципе А. Смита, со-
гласно которому расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть как
можно меньше относительно
сумм, поступающих в доход
Организационные
принципы налогообложения –
базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее
структурных элементов. Принципы построения налоговой системы в своей совокупности должны создавать условия для эффективного выполнения налоговыми системами своих функций.
1.4. Функции налоговой системы
Исходным
методологическим положением
налогообложения является выделение наиболее существенных, качественно
важных характеристик, которыми выступают функции налоговой системы.
Наиболее распространено объединение всего многообразия различных проявлений налоговой системы в две группы, которые выполняют две комплексные функции: фискальную и экономическую (регулирующую).
Экономическая (регулирующая) функция налоговой системы заключается в
том, что эта система представляет собой механизм влияния на экономические и
опосредованно на социальные процессы, происходящие в государстве,
позволяющий при его правильном
использовании формировать
качественные и количественные характеристики этих процессов.
Для целей сравнительного анализа налоговой системы следует
конкретизировать особенности экономической (регулирующей) функции
налоговой системы в методическом отношении. Наиболее правильным является
введение понятия “
системы”, которое подразумевает возможности влияния на ход и тенденции
развития национальной экономики. Внутреннее содержание этого понятия
следует формировать исходя из конкретных направлений указанного влияния и
соответственно целесообразно выделить следующие составляющие экономического (регулирующего) потенциала системы налогообложения:
- инвестиционный потенциал налоговой системы, который определяется
теми ее структурными
(повышать или снижать) темпы
и объемы инвестиций в
экономику в целом;
- региональный потенциал налоговой системы, представляющий собой
совокупность возможностей
отдельных регионов страны, распределяя и перераспределяя между
ними финансовые ресурсы,
- отраслевой потенциал налоговой системы, представляющий собой
комплекс возможных
национальной экономики
развития и позволяющих
наиболее важных видов товаров и услуг;
- конкурентный потенциал налоговой системы, заключающийся в тех ее
положениях и нормативах, которые обеспечивают равные условия
справедливой конкуренции для всех хозяйствующих субъектов и
эффективное функционирование
экономики.
Однако одновременная реализация всех названных выше составляющих
экономического (регулирующего)
потенциала налоговой системы
Исторически первая (и основная) фискальная функция налоговой системы
предполагает ее использование в качестве механизма, обеспечивающего
поступление в распоряжение органов государственной власти необходимых
объемов финансовых ресурсов, для реализации функций государства в
соответствии с его законодательно установленными правами и обязанностями.
Конкретизация фискальной функции налоговой системы для целей сравнительного анализа должна определяться путем определения структуры распределения налогового бремени между главными группами налогоплательщиков и объемов налоговых платежей между важнейшими объектами налогообложения. В соответствии с этим положением можно предположить следующие составляющие
реализации фискальной функции:
- налогообложение
доходов физических лиц (
рассматриваемое с точки
государственных финансовых
соответствующих налогов и
- налогообложение
доходов юридических лиц (
субъектов), рассматриваемое в целом аналогично первой
составляющей;
- налогообложение собственности (имущества), которое при анализе
должно учитывать различные
соответствующих налогов в
а также структуру этой части общей налоговой системы;
- акцизное
налогообложение, которое
элемент фискальной политики в отношении физических лиц, поскольку
акцизы включаются в цену
Противоречие,
заложенное в реализации
Кроме того, необходимо иметь в виду тесную (прямую и обратную) связь
между реализацией экономической и фискальной функции налоговой системы,
природа которой заключается в том, что если для обеспечения необходимых
темпов экономического развития, как правило, необходима мобилизация
налогового режима, то это означает ослабление фискальной позиции
государства.
2. Налоговые системы зарубежных стран
2.1 Налоговая система США
Налоговая система США исходит в основе своего построения из общего
экономического принципа либерализации, сущность которого заключается в
максимально возможном использовании объективно действующих рыночных
регуляторов экономического развития. С организационной точки зрения данная
система налогообложения является трехуровневой и включает федеральные
налоги, налоги штатов и местные налоги (графств, муниципалитетов, округов и
других государственных территориальных образований).
С точки
зрения использования
потенциала системы
реализуется через следующие главные элементы:
- применение норм ускоренной амортизации основных фондов
предприятий, позволяющих
соответственно снижать долю прибыли в цене продукции и услуг, что
представляет собой форму
способ стимулирования
субъектов;
- масштабные льготы, касающиеся инвестиций в научно-
исследовательские и опытно-
полного освобождения
большинства видов
-
специальные налоговые скидки
за использование
видов энергии в
субъектов экономики, которые могут составлять до 50% стоимости
соответствующих видов
налогооблагаемой базы.
Несмотря
на законодательно
региональный потенциал в налогообложении США не используется в значимой
степени, поскольку около 70% налоговых поступлений проходит через
федеральный бюджет и их часть перераспределяется между регионами (штатами) централизованно с объективными негативными последствиями.
Однако
в последнее время
(содержание полиции), обеспечивающих около 90% расходов. Тем не менее
главным источником формирования доходов региональных бюджетов (более 70%) остаются субсидии федерального бюджета.
Реализацию
отраслевого потенциала
(в силу отмеченной
принципиальной особенности
Конкурентный
потенциал системы
весьма значительной степени через два основных инструмента:
- прогрессивное
налогообложение доходов
предполагает увеличение
налогооблагаемой базы;
- использование налогов на сверхприбыль, то есть специальных ставок
налога (которые могут достигать 90%) в случае, если прибыль
хозяйствующего субъекта
Практическая реализация фискальной функции в налоговой системе США
характеризуется в первую очередь тем, что в ее основе лежит налогообложение
физических лиц (населения). При этом основными видами налогов являются:
- подоходный налог, за счет которого формируется более 40%
доходов федерального бюджета и примерно такая же для налоговых
доходов штатов;
- отчисления
в фонды социального
долях делают наниматель (юридическое лицо-субъект хозяйствования)
и рабочие (этот платеж
федерального бюджета).
Необходимо отметить и то, что в условиях переноса основного
налогового бремени на население представляется объективно оправданной
сложная система исчисления соответствующего налогооблагаемого дохода,
включающая возможность исключения (полного или частичного) определенных видов доходов, скользящий необходимый минимум дохода, ряд индивидуальных (для отдельных категорий населения) налоговых льгот, а также специфическая шкала ставок налога, три ступени которой предполагают их повышение, а четвертая (для самых высоких доходов) – понижение с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов.
При
этом налогообложение
рассматриваемой системе ограничено применением таких налогов, как:
- налог на прибыль корпораций (около 9% доходов федерального
бюджета и в среднем не более 5% доходов бюджетов штатов);
- налог
на доходы от продаж и
- налог штатов на деловую активность, определяемую размерами
капитала и оборотом.
Последние
два налога не имеют
несут регулирующую нагрузку.
Налогообложение
собственности (имущества) в
носит в основном региональный характер, причем объектом налогообложения
является имущество
собственного потребления налогом не облагается. Федеральный налог (по
ставке до 50% стоимости) применяется только в отношении имущества,