Внебюджетные фонды. Функции и задачи. Формирование и использование внебюджетных фондов в РФ

Внебюджетные фонды многих стран образуются за счет средств центрального бюджета в форме безвозвратных субсидий. Односторонняя связь появляется и в том случае, когда внебюджетный фонд перечисляет часть своих их ресурсов другим финансовым звеньям. Так, дорожный фонд США, созданный за счет специальных налогов, при наличии излишков предоставляет займы федеральному бюджету.

При двусторонних связях денежный поток движется между внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы в двух направлениях. Так, фонды социального страхования образуются не только за счет страховых взносов, но и средств центрального бюджета. Одновременно при наличии активного сальдо они приобретают государственные ценные бумаги и становятся кредитором бюджета.

При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно приходит в соприкосновение с разными финансовыми звеньями и другими внебюджетными фондами, т.е. деньги движутся в разных направлениях между ними.

 

II. Особенности внебюджетных фондов федерального и регионального назначения в РФ

 

1. Страховые взносы как основной источник доходов государственных внебюджетных фондов

Средства, вносимые в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее также - фонды обязательного медицинского страхования) на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы) именуются страховыми взносами. Характер данных взносов, их объем и направления исчисления определены законодательством РФ.7

 Контроль  за правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов). Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют обмен необходимой информацией соответственно с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и территориальными фондами обязательного медицинского страхования в электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об информационном обмене.

Плательщиками страховых взносов являются:

1) лица, производящие выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, а так же выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

Соответственно, базой для исчисления страховых взносов является вся сумма указанных выше выплат и вознаграждений, произведенных в налоговом периоде. Налоговым же периодом признается год (расчетный период). При этом отчетными периодами (по истечении которых должна быть предоставлена декларация) признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Теперь подробнее рассмотрим Процентные ставки страховых взносов в разрезе каждого из рассматриваемых внебюджетных фондов, а также проследим объемы денежных средств, поступающих в тот или иной фонд.

На 2011 год были установлены следующие процентные ставки страховых взносов (табл. 1).

Таблица 1. Тарифы страховых взносов в 2011 году

Пенсионный фонд	Фонд обязательного страхования	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный	Территориальный
26%	2,9%	3,1%	2%	34%

 

 Кроме того, законодательно установлены пониженные тарифы страховых взносов (табл. 2) для следующих категорий налогоплательщиков:

 1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) для  организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих единый  сельскохозяйственный налог;

3) для  плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, при ряде указанных в законодательстве условий.

 

Таблица 2. Пониженные тарифы страховых взносов в 2011 году

Пенсионный фонд	Фонд обязательного страхования	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный	Территориальный
16%	1,9%	1,1%	1,2%	20,2%

 

Данные тарифы страховых взносов применяется большинством плательщиков данных взносов, существуют так же иные сетки тарифов для отдельных налогоплательщиков, например, применяющих упрощенную систему налогообложения или занимающихся научно-исследовательской деятельностью, однако, целью данной главы не является дать подробную информацию о тарифах социальных взносов, но дать представление об общих объемах денежных средств, поступающих в государственные внебюджетные фонды, а также показать пропорциональность их распределения между фондами.

 

2. Внебюджетные фонды РФ: основные задачи и пути их решения

1. Пенсионный фонд Российской Федерации

 

 ПФР  является самостоятельным финансово - кредитным учреждением, осуществляющим  свою деятельность в соответствии  с законодательством Российской Федерации8. ПФР и его денежные средства находятся в государственной собственности Российской Федерации. Денежные средства ПФР не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

ПФР обеспечивает ряд задач:

целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов;

организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

капитализацию средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц;

межгосударственное и международное сотрудничество Российской Федерации по вопросам, относящимся к компетенции ПФР; участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;

изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам уплаты в ПФР страховых взносов и внесение в Верховный Совет Российской Федерации предложений по ее совершенствованию;

проведение научно - исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;

разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции ПФР.

Теперь выразим все сказанное выше в реальных показателях. Так, за 2010 год Пенсионным фондом было привлечено 4,6 трлн. руб., при этом страховых взносов было получено 1,9 трлн. руб., еще 361,2 млрд. руб. было получено путем капитализации средств.

 Средства  ПФР формируются за счет:

страховых взносов работодателей;

страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;

страховых взносов иных категорий работающих граждан;

ассигнований из республиканского бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;

средств, возмещаемых ПФР Государственным фондом занятости населения Российской Федерации в связи с назначением досрочных пенсий безработным;

средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;

добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений.

Данные средства направляются на:

выплату в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы Российской Федерации;

выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;

оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

финансовое и материально - техническое обеспечение текущей деятельности ПФР и его органов;

другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФР. 

По данным Пенсионного фонда в 2010 году было израсходовано 4,2 трлн. руб., из них 3,7 трлн. руб. пошло на выплату пенсий, на расходы на ежемесячные денежные выплаты отдельным категориям граждан 293,6 млрд.руб., 97,1 млрд.руб. на предоставление материнского (семейного) капитала.

Далее рассмотрим основные направления деятельности современного ПФР. Основополагающей задачей фонда является установление и выплата пенсий по государственному пенсионному обеспечению (в т.ч. социальные пенсии гражданам, не имеющим трудового стажа) и пенсий по обязательному пенсионному страхованию(численность и структура людей, получающих пенсилнное обеспечение представлена в приложении 1). Как отмечает Пенсионный фонд, в 2010 году все указанные выплаты производились в полном объеме и своевременно, в 2011 году проблем в данной сфере так же не было отмечено. В целом в 2010 году Пенсионный фонд Российской Федерации направил на выплату пенсий свыше 3,7 трлн. рублей, что на 1 трлн. рублей больше, чем в 2009 году. При этом расходы ПФР на выплату трудовых пенсий составили 3,4 трлн. рублей, что на 1 трлн. рублей больше, чем в 2009 году. Ключевыми факторами увеличения расходов ПФР на пенсионное обеспечение стали индексация размера пенсий граждан и валоризация пенсионных прав старшего поколения. Индексация пенсий проводится с целью обеспечить сохранение реального размера пенсий, либо его способствовать его увеличению.

С 2010 года ПФР осуществляет администрирование страховых платежей на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Администрирование взносов на обязательное социальное страхование осталось за Фондом социального страхования Российской Федерации. Администрирование включает в себя учет платежей, зачет или возврат излишне уплаченных страховых взносов, взыскание задолженности по платежам.

На основе норм федерального законодательства и разработанных форм документов, которые утверждены Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации, в ПФР построена и в 2010 году реализована информационная модель процесса администрирования, в ней предусмотрены механизмы, упрощающие работу плательщиков страховых взносов и снижающие издержки администрирования. Обеспечена синхронизация финансового потока (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) и информационного потока (сведения персонифицированного учета), что позволяет обеспечивать высокое качество администрирования и достоверность информации персонифицированного учета.