Визначення резервів збільшення суми прибутку і рентабельності

 

Основну частину прибутку підприємства одержують від реалізації продукції і послуг. У процесі аналізу вивчаються динаміка, виконання плану прибутку від реалізації продукції і визначаються фактори зміни її суми.

Прибуток від реалізації продукції в цілому по підприємству залежить від чотирьох факторів першого  рівня співпідпорядкованості:

- обсягу реалізації  продукції (VРП);

- структури продукції  (УДі);

- собівартості продукції  (Сі);

- рівня средньореалізаціоних  цін (Ці).

Обсяг реалізації продукції  може робити позитивний і негативний вплив на суму прибутку. Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції приводить до пропорційного збільшення прибутку. Якщо ж продукція є збиткової, то при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибутку.

Структура товарної продукції  може робити як позитивне, так і негативний вплив на суму прибутку. Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції в загальному обсязі її реалізації, то сума прибутку зросте, і навпаки, при збільшенні питомої ваги низькорентабельної чи збиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться.

Собівартість продукції і прибуток знаходяться в обратній пропорційній залежності: зниження собівартості приводить до відповідного росту суми прибутку і навпаки.

Зміна рівня средньореалізаційних цін і величина прибутку знаходяться  в прямо пропорційній залежності: при збільшенні рівня цін сума прибутку зростає і навпаки.

Проведемо аналіз впливу перерахованих вище факторів на суму фактичного прибутку звітного року, у  порівнянні з планової, використовуючи дані, приведені в табл.2.2.

Розрахунок впливу цих  факторів на суму прибутку можна виконати способом ланцюгових підстановок.

План по сумі прибутку від реалізації продукції в звітному році підприємство перевиконало на 98,47 тис. грн. (2198,47-2100), чи на 4,69%.

 

Таблиця 2.2.

Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції (тис. грн.)

Показник	План	Факт	Відхилення (+,-)	Виконання плану
Обсяг реалізованої продукції	1954,545	1985,584	31,038	101,59%
Виручка від реалізації (продукції ПДВ, акцизного податку  й інших відрахувань)	10750	10920,710	170,71	101,59%
Повна собівартість реалізованої продукції (ПС)	9650	9722,240	72,24	100,84%
Прибуток від реалізації продукції (П)	2100	2198,470	98,47	104,69%

 

Проведемо факторний  аналіз методом ланцюгових підстановок, послідовно заміняючи планову величину кожного фактора фактичної (табл. 2.3.)

Спочатку потрібно знайти суму прибутку при фактичному обсязі продажів і плановій величині інших факторів. Для цього варто розрахувати відсоток виконання плану по реалізації продукції, а потім планову суму прибутку скорегувати на цей відсоток.

Виконання плану по реалізації обчислюють зіставленням фактичного обсягу реалізації з плановим у натуральному (якщо продукція однорідна), умовно-натуральному й у вартісному вираженні (якщо продукція неоднорідна по своєму складі), для чого бажано використовувати базовий (плановий) рівень собівартості окремих виробів, тому що собівартість менше піддана впливу структурного фактора, ніж виторг.

На даному підприємстві виконання плану по реалізації складає:

   (16)

Якби не змінилася  величина інших факторів, сума прибутку повинна була б збільшитися на 1,59% і скласти 2133,348 тис. грн. (2100  101,59%).

Потім варто визначити  суму прибутку при фактичному обсязі і структурі реалізованої продукції, але при плановій собівартості і  планових цінах. Для цього необхідно  від умовного виторгу відняти умовну суму витрат:

 

   (17)

Потрібно підрахувати  також, скільки прибутку підприємство могло б одержати при фактичному обсязі реалізації, структурі і цінах, але при плановій собівартості продукції. Для цього від фактичної суми виторгу варто відняти умовну суму витрат:

   (18)

За даними табл. 2.2 можна  установити, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного фактора.

Слід зазначити, що на зміну рівня фактичного прибутку в порівнянні з її плановим рівнем впливало лише два фактори: обсяг реалізованої продукції і собівартість одиниці продукції. Це зв'язано з тим, що фактична ціна в порівнянні з планом не змінилася. Також в умовах розглянутого підприємства немає структурних зрушень в асортименті продукції, що випускається, тому що воно випускає всього один вид продукції.

Таблиця 2.3

Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку від реалізації продукції

 

Показник	Умови розрахунку		Порядок розрахунку	Сума прибутку
	Обсяг реалізації	Собівартість одиниці продукції
План	1954,545	4,43	(Ц-Спл)VРПпл	2100,00
Умовний	1985,584	4,43	(Ц-Спл)VРПфакт	2133,35
Факт	1985,584	4,39	(Ц-Сфакт)VРПфакт	2198,47

 

1. Зміна прибутку за  рахунок зміни обсягу реалізації  продукції:

   (19)

2. Зміна прибутку за  рахунок зміни собівартості синиці  продукції:

   (20)

3. Сумарна зміна прибутку:

   (21)

Цей же результат одержуємо  як суму відхилень за рахунок впливу окремих факторів:

   (22)

Аналіз показує, що план прибутку був перевиконаний головним чином за   рахунок зменшення  собівартості одиниці реалізованої продукції (збільшення склав 65,12 тис. грн.). Відчутний внесок вніс і другий фактор - збільшення обсягу реалізованої продукції. За рахунок впливу цього фактора прибуток збільшився на 33,35 тис. грн.

Проведемо аналіз впливу факторів на суму фактичного прибутку звітного року, у порівнянні з попереднім роком, використовуючи дані, в табл. 2.4.

Розрахунок впливу цих  факторів на суму прибутку можна аналогічно виконати способом ланцюгових підстановок.

Прибуток від реалізації продукції в 2011 році в порівнянні з 2010 зросла на 417,554 тис. грн. (2198,47-1780,918), чи на 23,45%.

 

Таблиця 2.4

Вихідні дані для факторного прибутку від реалізації продукції 2011 р. порівняно з 2010 р. (тис. грн.)

Показник	2010	2011	Відхилення, (+,-)	Темп росту
Обсяг реалізованої продукції	1959,320	1985,584	26,264	101,34%
Виручка від реалізації продукції (без ПДВ)	10384,396	10920,712	536,316	105,16%
Повна собівартість реалізованої продукції (ПС)	8603,478	8722,240	118,762	101,38%
Прибутковий податок  від реалізації продукції	1780,918	2198,472	417,554	123,45

 

За даними табл.2.4 можна  установити, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного фактора.

Слід зазначити, що в  даному випадку на зміну рівня  прибутку в звітному році в порівнянні з попереднім впливало три фактори  першого рівня:

При аналізі діяльності ТОВ ПКФ "Консалекс" особливу увагу варто приділити розгляданню впливу такого фактора, як ринки збуту, тому що цей фактор значно впливає на рівень средньореалізаціоних цін. Відомо, що в умовах сучасної російської економіки більшість підприємств випробують недостачу т.зв. "живих" грошей. Тому в практиці наших підприємств часто зустрічаються такі види господарських операцій, як бартер, взаємозаліки, взаємне списання заборгованостей, і ін.

Розглянуте підприємство реалізує свою продукцію по досить широкому спектрі збутових каналів. У силу вищевказаної специфіки, а також у силу недостачі оборотних коштів, підприємство змушене встановлювати різні рівні цін на свою продукцію для різних покупців. Наприклад, велику частину своєї продукції підприємство реалізує за договірними цінами численним оптовим покупцям (в основному, це юридичні особи), але частина продукції підприємство реалізує Астраханському Рибоконсервному комбінату в рахунок оплати за оренду заводу, частина продукції реалізується по лінії взаємозаліків з різними постачальниками сировини, і т.д.

 

 

2.2 Аналіз рентабельності  діяльності підприємства

 

Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків  діяльності (виробничої, підприємницької, інвестиційної), окупність витрат і  т.д. Вони більш повно, чим прибуток, характеризують остаточні результати господарювання, тому що їхня величина показує співвідношення ефекту з наявними чи використаними ресурсами, їх застосовують для оцінки діяльності підприємства і як інструмент в інвестиційній політиці і ціноутворенні.

Показники рентабельності можна об'єднати в кілька груп:

1) показники, що характеризують  рентабельність (окупність) витрат  виробництва й інвестиційних  проектів;

2) показники, що характеризують  рентабельність продажів;

3) показники, що характеризують прибутковість капіталу і його частин. Усі ці показники можуть розраховуватися на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації продукції і чистого прибутку.

Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат) шляхом відношення валової (Прп„) чи чистого прибутку (ЧП) до суми витрат по реалізованій чи зробленій продукції (И):

 

 або  (28)

Вона показує, скільки  підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції. Може розраховуватися в цілому по підприємству, окремим його підрозділам і видам продукції.

Рентабельність продажі розраховується розподілом прибутку від реалізації продукції, робіт і послуг чи чистого прибутку на суму отриманого виторгу (ВР). Характеризує ефективність підприємницької діяльності:

показує, скільки прибутку має підприємство з карбованця продажів. Широке застосування цей показник одержав  у ринковій економіці. Розраховується в цілому по підприємству й окремим видам продукції.

 або   (29)

У процесі аналізу  варто вивчити динаміку перерахованих  показників рентабельності, виконання  плану по їх рівні і провести міжгосподарські  порівняння з підприємствами - конкурентами.

 

 

2.3.1. Аналіз  рентабельності виробничої діяльності  підприємства

 

Рівень  рентабельності виробничої діяльності (окупність витрат), обчислений у  цілому по підприємству, залежить від трьох основних факторів першого порядку: зміни структури реалізованої продукції, її собівартості і середніх цін реалізації.

Факторна модель цього  показника має вид:

 

  (30)

 

Проведемо розрахунок впливу факторів першого порядку на зміну  рівня рентабельності в цілому по підприємству в звітному році в порівнянні з попереднім способом ланцюгових підстановок, використовуючи дані табл. 2.4 та 2.5.

Так як. підприємство випускає один вид продукції, те структурний  фактор враховуватися не буде.

На основі даних вищевказаних таблиць, складемо табл. 2.7. у який покажемо вплив кожного фактора на зміну рівня рентабельності.

1. Зміна рівня рентабельності  за рахунок зміни обсягу реалізованої  продукції:

  (31)

2. Зміна рівня рентабельності за рахунок зміни ціни одиниці продукції:

 

 

 

Таблиця 2.7

Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну рівня  рентабельності підприємницької діяльності в звітному році (2011 р.)

у порівнянні з попереднім (2010 р.)

 

Показник	Умови розрахунків			Порядок розрахунку	Рівень рентабельності, %
	Обсяг реалізації, тис. бан.	Ціна одиниці продукції, грн.	Собівартість одиниці продукції, грн.
База	1959,320	5,30	4,391	(Ц0-С0)VРП0/(С0∙VРП0)	20,70%
Умов 1	1985,584	5,30	4,391	(Ц0-С0)VРП1/(С0∙VРП1)	20,70%
Умов 2	1985,584	5,50	4,391	(Ц1-С0)VРП1/(С0∙VРП1)	25,26%
Звіт	1985,584	5,50	4,391	(Ц1-С1)VРП1/(С1∙VРП1)	25,20%