Валютный контроль

Снижение в 2009 г. числа проведенных плановых проверочных мероприятий связано с реализацией Указа Президента Российской Федерации от 15.05.2008 № 797 «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности» (далее – Указ № 797) и сосредоточением основных усилий на пресечении правонарушений по информации о нарушениях   валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, поступающей в Минфин.

Учитывая требования Указа № 797 к периодичности проведения проверочных мероприятий, а также оптимизацию временных и трудовых ресурсов, определяющим в проверочной деятельности являются такие факторы, как качество и эффективность. 

По итогом работы в 2009 г. Министерством финансов РФ и его территориальными управлениями взыскано в доход государства более 402 млн. руб. в виде штрафов за нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Это на 1 % меньше чем в 2008 г., что объясняется большим числом отмененных постановлений о назначении административного наказания по причине имеющегося в настоящее время несоответствия норм материального права (Федеральный закон № 173-ФЗ) нормам процессуального права (КоАП РФ).

В целом с периода образования Росфиннадзора в 2005 г. в качестве органа валютного контроля по настоящее время такие показатели контрольно-надзорной деятельности как число проверочных мероприятий, количество возбужденных дел об административных правонарушениях и вынесенных постановлений о назначении административного наказания выросли в 3,9 раза, в 1,8 раза и в 2,8 раза, соответственно (рис. 2.6).

Рисунок 2.6. Показатели деятельности в сфере валютного контроля

Наибольшее количество проверочных мероприятий проведено территориальными управлениями Минфином в Центральном федеральном округе (26% от общего числа проведенных в 2009 г. проверок), территориальными управлениями Северо-Западного федерального округа (16%), а также территориальными управлениями Приволжского федерального округа (14%).

Наибольший объем взысканных штрафов за нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования также приходится на территориальные управления Центрального, Северо-Западного и  Приволжского федеральных округов, располагающих высоким экономическим потенциалом и развитыми внешнеэкономическими связями со странами ближнего и дальнего зарубежья, и как следствие, достаточно высоким объемом выявляемых правонарушений и штрафов за их совершение.

В 2009 г. число привлеченных к административной ответственности по делам об административных правонарушениях юридических лиц составило 68% от общего числа лиц, привлеченных к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ (рис. 2.7.).

Рисунок 2.7. Нарушители валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по делам об административных правонарушениях

2.3 Оценка эффективности реализации валютного контроля в России

В 2009 г. от налоговых органов поступило 3889 протоколов об административных правонарушениях, что на 80% больше чем в 2008 г.

Сведения о реализации протоколов ФНС России территориальными управлениями по федеральным округам представлены на   рис.2.3. 

Рисунок 2.3. Реализация территориальными управлениями  протоколов ФНС России по федеральным округам

Из приведенных в табл. 2.2 данных видно, что в 2009 г. наибольшее количество протоколов об административных правонарушениях получено от налоговых органов в Северо-Западном и Центральном федеральных округах (в сумме 61,5% от общего количества поступивших протоколов). Наименьшее количество протоколов получено территориальными управлениями Южного и Уральского федеральных округов (5,5% и 4,4%, соответственно).

Таблица 2.2.

Динамика реализации протоколов ФНС России

Полагаем возможным отметить, что по сравнению с 2008 г. количество поступивших от налоговых органов протоколов значительно возросло, вместе с тем имеются территориальные органы получившие за 2009 г. небольшое  количество протоколов от  налоговых органов. Практически не поступала информация от налоговых органов в республиках Ингушетия, Дагестан, Калмыкия, Тыва; в Чеченской, Карачаево-Черкесской, Кабардино-Балкарской республиках; Магаданской области. Вместе с тем в этих регионах резидентами ведется достаточно активная внешнеэкономическая деятельность, о чем свидетельствует информация о признаках и нарушениях требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также работа по выявлению и пресечению таких нарушений территориальными управлениями на региональном уровне.

В 2009 г. территориальными управлениями были возвращены в налоговые органы в связи с допущенными существенными нарушениями при составлении протоколов либо отсутствием документов, необходимых для рассмотрения дел, 787 протоколов об административных правонарушениях, что составляет 20,2% от общего количества протоколов, поступивших в территориальные органы в отчетном периоде. В процентном отношении количество  возвращенных в налоговые органы протоколов об административных правонарушениях к числу поступивших по сравнению с предыдущим периодом увеличилось на 0,4% и продолжает оставаться достаточно высоким.

В 2009 г. наибольший показатель числа возвращенных протоколов - в Сибирском (28,9%) и Южном (28,3%), наименьший – в Северо-Западном (17,4%) и Центральном (17,1%) федеральных округах.

Основными причинами возврата протоколов, составленных налоговыми органами, является несоблюдение предусмотренных процессуальных норм КоАП РФ, в том числе: 

-  составление одного протокола по нескольким административным правонарушениям;

-  ненадлежащее извещение лица, в отношении которого возбуждено дело об административных правонарушениях, о времени и месте составления протокола;

- отсутствие в административных делах достаточных данных, необходимых для разрешения дела.

В 2009г. территориальными управлениями по протоколам налоговых органов вынесено  1 686 постановлений о назначении административного наказания. Постановления, вступившие в законную силу распределялись по частям статьи 15.25 КоАП РФ следующим образом  (рис. 2.4):

Рисунок 2.4. Количество вынесенных постановлений о привлечении к административной ответственности по частям статьи 15.25 КоАП РФ

часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ - 663;

часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ - 337;

часть 2 статьи 15.25 КоАП РФ - 257;

часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ - 193;

часть 5 статьи 15.25 КоАП РФ –   10.

В отчетном периоде по результатам реализации протоколов об административных правонарушениях, поступивших от налоговых органов, территориальными управлениями вынесены 1639 постановлений о прекращении производства по делам об административных правонарушениях, что составляет довольно значительную долю от общего числа поступивших  материалов. По сравнению с 2008 г. число постановлений о прекращении производства по делам об административных правонарушениях увеличилось на 145%.

В 2009 г. наибольший удельный вес постановлений о прекращении административного производства в общем количестве поступивших от налоговых органов протоколов об административных правонарушениях приходится на Сибирский и Уральский федеральные округа (51,8% и 57,3%, соответственно).

Основными причинами прекращения производства по делам об административных правонарушениях, возбужденных налоговыми органами, являются следующие:

- составление двух протоколов по одному факту административного правонарушения;

- истечение срока давности привлечения к административной ответственности в связи с поздним составлением протокола относительно даты совершения административного правонарушения;

- отсутствие события, состава административного правонарушения.

Сумма взысканных штрафных санкций по протоколам по делам об административных правонарушениях, составленных налоговыми органами,  за 2009 г. составила 40,9 млн. руб. Доля этих штрафных санкций в общем объеме взысканных в 2009 г. средств составила 10%  (за 2008 г. – 4 %).

В целом подсчитать совокупный эффект довольно сложно, вместе с тем для определения эффективности (Э) валютного контроля может быть предложена следующая формула (1):

где: Сш – средства в виде наложенных и перечисленных в федеральный бюджет штрафов,

Сд – средства, полученные в результате улучшения деятельности объекта валютного контроля,

З – затраты на содержание должностных лиц органа валютного контроля, осуществляющих проверки соблюдения требований валютного законодательства.

По результатам анализа информации о привлечении к административной ответственности за нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по делам об административных правонарушениях, возбужденным налоговыми органами и переданным для принятия решений в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (ее территориальные органы), ежеквартально в адрес ФНС России направлялись аналитические материалы.

3. Направления совершенствования системы валютного контроля системы валютного контроля в России

В рамках исполнения государственной функции по валютному контролю перед Минфином и его территориальными органами стоят две основные стратегические задачи:

1. Выявление и пресечение нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

2. Повышение эффективности методов контроля за соблюдением актов валютного законодательства Российской федерации и актов органов валютного регулирования.

В целях реализации поставленных задач в валютной сфере проводится работа по анализу и обобщению информации, связанной с:

- проблемами, возникающими в области применения отдельных норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

- проблемами, возникающими при рассмотрении дел об административных правонарушениях, ответственность за совершение которых предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ.

В 2009 г. проводились:

- мониторинг и анализ практики применения Административного регламента по валютному контролю;

- анализ и обобщение информации:

-по совершенствованию нормативно-правовой базы с учетом проблем, возникающих в области применения отдельных норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования,

- по совершенствованию нормативно-правовой базы с учетом проблем, возникающих при рассмотрении дел об административных правонарушениях.

На основании анализа практики применения положений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования в 2009 г. проводилась работа по внесению изменений и дополнений в нормативные правовые акты, в том числе в:

- Федеральный закон № 173-ФЗ;

- постановление Правительства Российской Федерации от 07.02.2007   № 80 «О порядке представления органами и агентами валютного контроля в орган валютного контроля, уполномоченный Правительством Российской Федерации, необходимых для осуществления его функций документов и информации»;