Учет расчетов по налогам

Курсовая работа

по дисциплине «Финансовый учет»

на тему: «Учет расчетов по налогам»

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение.................................................................................................................4
1. Система налогов и сборов в российской федерации................................5
2. Учет расчетов  с бюджетом по федеральным  налогам
2.1 Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость...............7
2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль....................17
3. Учет расчетов  с бюджетом по региональным  налогам 3.1 Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество................27 3.2. Учет расчетов  с бюджетом по транспортному  налогу.............32   Заключение..........................................................................................................37
Список литературы...........................................................................................38

 

 

 

Введение

Актуальность данной темы заключается в том, что сегодня налоги выступают основным источником государственных доходов и важным инструментом регулирования экономики. Важно знать требования к порядку их начисления и уплаты, чтобы, во-первых, не получить лишние убытки для своего предприятия и, во-вторых, не нарушать налогового законодательства.

Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Правильность организации учета расчетов с бюджетом и определение налогооблагаемой базы способствует тому, что предприятие не подвергается штрафным санкциям налоговых органов, в связи с чем, не несет убытков. 

Целью данной работы является ознакомление с нормативными требованиями налоговой системы РФ на примере конкретных  налогов.

 Задачами курсовой работы являются:

1. Изучить общую структуру и нормативные положения налогового кодекса РФ;
2. Рассмотреть на конкретных примерах порядок исчисления налогооблагаемой базы и бухгалтерский учет расчетов по следующим налогам: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог.

1. Система налогов  и сборов в российской федерации

Структура российской налоговой системы предполагает поступление налогов и сборов в бюджеты трех уровней: федеральные, региональные и местные. Законодательные акты, регулирующие введение, изменение или отмену налогов, порядок их расчета, а также налоговые льготы, принимаются на федеральном уровне. В отношении региональных и местных налогов региональные и местные органы власти обладают полномочиями по установлению налоговых ставок в пределах, утвержденных федеральным законодательством, порядка и сроков уплаты налогов, форм отчетности, а также налоговых льгот для определенных категорий налогоплательщиков. Ниже приводится перечень налогов и сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами на территории Российской Федерации.

Федеральные налоги:

- налог на добавленную  стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических  лиц;

- налог на прибыль  организаций;

- налог на добычу полезных  ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Региональные налоги:

 • налог на имущество  организаций;

 • налог на игорный  бизнес;

 • транспортный налог.

Местные налоги:

 • земельный налог;

 • налог на имущество  физических лиц.

 В отличие от налогов  сборы могут быть только федеральные.

 В настоящее время законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит только из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных и региональных законов, а также из нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований в части регулирования местных налогов и сборов. Отдельные аспекты налоговых правоотношений разъясняются Методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ.

Общие условия установления налогов и сборов:

1. Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены  налогоплательщики и элементы  налогообложения, а именно: объект  налогообложения; налоговая база; налоговый  период; налоговая ставка; порядок  исчисления налога; порядок и  сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях  при установлении налога в  акте законодательства о налогах  и сборах могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов  определяются их плательщики  и элементы обложения применительно  к конкретным сборам.

В следующих главах рассмотрим наиболее часто встречающиеся налоги на юридических лиц, их налогоплательщиков и  элементы налогообложения.

 

2. Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам

2.1 Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (далее НДС)  – это налог, предусматривающий изъятие части добавленной стоимости, созданной в организации, после реализации товаров, работ и услуг.

НДС относится к косвенным налогам, и расчеты по данному налогу производятся в соответствии с гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй НК РФ.

Плательщиками НДС признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается их реализацией;

- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Перечень операций, не признаваемых объектом обложения налогом на добавленную стоимость установлен п. 2 ст. 146 НК РФ.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав на территории РФ организация-налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязана предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.

В случае получения организацией сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, организация-налогоплательщик также обязана предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.

Налоговая база при реализации организацией товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Законодательно установлено, что продажная цена товара должна, как правило, соответствовать его рыночной цене, включающей сумму налога на добавленную стоимость.

Рыночной ценой товара признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров в сопоставимых экономических условиях.

В соответствии со ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случае когда моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Таблица  2.1 - Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость (с 1 января 2012 года по настоящее время)

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке	Налоговая ставка		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг),   перечисленных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 164 НК РФ	0%	-	п. 1 ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для  детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или   эротический характер) и книжной продукции,  связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских  товаров отечественного   и зарубежного производства	10%	10/110	п. 2 ст. 164 НК РФ
В случаях, не указанных выше	18%	18/118	п. 4 ст. 164 НК РФ
Ввоз товаров на территорию Российской   Федерации и иные территории, находящиеся под  ее юрисдикцией	10% 18%	-	п. 2 и п.3 ст. 164 НК РФ

Согласно ст. 166 НК РФ установлен следующий порядок исчисления налога:

• в общем случае сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз;
• общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога;
• общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде;
• общая сумма налога при ввозе товаров на территорию РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.