Учет операций в иностранной валюте

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1 Учет наличия денежных средств в иностранной валюте…………….………4

2 Учет  безналичных  денежных средств в иностранной  валюте…..…………19

3 Учет курсовой разницы………………………………………………………..30

Заключение……...................................................................................................33

Список литературы…………………………………………….………………34

Приложение………………………………………………….…………...……..35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов денежными средствами в иностранной валюте между клиентами предприятия с экономическими субъектами на территории государства и в других регионах. В будущем останется наиболее мощным стимулом и мотивацией для повышения финансовых результатов.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое пользование  денежными средствами в иностранной  валюте может приносить предприятию  дополнительный доход.

В этой смысле особенно актуальным является умение руководства предприятия  правильно оценивать реальную ситуацию на предприятии, своевременно принимать  качественные решения в условиях не стабильной и быстро изменяющейся экономической ситуации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Учет наличия денежных средств в иностранной валюте

 

Каждое предприятие  для ведения своей деятельности наличными денежными средствами обязано иметь в своем распоряжении кассу. Операция с наличными денежными  средствами, выполняемыми хозяйствующим  субъектом с физическими и  юридическими лицами, называется кассовой операцией. [1.С.328].

Имеющиеся в кассе денежные средства предприятия обычно хранятся в виде наличных денег, денежных документов на счетах в банках, в аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых  книжках и т.д. Ведение кассовых операций выполняются кассиром, который  несет полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.

Государственный Центральный  банк для каждого предприятия  определяет: правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения  кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Каждое предприятие может иметь в кассе наличные деньги в пределах лимитов, которые устанавливаются банком на год и согласуются с руководителем предприятия, а если необходимо лимиты остатков денежных средств в кассе могут пересматриваться. Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита предприятие обязано сдавать в банк. Банк совместно с предприятием определяют оптимальный лимит, который в последствии предоставляется хозяйствующему субъекту в письменном виде. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами имеют ограничения на основании соответствующих нормативных документов. Не ограничивается сумма расчетов наличными деньгами с физическими лицами.

Предприятие должно позаботится о введении в штат кассира для выполнения кассовых операций. Если эта должность не предусмотрена, то обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник в соответствие с приказом руководителя предприятия. Исполняющими данные обязанности лицами , заключается договор о полной материальной ответственности, и кассир несет ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе организации.

Руководитель предприятия  обязан побеспокоится о выделении изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, обеспечить их сохранность в помещении кассы и при доставке из банка в кассу в банк. Доступ в помещение кассы посторонним лицам запрещается. Наличные деньги и денежные документы должны хранится в сейфах, которые по окончании рабочего дня должны опечататься кассиром.

Хранение в кассе наличных денег  и других ценностей, не принадлежащих  предприятию, запрещается. Для контроля за деятельностью кассира, а также при смене кассира в организации обязательно проводиться внезапная ревизия кассы комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия. При проверке полистно проверяются наличные деньги, денежные документы и др. Выявленные в результате проверки излишки наличных денег и денежных документов принимаются к учету в составе внереализационных доходов организации.

При установлении лимита возникший  остаток наличных денег в кассе  предприятие отправляет в банк, с  которым заключен договор банковского  счет, расчет по установленной форме.

Если у предприятия есть несколько  расчетных счетов в разных учреждениях  банков, то справка о лимите остатка  наличных денег в кассе выдается по желанию предприятия одним  из банков и эта информация сообщается в другие банки, где имеются расчетные  счета предприятия.

Если при проверке кассы будет  установлено, что у предприятия  не определен лимит кассы, остатки  в кассе считаются нулевыми, а  несданная наличность - сверхлимитной.

От заказчиков и работников предприятия  с расчетного счета поступают  наличные денежные средства.

На предприятии обязательно  должны использоваться следующие типовые  формы первичных документов и  учетных регистров, которые служат для учета кассовых операций:

• приходный кассовый ордер (форма N КО-1),
• расходный кассовый ордер (форма N КО-2),
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3),
• кассовая книга (форма N КО-4),
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

При поступление денежных средств в кассу и выдачу из кассы должны оформляться первичными документами такими как приходный и расходный кассовые ордера. Не допускаются в таких документах подчистки, помарки и исправления , даже если они и были оговорены. Выдача и прием денежных средств по кассовым ордерам могут осуществляться только в день их составления.

Приходный кассовый ордер  подписывается главным бухгалтером  или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (ф. № КО-3). Наличные деньги из кассы выдаются по расходным  кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег  и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем предприятия  и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). На основании  документов, удостоверяющих личность получателя выдача денег производится по кассовым ордерам. В кассовом ордере должны отражаться основные реквизиты данного документа, и получателя обязывают расписываться в получении выданной суммы.

Прием и выдача денег  по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их заполнения должны быть оформлены штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и  т.д. основанием для выплат служат расчетно-платежные  или платежные ведомости. В таких  случаях на каждого работника  расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег  по ведомостям (трех рабочих дней) напротив фамилий лиц, не получивших начисленных  им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Кассир предприятия  в кассовой книге (ф. № КО -4) ведет учет движения денег в кассе. Каждое предприятие может везти только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью предприятия, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге оформляются кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за деньгами как в помещении кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк. Администрация несет ответственность, если по ее вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Предприятие также выбирает ручным либо автоматизированным способом будут вестись приходные и  расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров и кассовая книга.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др. [см. Приложение].

На субсчете 50-1 "Касса  организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация  как например в нашем случае проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет предприятие открывает если в нем есть необходимость.

Кроме наличных денежных средств в кассе предприятия могут находиться также различные денежные документы.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся  в кассе предприятия почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины  и другие денежные документы. Все  они имеют денежную оценку и учитываются  в сумме фактических затрат. Аналитический  учет ведется по видам. Учет поступления  и списания денежных документов также  оформляется выпиской приходных  и расходных кассовых ордеров (формы  № КО-1 и № КО-2). Бухгалтерия  также ведет книгу учета движения денежных документов, записи в которую делает кассир. Отчет по поступившим и выданным денежным документам составляется кассиром в кассовой книге (форма № КО-4).

На данном этапе нет  унифицированных форм учета денежных документов. Любое предприятие самостоятельно может создать и утвердить  в учетной политике для своего бухгалтерского учета необходимые  формы для удобного оформления своих  хозяйственных операций.

Для учета операций в  иностранной валюте предприятием создается  специальная касса. Этой кассе устанавливают  лимиты в иностранной валюте. Они  должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков  и т.п.). Кассиры должны строго соблюдать  правила по ведению операций при приему и выдаче валюты из кассы.

При работе с клиентами пользующимися платежными документами в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу кассир может принять наличную иностранную валюту, которая не будет вызывать сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в своей подлинности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату услуг разрешается  принимать в нескольких иностранных  валютах. Пересчет других видов иностранных  валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о  котором присылается банком в  кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей  [2.С.23].

При расчетах за валюту сдача должна выдаваться обычно в валюте платежа. С согласия клиентов сдача может  быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие  субсчета.

Учет денежных документов. Находящиеся  в кассе предприятия почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины  и другие денежные документы учитывают  на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических  затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия  денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, которая в свою очередь является регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир должен составить в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Поэтому, при поступлении наличных средств и денежных документов в  кассу увеличиваются имеющиеся  у организации средства, т.е. счет 50 «Касса» дебетуется, а при расходовании денежных средств в кассе -уменьшается, т.е. счет 50 «Касса» кредитуется. Сальдо по дебету счета 50 «Касса» указывает на остаток наличных денег и денежных документов в кассе организации.

Для учета операций в иностранной  валюте предприятие создает специальную  кассу. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков  и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных  документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность  и платежеспособность по имеющимся  контрольным материалам, а также  полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается  наличная иностранная валюта, которая  не вызывает сомнений в ее подлинности  и платежеспособности. Ветхие, поврежденные вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки запрещается принимать  кассиром от клиентов кассиром.

Оплату услуг разрешается принимать  в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных  валют в доллары производят по рыночному курсу на дату их осуществления.