Теоретические основы налоговой политики государства

Начиная с 1 января 2014 года предполагается сохранение тарифа страховых взносов  в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 года – в отношении большинства  плательщиков – 30 процентов и неперсонифицированного тарифа – 10 процентов сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. При этом для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, ставка составит 20 процентов.

Также в соответствии с  уже принятыми решениями о  сроках действия льготных ставок тарифа будет происходить постепенный  выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф. В случае необходимости поддержки  отдельных секторов экономики будут  предоставляться иные меры государственной  поддержки, не затрагивающие систему  обязательного социального обеспечения.

2.2 Меры, предусматривающие повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации

 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче углеводородного сырья

В плановом периоде предусматривается  принятие следующих решений:

а) В рамках проведения работы по совершенствованию налогообложения добычи горючего природного газа из нетрадиционных источников сырья будут подготовлены предложения по созданию эффективного механизма налогообложения горючего природного газа, добываемого (извлекаемого) из месторождений угля (метан угольных пластов).

б) Будет продолжена работа по повышению уровня налогообложения добычи природного газа путем установления порядка исчисления НДПИ на добычу горючего природного газа в зависимости от изменения цен на газ.

Предполагается, что при  установлении ставок НДПИ на газ с 1 июля 2013 года будет применяться формула, в результате применения которой  с помощью НДПИ на газ у производителей газа дополнительно к текущему уровню налогообложения будет изыматься 80% дополнительных доходов, получаемых ими от реализации природного газа на внутреннем рынке в связи с принятыми решениями об увеличении оптовых цен на газ свыше прогнозируемого уровня инфляции

в) Будет продолжена работа по выработке механизмов налогообложения добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций. Введение указанных механизмов может повлечь за собой изменение всей системы налогообложения природной ренты – от НДПИ и вывозных таможенных пошлин до акцизов на нефтепродукты.

В связи с этим в плановом периоде будет проработан вопрос о целесообразности перехода к налогообложению  финансового результата компаний, осуществляющих разработку новых месторождений  углеводородного сырья.

г) В настоящее время к реализации готовится ряд проектов по добыче углеводородного сырья в границах внутренних морских вод, территориального моря и на континентальном шельфе Российской Федерации.

В связи с этим будут  разработаны предложения по созданию стимулирующей системы налогообложения  добычи углеводородов на месторождениях, расположенных на указанных территориях.

д) В рамках продолжения работы по налоговому стимулированию разработки трудноизвлекаемых запасов углеводородов будут определены параметры специального налогового режима при их добыче из нижележащих горизонтов.

 

  Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче иных полезных ископаемых; С учетом опыта применения специфических ставок НДПИ при добыче угля будет продолжена работа по подготовке предложений об установлении специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.), а также проработка вопроса об установлении по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, ставки НДПИ в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

В целях оптимизации поступлений  НДПИ при добыче общераспространенных полезных ископаемых и децентрализации  полномочий по налоговому администрированию  будет проработан вопрос о повышении  уровня налоговой компетенции региональных органов власти, в том числе  путем передачи им полномочий по установлению ставок НДПИ по видам полезных ископаемых, относящимся к общераспространенным полезным ископаемым.

 

 Акцизное налогообложение;

В отношении алкогольной  и табачной продукции предусматривается  сохранение уровня ставок акцизов в 2013 и 2014 годах в размерах, предусмотренных  действующим законодательством  о налогах и сборах. В случае, если принятые изменения в Кодекс будут предусматривать повышение  ставок акциза сверх этих уровней, то дополнительно полученные доходы будут  направлены на цели формирования дополнительных ресурсов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Установление ставок акциза в 2015 году предполагается предусмотреть  в следующих размерах:

на алкогольную продукцию  с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без  добавления ректификованного этилового  спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или  иного фруктового сусла, и (или) винного  дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) – 625 рублей за 1 литр безводного этилового  спирта;

на алкогольную продукцию  с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением  пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) - 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;  на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива - 22 рубля за 1 литр.

на сигареты и папиросы - 960 рублей за 1000 штук + 9 процентов расчетной  стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1250 рублей за 1000 штук;

Ставки акцизов на моторное топливо и прочие подакцизные  товары в 2013 и 2014 годах будут сохранены  на уровне, определенном действующим  Кодексом, а в 2015 году – повышены на 10% по отношению к ставкам 2014 года в отношении моторного топлива 4 и 5 экологических классов и на 20% в отношении моторного топлива  прочих экологических классов.

 

 Введение налога на  недвижимость;

В рамках подготовки поправок к проекту федерального закона № 51763-4 «О внесении изменений в часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» предлагается на первом этапе в качестве налогоплательщиков налога на недвижимое имущество признать физических лиц, обладающих правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые  и нежилые помещения, а также  обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования  или правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок. В  качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество устанавливается  кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения. Как показывают предварительные расчеты, при определении  налоговой базы для исчисления налога на недвижимость, физическим лицам  целесообразно предоставлять стандартные  и социальные налоговые вычеты.

Стандартный налоговый вычет  предоставляется всем налогоплательщикам в отношении жилого помещения, а  также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом  или дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости  определенного количества квадратных метров соответствующего объекта налогообложения.

Социальный налоговый  вычет предлагается предоставлять  отдельным категориям налогоплательщиков (Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы; инвалидам I и II групп инвалидности; ветеранам и инвалидам Великой  Отечественной войны, а также  ветеранам и инвалидам боевых действий; пенсионерам и иным социально  незащищенным категориям граждан) в  отношении жилого помещения, а также  жилого строения, расположенного на земельном  участке в садоводческом и  дачном некоммерческом объединении, в  размере кадастровой стоимости  определенного количества квадратных метров соответствующего объекта, а  в отношении земельного участка - на величину кадастровой стоимости  определенного количества квадратных метров площади земельного участка.

Налоговый вычет должен предоставляться  в отношении одного объекта налогообложения  по выбору налогоплательщика.

При этом в рамках налога на недвижимость будет введено повышенное налогообложение недвижимого имущества  физических лиц с высокой кадастровой  стоимостью.

В соответствии с Планом реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации  налога на недвижимое имущество, оценка всех объектов капитального строительства  в Российской Федерации должна быть завершена в 2012 году.

 

 Налогообложение престижного потребления;

Вопрос налогообложения  объектов роскоши следует решать в рамках планируемого к введению налога на недвижимое имущество. При  введении минимальной ставки налога на недвижимость (земельные участки, здания, строения, жилые и нежилые  помещения, находящиеся в собственности  физических лиц) предполагается установить ставки в зависимости от совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости в собственности физического  лица в размере от 0,05% до 0,3%. При  этом максимальная ставка (без возможности  ее снижения на местном уровне) будет  установлена для совокупной кадастровой  стоимости всех объектов недвижимости свыше 300 млн. рублей. Также предполагается, что повышенная налоговая ставка, применяемая к дорогостоящей  недвижимости, будет применяться  вне зависимости от количества собственников, а также наличия льгот у  собственников.

Помимо этого начиная  с 2013 года будет введена минимальная  ставка транспортного налога (без  возможности ее снижения законами субъектов  Российской Федерации) для легковых автомобилей с мощностью двигателя  свыше 410 л.с. в размере 300 руб. с 1 л.с. с возможностью увеличения этой ставки законами субъектов Российской Федерации.

Также предполагается увеличение в 5 раз средних ставок транспортного  налога для мощных мотоциклов (с  мощностью двигателя свыше 130-150 л.с.), гидроциклов (свыше 150 л.с.), катеров  и яхт (свыше 300 л.с.). Повышенные налоговые  ставки предлагается применять в  отношении транспортных средств, произведенных  после 2000 года. При этом взимание повышенного  налога не предполагается в отношении  спортивных автомобилей и мотоциклов, используемых исключительно для  участия в спортивных соревнованиях.

 

 Сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений;

Принятие решений по вопросам сохранения тех или иных льгот  необходимо осуществлять по результатам  анализа практики их применения и  администрирования. Введение новых  льгот следует производить на временной основе с тем, чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам проведенного анализа результативности.

В части оценки эффективности  применения налоговых льгот следует  отметить, что экономический механизм такой оценки, так же как и соответствующие  критерии и показатели, отсутствуют  и нормативно не урегулированы. В  целях достижения поставленных задач  планируется разработка методики оценки эффективности налоговых льгот, учитывающей наряду с выпадающими  доходами бюджетной системы Российской Федерации создание благоприятных  условий для инвестирования, а  также результаты реализации налогоплательщиками  полученных преимуществ.

Обновление и актуализация перечня налоговых льгот будет проводиться ежегодно.

 

 Оптимизация налоговых льгот по региональным и местным налогам;

В целях децентрализации  полномочий между уровнями публичной  власти в пользу субъектов Российской Федерации и местного самоуправления в 2013-2015 годах будет продолжена работа по оптимизации установленных законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах льгот по региональным и  местным налогам.  По результатам  проведенных в 2010-2012 годах мероприятий  по инвентаризации налоговых льгот  и анализу их эффективности в  предстоящий период планируется  рассмотреть вопрос о возможных  сроках отмены льгот по региональным и местным налогам, прежде всего  наиболее крупных налоговых льгот  по налогу на имущество организаций  в отношении железнодорожных  путей общего пользования, магистральных  трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных  объектов.

Между тем отмена названных  налоговых льгот может привести к незапланированному росту затрат субъектов естественных монополий  в газовой сфере, сфере электроэнергетики  и на железнодорожном транспорте и, как следствие, к увеличению тарифов на перевозки грузов и пассажиров железнодорожным транспортом, тарифов на электрическую энергию и оптовых цен на природный газ.

В связи с этим следует  предусмотреть поэтапную отмену льгот по налогу на имущество организаций, которая будет заключаться в  установлении в течение 7 лет пониженных предельных налоговых ставок по налогу на имущество организаций.

График повышения налоговых  ставок:

с 1 января 2013 года – 0,4%

с 1 января 2014 года – 0,7%

с 1 января 2015 года – 1,0%

с 1 января 2016 года – 1,3%

с 1 января 2017 года – 1,6%

с 1 января 2018 года – 1,9%

с 1 января 2019 года – 2,2%

Кроме того, представляется целесообразным включить в перечень объектов налогообложения по земельному налогу земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных нужд. В настоящее время указанные  земельные участки не являются объектом налогообложения по земельному налогу.