Теоретические аспекты финансового планирования на предприятии

Нужно иметь в виду три источника, которые предстоит задействовать  при постановке внутрифирменного бюджетирования: методологию бюджетирования, базирующуюся на западных принципах финансового менеджмента; создание корпоративных баз данных, основанных на сборе и обработке первичной документации, включая всю информацию, циркулирующую в бухгалтерской отчетности; строгое следование принципам конфиденциальности.

В общем виде значение бюджетирования в компании заключается в том, что это основа: планирования и принятия управленческих решений в компании; оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании; укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

Бюджетирование — основа финансовой дисциплины на предприятии, прежде всего  повышения ответственности руководителей  различного уровня управления за финансовые результаты, достигнутые возглавляемыми ими структурными подразделениями.

В соответствии с изложенными методами финансового планирования, рассмотрим процесс формирования финансового  плана на примере Департамента координации  ремонта и энергообеспечения  ОАО «КАМАЗ».

 

2. ОЦЕНКА  ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ДЕПАРТАМЕНТА КООРДИНАЦИИ РЕМОНТА И ЭНЕРГООБЕСПЕЧЕНИЯ ОАО «КАМАЗ»

2.1. Технико-экономическая характеристика Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ»

         Департамента координации ремонта и энергообеспечения – структурное подразделения Блока технического директора Открытого акционерного общества (ОАО «КАМАЗ»). Почтовый адрес: 423808, Татарстан, г. Набережные Челны, проспект М.Джалиля, 29. Руководитель центра: директор Центра – Алёшкин Валентин Осипович (8552) 55-24-40, 57-00-55, факс (8552) 53-36-31.

Департамент координации  ремонта и энергообеспечения  создан в 1996 году. Расположен на промышленной площадке ОАО «КАМАЗ» к югу  от города Набережные Челны. Среднесписочная  численность работающих на 01.01.12г.- 1126чел.

В состав Департамента координации ремонта и энергообеспечения входят службы:

     - промышленной и автомобильной электроники, основными направлениями деятельности службы промэлектроники являются:

     - проведение капитального ремонта систем управления технологического оборудования;

     - изготовление комплектующих к технологическому оборудованию;

     - изготовление запасных частей к технологическому оборудованию;

     - ремонт электрических машин и аппаратов;

     - изготовление комплектующих и запасных частей для автомобилей “КамАЗ” и “ОКА”;

         По ремонту специального оборудования и транспортных систем, предметом деятельности службы является:

- проектирование подвесных толкающих конвейеров (ПТК), грузонесущих конвейеров (ГНК), автоматизированных складов (АС) и запасных частей;

     - ремонтообслуживание АС;

     - ремонтообслуживание ПТК;

     - монтаж, капитальный ремонт ПТК и АС и других транспортирующих систем;

     - модернизация ПТК и АС;

     - капитальный ремонт напольного транспорта;

     - капитальный ремонт узлов напольного транспорта ;

     - изготовление запасных частей для ремонта ПТК, ГНК и АС;

     - изготовление оригинальных изделий, в том числе лонжеронов и усилителей лонжеронов для автомобиля “КамАЗ” серии 6520, самосвального прицепа для автомобиля “КамАЗ-55111”, металлоформ;

     -  предоставление различных производственных услуг;

     - по обеспечению запасными частями к оборудованию, цель деятельности службы: обеспечение запасными частями и материалами для выполнения модернизации и поддержания работоспособности технологического оборудования подразделений и дочерних обществ ОАО «КАМАЗ».

     - служба автотранспортной спецтехники, направление деятельности - оказание автотранспортных, погрузо-разгрузочных услуг подразделениям ОАО “КАМАЗ”.

Кроме того, в составе Департамента координации ремонта и энергообеспечения имеются:

      - отдел организации ремонта и методологии ремонта;

      - лаборатория неразрушающих методов контроля и диагностики оборудования.

Функционально Департамента координации ремонта и энергообеспечения подчинен ООО «КАМАЗмонтаж» (юридическое лицо, занимающееся ремонтом грузоподъемных машин, монтажом и демонтажем оборудования). Организационная структура предприятия напоминает пирамиду, где каждый руководитель отчитывается перед вышестоящими руководителями.

Основные технико-экономические  показатели Департамента координации  ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ» приведены в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1.

Основные технико-экономические  показатели Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ» за 2010-2012гг.

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Темпы роста,%	Темпы роста,%
				2011г. к 2010г.	2012г.к 2011г.
Доходы , тыс.руб.	170864	242429	204267	141%	84%
Объем товарной продукции, тыс.руб.	66337	104194	96544	157%	92%
Себестоимость, тыс.руб	154101	229849	198067	149%	86%
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	90,5	92,0	95,4	101%	103%
Затраты на 1 руб. доходов, коп.	89,7	98,6	98,4	109%	99%
Среднесписочная численность, чел.	1141	1217	1126	106%	92%
в том числе: рабочих основного производства, чел.	791	732	659	92%	90%
РСиС, чел.	350	261	253	74%	96%
Среднемесячная выработка  на 1 работающего, руб.	5666	9055	7145	159%	78%
Среднегодовая заработная плата 1 работающего, руб.	2960	3392	4107	114%	121%
Чистая прибыль/убыток тыс.руб.	17938	3414	3355	19%	98%

 

           Проанализировав данные таблицы 2.1.1.можно сделать следующие выводы : все представленные технико-экономические показатели Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ» имеют положительный прирост.

          Так же для наглядного примера, сравнение доходов Департамента координации ремонта и энергообеспечения  можно представить в виде рисунка 2.1.1.

Рис.2.1.1.Сравнение доходов Департамента координации ремонта и энергообеспечения за 2010-2012гг.

- доходы Департамента координации ремонта и энергообеспечения в 2011 году по сравнению с 2010 годом выросли на 141% , а в 2012 году по сравнению с 2011 годом выросли на 81% ;

-  объем товарной продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом вырос на 157%.а в 2012 по сравнению с 2011 годом - на 92% ;

- себестоимость выросла на 149% и 86%. в 2011 к 2010 году и 2012 к 2011 году соответственно.

  Динамику затрат на 1 руб.товарной продукции представим на рисунке 2.1.2.

Рис.2.1.2. Динамика затрат на 1 руб.товарной продукции за 2010-2012гг.

Затраты на 1 руб. товарной продукции выросли на 1,5 коп. за 2011 год и на 4,9 коп. за 2012 г. Затраты на 1 руб. доходов за 2011 по сравнению с 2010 выросли на 8,9 коп., а за 2012 г. - на 8,7 коп.

Динамика численности  работников представим на рисунке 2.1.3.

Рис. 2.1.3 Динамика численности  работников, чел. за 2010-2012гг.

 

Среднесписочная численность в 2011 году увеличилась на 76 человек, а в 2012 – уменьшилась на 15, по сравнению с показателями 2010 года. В том числе рабочих основного производства уменьшилась на 59 и 132 человека за 2011 и 2012 года соответственно, по сравнению с показателями 2010 года. Численность РСиС уменьшилась на 89 и 97 человек за 2011 и 2012 года соответственно.

Динамика выработки  и заработной платы представлена рисунком 2.1.4.

Рис.2.1.4.Динамика выработки  и заработной платы за 2010-2012гг.

Среднемесячная выработка за 2011 год увеличилась на 3389 руб., а за 2012 год - на 1479 руб. Среднемесячная зарплата увеличилась 432 руб. и 1147 руб. за 2011 и 2012 года соответственно.

Каждый руководитель подразделения  закреплен за центром финансовой ответственности. Структурные подразделения Департамента координации ремонта и энергообеспечения включают центры затрат и центры прибыли

Центр затрат – структурные  подразделения, действия которых связаны  с поддержкой и функционированием  центров прибыли и непосредственно  не приносит прибыль.

Центр прибыли – структурных  подразделения, действия которых непосредственно  направлены на реализацию финансового плана, обеспечивают получение прибыли.

Без закрепления ответственности  содержание финансового плана предприятия было бы отдалено от действительности.

2.2. Планирование и исполнение финансового плана Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ»

      1. Доходная часть по основной деятельности в 2012 году выполнена на 81,02% (план – 252 104 тыс.руб., факт – 204 267 тыс.руб., отклонение – 47 837 тыс.руб.).

1.1. Товарная продукция  выполнена на 83,7% (факт – 96 544 тыс.руб.). объясняется снижением затрат на ремонт основных фондов организаций ОАО «КАМАЗ» согласно протокола Генерального директора № 100 .

Рис. 2.2.1. Структура выпуска ТП ДКРиЭО

1.2. План по прочей  продукции на сторону выполнен  на 61,1% (факт – 8 232 тыс.руб.). Невыполнение за счет отсутствия портфеля заказов и долгосрочных договоров, отсутствие процедуры по оплате на восполнение оборотных средств за счет выполненных работ на сторону.

1.3. Объем услуг непромышленного  характера выполнен на 90,3% (факт  – 26000 тыс.руб.)., в т.ч. по сторонним организациям объем услуг выполнен на 108,3% (факт – 4 149 тыс.руб.). Невыполнение связано с передачей специализированной техники в ДКРиЭО ОАО «КАМАЗ».

1.4. Невыполнение по  перепродаже связано со снижением  затрат на ремонт основных фондов по группе организаций ОАО «КАМАЗ» согласно протокола Генерального директора № 100. Выполнение составило 75,7% (факт – 81714 тыс.руб.), финансирование выполнено в размере 67% от потребности по решению финансового комитета ОАО «КАМАЗ».

2. Бюджет операционной деятельности выполнен с прибылью 285 тыс.руб. при плановой прибыли 17 тыс.руб., доход получен от реализации залежалых и неликвидных ТМЦ, реализации невостребованного, излишнего имущества.

3. Поступления от внереализационной  деятельности за счет:

- штрафов, пени, неустоек за нарушение договоров, по которым получены решения суда об их взыскании и поступления в возмещение причиненных убытков;

- зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

- оприходование ТМЦ после списания основных средств и запасов от списания основных средств;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.

Поступлений от данного  вида деятельности запланировано не было.

2. Экономия по статье  «Расходы всего» - затраты на производство  отгруженной товарной продукции, услуги и перепродажу составила 5 001 тыс.руб. (2,5%) в т.ч.:

Материальные затраты  – экономия 3 089 тыс.руб., за счет отсутствия фактических предъявленных затрат по работам промышленного характера, которые приравнены к материальным, согласно учетной политике ОАО «КАМАЗ»: капитальный ремонт туалетов инженерного корпуса, сигнализации, трактора К-700. Экономия по сырью и материалам из-за списания затрат по учетным ценам без текущей индексации.

Экономия по энергоносителям 1 022 тыс.руб. с начала года в связи с подачей тепла на входе ниже санитарных норм, установка приборов учета и контроль со стороны линейного персонала за соблюдением лимитов.

Перерасход по заработной плате 355 тыс.руб. за счет работы в сверхурочное время и выходные дни (аварийные  заказы, спец.заказ «изготовление  спортивного автомобиля»), в связи  с неритмичной поставкой комплектующих  изделий и запасных частей.

Экономия прочих расходов - 580 тыс.руб. за счет экономии по командировкам, по охране труда, по услугам связи, по подготовке кадров , по транспортировке энергоносителей из-за экономии по энергии, отсутствие фактических затрат по обследованию кранов (ООО «КамАЗмонтаж», ООО «Кран-сервис»).

Экономия по товарам  покупным – 646 тыс.руб. за счет реализации ТМЦ на ремонтно-эксплуатационные нужды  оборудования по ценнику шифратору (учетным ценам) без текущей индексации.

Кроме того, экономия по расходной части связана с невыполнением объемов.

Рис. 2.2.2. Структура затрат ДКРиЭО

4. При плановом убытке  по внереализационной деятельности 7232 тыс.руб. получен убыток от  внереализационной деятельности 3 130 тыс.руб. за счет недоиспользования  денежных средств по следующим статьям: выплат ФЗП за вынужденные простои 566,4 тыс.руб., компенсация потерь в доходах 1 356 тыс.руб., премии связанные с праздниками и юбилеями 289 тыс.руб., единый социальный налог 696,6 тыс.руб., приобретение путевок в санатории-профилактории за счет средств предприятия 851,8 тыс.руб. приобретение путевок в детские оздоровительные лагеря 187 тыс.руб., проведение профессиональных праздников, культурно-массовых и спортивных мероприятий 166,3 тыс.руб.

5. Результат по бюджету:  чистая прибыль с начала года составила 3355 тыс.руб.

Для анализа недостаточно рассмотрение одного года необходимо рассматривать результаты его деятельности за более длительный период.

Рассмотрим выполнение доходной части финансового плана  Департамента главного механика за последние три года (Рис. 2.2.3.)

 

Рис. 2.2.3. Динамика показателей доходной части бюджета ДКРиЭО

 

Динамика показала, что  доходная часть финансового плана  была выполнена лишь в 2010 году (124,4%). Небольшое отклонение от плановых показателей (98%) имело место в 2011 году, в связи с недопоставкой комплектующих от ДРиВНР ОАО «КАМАЗ», не выполнен план по сторонней продукции, из-за отсутствия заказов, а так же невыполнение по перепродаже (93,3%) в связи с неполным финансированием плана со стороны Казначейства ОАО «КАМАЗа». Невыполнение доходной части в 2012 году составило 81%, причины невыполнение рассматривались ранее.