Сучасні проблеми податкової системи України та шляхи їх подолання

2) Справедливою при перерозподілі суспільних доходів, адекватною в обсягах сплачених платниками податків та компенсованих державою за їх рахунок суспільних благ підприємницьким суб'єктам та громадянам із врахуванням критерію відповідності податкового навантаження доходам, рівню життя та обсягам споживання суспільних благ;

3) Фіскально й економічно ефективною (самодостатньою), що забезпечується:

• оптимальним складом податкової системи;
• структурним співвідношенням груп податків,
• комплексним узгодженням елементів механізму фіскального адміністрування податків;
• нейтральністю податкового впливу на фінансові рішення суб'єктів розподільних відносин на мікрорівні;

4) в певні мірі виконувати  стимулюючу роль у контексті впливу на процеси суспільного відтворення - сприяти зростанню національної економіки й піднесенню соціального благоустрою населення, зокрема:

• стимулювати розвиток приватного бізнес-сектора економіки;
• оптимізувати пропорції капіталізації фінансових ресурсів та споживання суспільних благ;
• стабілізувати благоустрій в суспільстві й не створювати додаткових перешкод підвищенню добробуту громадян як свідчення фіскальної ефективності держави.

При проведенні податкової реформи  в Україні необхідно зробити  акцент на уніфікацію методів визначення елементів за всіма податками (зборами) та вимог до ведення обліку нарахування  податків (зборів), спрощення правової бази оподаткування, забезпечення дохідливості положень основних законодавчих актів з оподаткування.

Важливою проблемою в Україні  вважається розподіл податкових надходжень між центром і регіонами, тому потрібна сильна регіональна соціально-економічна політика.

Реформування фіскального механізму  на центральному і місцевому рівнях необхідно здійснювати шляхом установлення стабільних ставок податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів, враховувати пропозиції щодо розширення прав органів місцевого самоврядування, вдосконалити систему формування доходів місцевих бюджетів [4, с.40].

Щодо податкової стратегії, то вона, не може ґрунтуватися тільки на масштабному  зниженні ставок за всіма бюджетоутворюючими податками, а отже, й податкового  коефіцієнта, оскільки Україна, проголосивши про свій намір вступити до ЄС, не може не ставити за мету поступове  наближення до європейського рівня стандартів задоволення потреб своїх громадян у суспільних благах, які фінансуються за рахунок податків та зборів.

Виходячи з викладеного, можна констатувати, що в Україні  розроблено законодавчу базу, яка регламентує справляння податків і створено адміністративні органи, які контролюють виконання законодавства суб'єктами господарювання, але стверджувати, що податкова система є ефективною і досягає свого функціонального призначення, не можна [24, с.5].

Як свідчить практика, неможливо  побудувати ефективну податкову  систему не сформувавши платника податку, як елемент податкової системи, як суспільний інститут. Для цього  потрібно проводити всебічну організаційну  і просвітницьку роботу з платниками податків, урегулювати і вдосконалити інформаційні потоки між платниками податків та органами контролю за їх сплатою, а також урахувати соціально-культурні й психологічні особливості громадян України, встановлені традиції при прийнятті рішень у галузі оподаткування [15].

Таким чином, реформування чинної податкової системи повинно відбуватися в напрямку створення сприятливих податкових умов для вітчизняних товаровиробників, стимулювання вкладення коштів у інвестиційні програми, з метою формування раціональної податкової системи необхідно використовувати реґулюючу функцію податкової системи у вигляді надання пільгового оподаткування, зробити пільги більш прозорими та підвищити їх стимулюючі і реґулюючі властивості.

Виконання цих та інших  завдань приведе до успішного  досягнення поставленої мети реформування податкової системи держави – формування максимально досконалої системи оподаткування в Україні і, як наслідок, економічного росту загалом.

Висновки 

Отже, провівши ґрунтовний аналіз сучасних проблем податкової системи України та шляхи їх подолання можна зробити наступні висновки:

По-перше, податкова система  – це, з одного боку, сукупність податків і зборів, що утворюють систему, побудовану згідно з визначеними принципами, прийнятими в країні з метою реалізації функцій оподаткування. З іншого – вона регламентує порядок проведення операцій з оподаткування відповідно до прийнятої системи.

Структура податкової системи  складається з таких елементів:

• системи  оподаткування: система податків і зборів, механізми і способи розрахунку та сплати податків і зборів;
• платники податків: фізичні та юридичні особи;
• контролюючі органи: державна податкова служба, державна митна служба;

До основних принципів оптимальної побудови та функціонування податкової системи можна віднести: принцип визначальної бази; принцип платоспроможності; принцип вигоди та адміністративної зручності.

По-друге, сучасна податкова система характеризуються чималими проблемами, до основних з них відносять:

• нерівномірність і несправедливість розподілу податкового навантаження;
• перетворення податкової системи у чинник пригнічення економічного зростання та інвестиційної активності;
• проблема подвійного оподаткування;
• несвоєчасне виконання державою зобов’язань по відшкодуванню податку на додану вартість суб’єктам господарювання.
• нестабільність податкового законодавства;
• наявність економічно необґрунтованих розбіжностей у підходах до визначення та оцінки доходів і витрат для встановлення об’єкта оподаткування податком на прибуток та нормативно-правовою базою бухгалтерського обліку, що призводить до невідповідності сум податкових платежів реальному результату господарської діяльності підприємств.
• низький рівень податкової культури, широке розповсюдження схем мінімізації та ухилення від сплати податків і зборів, що негативно відображається на обсягах надходжень до бюджету та, як наслідок, на бюджетних видатках.

Також виділяють такі проблеми системного характеру у податковій системі: податкова заборгованість платників перед бюджетом та державними цільовими фондами; бюджетна заборгованість з відшкодування податку на додану вартість; ухилення від сплати податків.

По-третє, основними напрямками реформи податкової системи в Україні повинні бути наступні: побудова стабільної, зрозумілої і цілісної податкової системи з метою визначення збалансованих підходів до фінансового перерозподілу в межах країни і обґрунтування норм оподаткування;  розширення податкової бази завдяки скасуванню непрозорих податкових пільг, розширенню кола платників податків і оподатковуваних доходів у відповідності з критерієм «доцільності» і принципом «соціальної справедливості»; розв’язання ряду проблем, пов’язаних зі стягненням податків і контролем за дотриманням податкового законодавства; зниження податкового тиску до теоретично допустимого рівня; забезпечення стабільності податкового законодавства; узгодженість усіх елементів в межах єдиного податково-правового простору (формування єдиної нормативно-правової бази оподаткування); уніфікація системи оподаткування, уникнення подвійного оподаткування з однієї і тієї ж бази оподаткування;  надання гнучкості системі оподаткування, за допомогою ставок оподаткування  стимулювати прогресивні і обмежувати негативні явища, що безпосередньо впливають на стан національної економіки;  ефективно структурувати систему оподаткування на користь прямого оподаткування майна, капіталу, землі.

Список використаних джерел

1. Doing business 2009 (2010). The International Bank for Reconstruction and Development. The World Bank. Washington, 2009 (2010).- [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.doingbusiness.org.
2. Paying Taxes 2009 (2010) The International Bank for Reconstruction and Development. The World Bank. Washington, 2009 (2010). - [Електронний ресурс]. – Режим доступу:http://www.doingbusiness.org.
3. Бенч Н. Л. Податкове навантаження як окрема економічна категорія: теоретична сутність та спроба обрахунку /Н .Бенч //Наукові праці НДФІ. — 2008. — №2(43). — С.111-118.
4. Білова Н., Місцеві податки і збори по-новому: знайомимося та готуємося до сплати / Н. Білова // Податки та бухгалтерський облік. – 2011. – №1-2. – С.38-46.
5. Бурденко І.М Аналіз стану й напрями розвитку податкової системи України та її вплив на зростання економіки /  І. Бурденко, О. Кравченко  // Актуальні проблеми економіки. – 2009. – №4(70).– С.67-74.
6. В'ячеслав Є.. Застосування Податкової пільги /  Є. В'ячеслав // Вісник податкової служби України. –р 2011. –№3. –С. 3.-21
7. Звіт про виконання Державного бюджету України за 2007р.- [Електронний ресурс]. – Режим доступу http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=489-16
8. Звіт про виконання Державного бюджету України за 2008р.- [Електронний ресурс]. – Режим доступу http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=107-17.
9. Звіт про виконання Державного бюджету України за 2009р.- [Електронний ресурс]. – Режим доступу http://www.ac-rada.gov.ua/control/main/uk/publish/article/16721004.
10. Звіт про виконання Державного бюджету України за 2010р. -[Електронний ресурс]. – Режим доступу http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=3128-17.
11. Іванов Ю. Б., Крисоватий А. І., Десятнюк О. М. Податкова система. Підручник. – К.: Атіка, 2006. – 920 с.
12. Карлін М. І. Державні фінанси України. - K.: Знання, 2008. - 348 с
13. Корнус В.  Оцінка податкового навантаження на рівні підприємства / В.Корнус, В.Квасов, О.Пономарьов // Економіст. — 2007. — №10. — С.47-49.
14. Луніна І.О. Мінімізація впливу <span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_0438_0439_0020_0442_0435_043a_0441_0442_0020_00283_002