Специфика финансов коммерческого банка

  Занимаясь кредитной деятельностью, коммерческие банки выполняют активные и пассивные операции.⁷ Пассивные операции ставят своей целью привлечение в банки свободных денежных средств физических и юридических лиц. Активные операции преследуют другую цель— прибыльное размещение этих средств в сферу предпринимательства. Особенностью банковского бизнеса является то, что банки преимущественно работают на чужом капитале. Собственный капитал составляет менее 10% ресурсов коммерческого банка, а «чужой» капитал—более 90%.

  К пассивным операциям относятся: расчеты с клиентами, сбор свободных денег (депозитные операции), эмиссия денег и ценных бумаг, контроль за денежным обращением и движением ценных бумаг.

 К активным операциям относятся: кредитование, банковские инвестиции (покупка ценных бумаг), факторинговые и лизинговые услуги, трастовые операции, в частности управление пакетами акций и частными фондами по доверенности.

 В результате активных  операций банки получают дебетовые проценты, которые должны быть выше кредитовых процентов, выплачиваемых банком по пассивным операциям. Разница между дебетовыми и кредитовыми процентами (маржа)— одна из статей дохода банка.

  Роль кредитных  операций для любого коммерческого  банка очень велика, чем стабильнее  экономическая система в стране, тем большую долю имеют кредитные операции в структуре банковских активов. Тем самым, обеспечивая доходность и ликвидность банка. Итак, кредитные операции – самая доходная и перспективная статья банковского бизнеса. Хорошо поставленное кредитное дело приносит банку максимальную прибыль. Следовательно, необходимо иметь четкое и детально проработанное финансовое управление денежными потоками в банке.

 

 

Глава 2. Финансовые потоки коммерческих банков.

2.1 Схемы финансовых потоков. Анализ активов и пассивов банка.

  Управление финансами  организаций представляет собой  сложный взаимосвязанный процесс  формирования денежных средств  и их использование. Процесс управления финансами можно разделить:

• Финансовый анализ (анализ активов и пассивов);
• Принятие и реализация финансовых решений (платежный поток).

  Результаты финансового  анализа дают количественную  информацию, необходимую для принятия  соответствующих  решений. Также обеспечения эффективности принимаемых решений.

  Финансовый анализ  состояния банка при управлении  его операциями будет включать:

• Операции банка в целом, их виды, группы и отдельные операции как объект управления;
• Систему характеристик операций банка в соответствии с их детализацией как объектов управления;
• Систему показателей характеристик банка.

  Управление операциями  в целом, связанные с формированием  и использованием его ресурсов, называется управление активами  и пассивами, которые могут  осуществляться как отдельно по активам и пассивам, так с различной степенью согласованности.

  Анализ активов банка как объекта управления зависит от особенностей деятельности конкретного банка значимости видов, групп и отдельных активов. При анализе пассивов банка выделяются собственные средства (капитал) и обязательства. В случае дальнейшей анализа капитала банка рассматривается его составные части исходя из задач управления в конкретном банке. При анализе обязательств банка определяются привлеченные средства и прочие обязательства с дальнейшим разделением по видам, группам и отдельным пассивным операциям.

  Характеристики каждого рассматриваемого объекта управления (операции банка в целом, их виды, группы) определяются в соответствии целями и задачами управления.⁸  

  Общая цель управлениями  операциями банка заключается  в получении прибыли при одновременном  обеспечении ликвидности банка  и соблюдений ограничений, вводимых  регулирующими органами. При управлении  операциями банка в целом объекты  анализа будут включать:

• Прибыльность;
• Ликвидность;
• Степень выполнения внешних и внутрибанковских ограничений.

  Следующий уровень анализа операций банка раскрывает состав характеристик активов и пассивов. Их сущность охватывает:

• Размер;
• Структуру;
• Качество – доходность, ликвидность и риск активов, и стоимость пассивов.

  Результаты выполнения  внешних и внутрибанковских ограничений  (норм) деятельности банка устанавливается  Инструкцией № 1, приводятся соответствующие  справки, предоставляемые в учреждениях  Центрального банка и рассматривается при анализе операций банка в целом.⁹ 

  Конечный объект  анализа финансового состояния  банка – показатели, на основе  которых можно оценивать все  рассмотренные выше характеристики  состояния операций банка и результата управления ими. Источником информации для анализа финансового состояния – баланс (балансовый отчет), отчет о прибылях и убытках (финансовый результат), другие отчетные формы, обобщенные и сгруппированные в соответствии  с используемым планом счетов и реквизитами отчетных форм. В настоящее время в банках для обработки информации и учетности используют автоматизированные банковские системы (АБС), с помощью которых решаются задачи учета операций, формируются отчетности, проведение обработки информации при проведении отдельных банковских операций. В каждом банке имеются программы типа «операционный день банка». С помощью них проводится учет проводимых операций по анализам учета. В них содержится информация о текущих счетах, программы для формирования внешней отчетности для Центрального банка и другим контрольным органам. Вся эта информация содержится временно или постоянно в памяти компьютера на автоматизированных рабочих местах (АРМ) банковских специалистов. Еще следует иметь в виду, что в соответствии с правилами бухгалтерского учета в коммерческих банках любая операция (платежный поток или финансовый поток) при одной бухгалтерской проводке отражается на двух счетах (по дебету и по кредиту), при более чем одной проводки отражаются более чем на двух счетах.

   Платежный поток  – это совокупность платежей определенного типа. Каждый платеж характеризуется следующими основными характеристиками: дата, сумма, валюта, назначения платежа, кому и от кого. Эти параметры используются для отнесения платежа к тому или иному типу.

  В банковском деле каждому денежному потоку, как правило, соответствует встречный. Один из встречных является прямым, другой – обратным. Прямой поток платежей – это суммы и даты вложения средств в некоторый проект, обратный – это суммы и даты возврата, как основных вложенных средств, так и дохода по ним. Доходность инвестиции определяется уровнем превышения (с учетом сроков) обратных платежей над прямыми.

  Потоки платежей могут группировать  подобно тому, как объединяют  в портфели активы или пассивы.  Каждому активу в портфеле соответствует пара «малых» (локальных) встречных потоков, а всему портфелю – пара «больших» (глобальных).

  Для некоторых денежных потоков  встречный в явном виде отсутствует.¹⁰      

  Схема финансового потока обеспечивает подвижную, динамическую картину формирования портфеля пассивов и  активов. Структура активов рассматривается не только на фиксированные моменты, но и за весь требуемый промежуток времени. Каждому активу ставится в соответствии поток его доходов. Колебания доли и размера самого актива будут приводить к изменениям потока доходов. Например, одновременно могут рассматриваться вложения в недвижимость, валютные операции и покупка драгоценных металлов. Для каждого из этих активов будет сформирована своя схема и соответствующая субмодель. ¹¹

                                                                                                            Диаграмм 2¹².

                      Схема основных финансовых (платежных) потоков банка.

    

 

Анализ активов  банка.

Характеризуется актив  размером, структурой и качеством (доходность и ликвидность). При анализе деятельности банка в целом определяется также  прибыльность активов, характерные  доходы от использования средств банка (качество управления активами), стоимость используемых средств (качество управления пассивами), другие расходы банка.

• Размер активов.

  Размер активов  банка характеризует масштабы  его деятельности, используется  как база при расчете других  показателей, включает некоторые экономические нормативы, используются при составлении банковского рейтинга. Под размерами активов банка понимается их значение, приводимые в балансовом отчете.

  Российские банки  составляют свои балансовые отчеты  в соответствии с Инструкцией № 17 Центрального банка РФ. Размер активов определяется следующим образом:¹³

1. Денежные средства и счета в Центральн6ом банке РФ.
2. Государственные долговые обязательства.
3. Средства в кредитных организациях.
4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи.
5. Ссудная и приравненная к ней задолженность.
6. Средства, переданные в лизинг.
7. Резервы на возможные потери.
8. Чистая ссудная задолженность.
9. Возмещение разницы между расчетным и созданным резервами на возможные потери по ссудам  в 1994 г.
10. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственный материалы и малоценные, быстро изнашиваемые предметы.
11. Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли.
12. Расходы будущих периодов по другим операциям.

  В составлении  балансового отчета по каждой  статье даются номера балансовых счетов.

  Таким образом,  размер активов банка включает  следующие статьи по экономической  сущности: активы, в которых направленные ресурсы банка, уменьшены на величину созданных резервов под возможные потери и износа; средства расчетных по активу; дополнительные увеличения (уменьшения) размера активов, отражаемые с помощью соответствующих корректировок.

  Финансовое состояние  банка рассматривается через  размер активов банка по их  реальной стоимости на основе  особенностей банковского учета различных активов и их переоценки при изменении рыночной стоимости. По существующим правилам активы и пассивы банка учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения, если иное не предусмотрено действующим законодательством РФ и нормативными актами Центрального банка РФ.

  Активы и обязательства  в иностранной валюте, а также  драгоценные металлы и драгоценные  природные камни должны переоцениваться  по мере изменения валютного  курса и цены на драгоценные  металлы и камни. При переоценке государственных облигаций изменяется их балансовая стоимость, при переоценке других ценных бумаг их балансовая стоимость не изменяется. В случае понижения рыночной стоимости ценных бумаг (кроме государственных) по сравнению с балансовой стоимостью создаются резервы под возможное обесценивание. При выдаче кредитов, размещении депозитов, также некоторые прочие активы создаются резервы  на возможные потери.

  Переоценка ценных бумаг (кроме государственных) производится по правилам раз в месяц, а резервы под возможное обесценивание не должны превышать 50% их балансовой стоимости.¹⁴

  Активы можно поделить  на пять групп с точки зрения  их расчета их реальной стоимости:

1. Активы, не торгуемые на рынке, для которых создаются резервы под возможные потери, определяющих их реальную стоимость. Это предоставленные активы, депозиты и прочие размещенные средства, учтенные векселя, не торгуемые на рынке.
2. Активы, оцениваемые по рыночной цене, для которых резервы под возможные потери не создаются. Это долговые обязательства РФ, драгоценные металлы и драгоценные природные камни.
3. Активы, оцениваемые по рыночной цене, для которых создаются резервы под возможное обесценивание. Это долговые обязательства, акции, производные ценные бумаги, учтенные векселя, торгуемые на рынке.
4. Прочие активы, для которых может быть определена их рыночная стоимость. Это основные банковские средства, машины, оборудование, другие средства, переданные в лизинг, нематериальные активы.
5. Остаточные активы, для которых не определяется рыночная стоимость, и не создаются резервы под возможные потери.

  Расчет реальной (рыночной) стоимости применяется для определения  реального размера капитала банка  при известном размере его  обязательств. К текущим обязательствам  относят привлеченные средства, начисленные расходы к оплате, резервы на покрытие возможных убытков по операциям банка.

• Структура активов.

Показатели структуры  активов: размер активов по каждой статье, доля каждой статьи активов в общем  их размере. Данные показатели являются факторами, влияющими на качество активов – доходность, ликвидность и риск.

  Структура активов  осуществлена по: направлениям размещения  средств банка, срокам, степени  ликвидности, степени риска.

Анализ пассивов.

• Размер пассивов.

Пассивные средства банка  характеризуются с точки зрения формирования его ресурсов и включают обязательства и собственные средства (капитал). К общим характеристикам  пассивов банка как источников финансовых средств относят: размер, структура, стоимость используемых ресурсов.

  Пассивы: кредиты,  полученные от Центрального банка РФ, средства кредитных организаций, средства клиентов, в том числе вклады физических лиц, доходы бедующих периодов по другим операциям, выпущенные долговые обязательства, прочие обязательства, резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства.