Совершенствования планирования неналоговых доходов

    • запасов драгоценных  металлов и драгоценных камней  - по нормативу 100%;

    • части прибыли  унитарных предприятий, созданных  Россией, остающейся после уплаты  налогов и иных обязательных  платежей - в размерах, устанавливаемых  Правительством;

    • сборов за  выдачу лицензий на производство  и оборот этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции  - по нормативу 100 процентов;

    • таможенных  пошлин и таможенных сборов - по  нормативу 100 процентов;

    • платы за  использование лесов в части  минимального размера арендной  платы - по нормативу 100%;

    • платы за  пользование водными объектами,  находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

    • платы за  пользование водными биологическими  ресурсами по межправительственным  соглашениям - по нормативу 100 процентов;

    • платы за  негативное воздействие на окружающую  среду - по нормативу 20 процентов;

    • консульских  сборов - по нормативу 100 процентов;

    • патентных  пошлин - по нормативу 100 процентов;

    • платы за  предоставление информации о  зарегистрированных правах на  недвижимое имущество - по нормативу  100 процентов;

    • прибыль Банка  России, остающаяся после уплаты  налогов и иных обязательных  платежей, - по нормативам, установленным  законом;

    • доходы от  внешнеэкономической деятельности.

 

 

 

2.2 Динамика неналоговых  доходов Федерального бюджета

 

 

       Основными доходами государственного бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

      Большинство  неналоговых платежей имеет сравнительно  небольшой удельный вес в доходах  бюджета, однако порядок их  исчисления и взимания имеет  важное значение для организации  контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

      Роль и  значение неналоговых доходов  в консолидированном бюджете   отражены в таблице 1.

Таблица 1. Доходы  консолидированного бюджета РФ, млрд.руб

Статьи дохода	2005	2006	2007	2008	2009 (за 9 месяцев)
	КБРФ	ФБ	КБСРФ	КБРФ	ФБ	КБСРФ
Налоговые доходы	9617,7	5 232,5	4 385,2	5568,4	2 818,3	2 750,1
Неналоговые доходы	4570,6	4041,9	528,7	2601,9	2294,9	307
Безвозмездные поступления	1206	1,3	1204,7	1219,2	0	1219,2
Доходы от   предпринимательской  деятельности  и иной приносящей доход	80,2	0	80,2	46,6	1,3	45,3
ИТОГО ДОХОДОВ	15474,7	9275,9	6198,8	9436,1	5114,4	4321,7

 

           В  таблице 2 отражено изменение  доли каждой отдельной статьи  доходов в структуре консолидированного  бюджета РФ (консолидированный бюджет  принят за 100%).

 

      Таблица  2. Доли различных статей доходов  в структуре консолидированного  бюджета РФ, %

	2005	2006	2007	2008	2009
Налоговые доходы	65,9%	63%	62,6%	62,2%	59%
Неналоговые доходы	26,5%	29,6%	26,6%	29,5%	27,6%
Безвозмездные поступления	6,7%	6,5%	9,9%	7,8%	13%
Доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности	0,7%	0,8%	0,9%	0,5%	0,5%

 

      Наибольший  удельный вес занимают налоговые  доходы. При этом, доля налоговых  доходов консолидированного бюджета  РФ занимает более 65% в 2005 году, и уменьшается за анализируемый  период. В 2009 году доля налоговых  поступлений снизилась к уровню 59%.

      Следует  отметить рост  в структуре  доходов неналоговых доходов  федерального бюджета и консолидированного  бюджета субъектов РФ.

      Безвозмездные  перечисления в консолидированный  бюджет составили 6,7% в доходах  на 2005 год, далее происходит рост  до уровня в 13% в 2009 году благодаря  поступлениям денежных средств  в консолидированные бюджеты  субъектов РФ.

      Доходы  от предпринимательской деятельности  занимают очень малую часть  в доходах консолидированного  бюджета РФ, и занимают порядка  0,7% в 2005 году, и 0,5% в 2008 году. При  этом доходы от предпринимательской деятельности сформированы преимущественно за счет поступлений в консолидированный бюджет субъектов РФ, в то время как данные доходы в федеральный бюджет поступают в весьма малом объеме.

      В последние  годы наряду с налоговыми доходами  произошел и существенный рост  неналоговых доходов местных  бюджетов, поступления которых в  отличие от налогов и сборов  в значительной степени зависят  от эффективности деятельности  органов местного самоуправления. Фактические поступления неналоговых  доходов в 2009 году составили  2601,9 млрд. руб., что превышает уровень  2005 года на 509,4 млрд. рублей, или 24,3%

      Рост неналоговых  доходов к уровню 2006 года по  городским округам составил 3,5% или  79,3 млрд. руб., по поселениям 1,3% или  79,3 млрд. руб. По муниципальным  районам удельный вес неналоговых  доходов к уровню 2006 года снизился  на 4,8 или 17,7 млрд. руб.

 

 

2.3 Анализ неналоговых  доходов бюджета РФ

 

 

        Проведём анализ неналоговых поступлений в федеральный бюджет за 2 года, т.е. сравним 2006г. с 2004г. и проанализируем, какие платежи значительно увеличивают государственную казну, а какие нет.

Наименование  платежей	2009 год	2010 год	2011 год	абсолютные изменения 2006/2004 г., млн.руб.	относительные изменения 2006/2004г.,%
1	2	3	4	5	6
Неналоговые доходы - всего	219194,4	988412,9	942790,8	723596,4	330,1
Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, или от деятельности государственных  и муниципальных организаций, в  том числе:	165612,1	179221,6	151095,1	-14517	-8,8
дивиденды по акциям, находящихся  в государственной и муниципальной  собственности	12500	15000	15500	3000	24,0
доходы от сдачи в аренду имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности	8700	13200	14700	6000	69,0
проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета	434,6	469,1	499,6	65	15,0
проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов (бюджетных ссуд) внутри страны	119,2	70	60	-59,2	-49,7
доходы от оказания услуг  или компенсации затрат государства	62032,2	67106,5	72014	9981,8	16,1
1	2	3	4	5	6
платежи от государственных  и муниципальных организаций	18612,2	15563,7	13436,1	-5176,1	-27,8
доходы от продажи оборудования, транспортных средств и других материальных ценностей	1900	600	400	-1500	-78,9
платежи при пользовании  недрами, в том числе при выполнении соглашений о разделе продукции	25031,4	26988,5	2173,3	-22858,1	-91,3
плата за негативное воздействие  на окружающую среду	2142,1	2313,5	2475,4	333,3	15,6
плата за пользование водными  биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям, зачисляемая в федеральный  бюджет	1500	1535,8	1678,6	178,6	11,9
прочие поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, а также поступления  от разрешённых видов деятельности организаций	254	6695,5	6895,5	6641,5	2614,8
лицензионные сборы		1457,7	1552,4	1552,4
Доходы от продаж нематериальных активов	10,9	10,5	10,5	-0,4	-3,7
Административные платежи  и сборы	1381,2	244,8	260,7	-1120,5	-81,1
Штрафные санкции, возмещение ущерба	1157,8	2190,6	2210,7	1052,9	90,9
Доходы от внешнеэкономической  деятельности (с 01,01,2005 включая таможенные пошлины)	45205,2	779777,6	761371,6	716166,4	1584,3
Прочие неналоговые доходы	5827,2	11735,6	11902,2	6075	104,3
Доходы, поступающие от вовлечения в хозяйственный оборот избыточных ядерных материалов		13774,5	14387,6	14387,6

 

        Таким образом, неналоговые доходы в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличились почти в три раза: с 219194,4 млн. руб. до 942790,8 млн. руб., что составило 330,1% в относительном выражении (наглядно увеличение неналоговых доходов в федеральный бюджет за 2004-2006год можно посмотреть в приложении 2).

        За два года заметно выросли прочие поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также поступления от разрешённых видов деятельности организаций и доходы от внешнеэкономической деятельности (с 01.01.2005 включая таможенные пошлины), что составило 2614,8% и 1584,3% соответственно. Заметно снизились платежи при пользовании недрами, в том числе при выполнении соглашений о разделе продукции на 91,3% и административные платежи и сборы на 81,1%.

         Несмотря на то, что неналоговые доходы занимают незначительную часть в структуре всех доходов государства, можно сказать, что по сравнению с 2004 годом они к 2006 году увеличились существенно, почти в три раза.

         Как правило, любое увеличение доходов сказывается на уровне жизни населения. Ведь, именно доходы, поступающие в бюджет государства, позволяют власти осуществлять свои основные государственные функции.

 

 

 

3.  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  ПЛАНИРОВАНИЯ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ.

3.1 Пути совершенствования  неналоговых доходов.

 

 

 

      Считается,  что налоговая форма поступления  доходов имеет ряд преимуществ  перед неналоговой, обладает наибольшей  стабильностью, устойчивостью и  предсказуемостью. Однако, по моему  мнению, неналоговые источники доходов  могут стать основой доходной  базы регионального бюджета, так  как их объем полностью зависит  от активности и управленческой  эффективности региональных органов  власти.

      Стабильный  рост неналоговых доходов повышает  диверсификацию доходов по видам  поступлений. Если тенденция к  росту доли неналоговых доходов  продолжится, она может значительно  улучшить структуру бюджета, положительно  сказаться на уровне доходов.

      Серьезным  резервом пополнения доходной  базы бюджетов РФ является  рост доходов от использования  государственной и муниципальной  собственности, что возможно лишь  при эффективном управлении государственными  активами, установлении жесткого  контроля со стороны государственных  органов за использованием объектов  недвижимости, находящихся в ведении  государственных и муниципальных   предприятий и организаций, эффективном  регулировании ставок арендной  платы.  Продажа неэффективной  муниципальной собственности инвесторам  будет способствовать снижению  затрат на содержание объектов, прежде всего, учреждений, финансируемых за счет бюджетов.

      Политика  государственных органов власти  и органов местного самоуправления  в сфере управления региональной  и муниципальной собственностью  должна реализовываться путем  оптимизации объема и состава  находящейся у регионов собственности,  осуществления мониторинга финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, создания  реестра показателей экономической  эффективности, а также повышения  эффективности управления находящимися  в государственной и муниципальной  собственности акциями открытых  акционерных обществ.

      В методических  рекомендациях Минфина России  отмечается, что увеличению доходов  от использования муниципального  имущества способствует систематизация  сведений о его наличии и  использовании. Для большинства  руководителей местных администраций  очевидно, что первым шагом к  увеличению объёма неналоговых  доходов бюджета является инвентаризация  муниципальной собственности, а  вторым - учет его использования.  Практически это означает создание  в муниципальном образовании  информационной системы управления  имущественно-земельным комплексом. В рамках такой подсистемы  возможно ведение реестра, содержащего  необходимые сведения по земельным  участкам и объектам недвижимости, принадлежащим муниципальному образованию,  а также финансовый учет отношений  аренды, передачи прав, продажи собственности  на основании соответствующих  договоров.

   Неналоговые доходы  чрезвычайно разнообразны и по  своей природе имеют между  собой мало общего, за исключением  того отрицающего признака, что  они не могут быть отнесены  к налогам. Аппараты извлечения  неналоговых доходов различны  и по своему техническому совершенству  уступают налоговому аппарату.

   Различить налоговые  и неналоговые сборы с достаточной  степенью определенности возможно  по формальному признаку: включение  или невключение их в перечень  взимаемых на территории Российской  Федерации налогов и сборов. Разграничение  необходимо для решения проблем,  возникающих в рамках налоговых  отношений, поскольку отнесение  сбора к налоговому платежу  означает распространение на  него общего режима налогообложения.  В бюджетной сфере разграничение  необходимо для правильного учета  доходов в рамках бюджетной  классификации.