Совершенствование системы финансового планирования деятельности предприятия

Остатки товаров, не оплаченных покупателями в срок, в текущем году практически не изменились и составили на конец года 0,079 млн. руб. вместо 0,081 млн. руб. на начало года. Но наличие фактов задержки оплаты продукции покупателями вызывает необходимость проведения дальнейшего анализа причин такого положения по конкретным товарам и покупателям для выработки мероприятий по устранению этих фактов.

При оценке объемных показателей работы организации  особое внимание должно уделяться анализу  объема реализуемой продукции с  учетом выполнения заданий и обязательств по поставкам. При расчете этого показателя следует воспользоваться данными организации по учету выполнения заданий и обязательств по поставкам произведенной продукции в соответствии с заключенными договорами (контрактами).

Для анализа  выполнения плана поставок по месяцам  и кварталам составляется следующая аналитическая таблица, в которой отражены данные за I квартал отчетного года и в целом за отчетный год (таблица 5).

Таблица 5 - Данные о поставке продукции

Периоды	Общий объем  реализации продукции по плану	Стоимость недопоставленной продукции с учетом недопоставки в предыдущем периоде и восполнения ее в последующие периоды (нарастающим итогом)	Принимается в  зачет выполнения плана по реализации
			Сумма	%
2011 год	579,9	5,8	574,1	99,0

 

Из рассмотрения данных о выполнении плана по номенклатуре продукции можно сделать вывод, что недопоставлено продукции за год на сумму 5,8 млн. руб., или на 10,2 %, в то время как общий процент выполнения плана реализации продукции с учетом выполнения заданий и обязательств по поставкам за год составил 99 % (574,1 / 579,9 х 100).

Поскольку объем  реализации зависит и от качества выпускаемой продукции, необходимо проанализировать насколько выполнены  плановые показатели по качеству выпускаемой  продукции (таблица 6).

Таблица 6 - Данные о выполнении плановых показателей по качеству выпускаемой продукции

Показатели	За 2010 год	За 2011 год		± Δ 2011 год
		План	Факт	млн. руб.	%
Объем произведенной  продукции в фактически действующих  отпускных ценах (без НДС и  акцизов) (млн. руб.)	519	580	606	+26	+4,5
Стоимость продукции высшей категории качества  в фактически действующих отпускных ценах (без НДС и акцизов) (млн. руб.)	263,13	299,29	315,7	+16,41	+5,5
Удельный вес  продукции высшей категории качества (%)	50,7	51,6	52,1	+0,5	+0,09

 

Данная таблица  свидетельствует о том, что организация перевыполнила плановое задание по повышению качества выпускаемой продукции. Организация планировала повысить долю продукции высшей категории качества по сравнению с прошлым годом на 0,9 процентных пункта (51,6 - 50,7), а фактически доля выпущенной продукции, качество которой соответствует требованиям стандартов, что подтверждено сертификатом, было повышено на 1,4 пункта по сравнению с прошлым годом (52,1 - 50,7), а по сравнению с планом - на 0,5 пункта (52,1 - 51,6).

Анализ прибыли от реализации произведенной продукции начинается с проверки баланса произведенной продукции и общей оценки влияния на выполнение плана прибыли изменения прибыли в остатках готовой продукции на начало и конец отчетного года. Для этого составляется следующая таблица по плановым и фактическим показателям (таблица 7).

Анализ приведенных  данных в балансе произведенной  готовой продукции позволяет  сделать заключение о том, что  план прибыли от выпуска

Таблица 7 - Баланс произведенной готовой продукции

Показатели	План			Факт			± Δ факт прибыли от плановой
	Плановая себестоимость  произведенной продукции	Произведенная продукция в отпускных ценах	Прибыль	Полная себестоимость  произведенной продукции	Произведенная продукция в отпускных ценах	прибыль	Руб.	%
Остатки ГП на начало года	0,471	0,529	0,058	0,471	0,529	0,058	-	-
Выпуск ГП в отчетном году	523,7	579,9	56,2	542,5	610	67,5	+11,3	+ 20
Остатки ГП на конец отчетного года	0,514	0,629	0,115	0,526	0,683	0,157	+0,042	+ 36
Реализовано ГП за отчетный год	523,657	580	56,143	542,4	609,8	67,4	+11,257	+ 20

 

продукции перевыполнен на 11,3 млн. руб., или на 0,2 % (11,3 х 100 / 56,2), а от реализации - на 11,257 млн. руб., или на 0,2 % (11,257 х 100 / 56,143). Однако увеличение прибыли в остатках готовой продукции на конец года привело к уменьшению прибыли от реализации на 42 млн. руб.

Одной из причин такого положения может быть наличие  в остатках высокорентабельной продукции  вместо предусмотренной в расчетах плана низкорентабельной. В этом случае необходимо выяснить, какие  конкретные изделия и по каким причинам не были реализованы в отчетном периоде. Чаще это возникает из-за отказа покупателей от поступивших изделий с дефектами и возвращенных изготовителю для их устранения. Реализация такой продукции - резерв увеличения прибыли (42 млн. руб.) в следующем отчетном периоде.

В ходе анализа  рассматривается номенклатура продукции, которая осталась на складе, с целью  выявления изделий, которые не пользуются спросом или сбыт которых ограничен. В случае наличия таких изделий  выясняется, не предусмотрен ли их дальнейший выпуск в последующем для решения вопроса о снятии с производства вышеуказанных изделий или сокращении выпуска до размеров, обеспеченных сбытом.

Выполнение плана  прибыли от реализации продукции  анализируется также исходя из следующих данных (таблица 8).

Таблица 8 - Прибыль от реализации выпущенной продукции

Показатели	По утвержденному  плану	По плану на фактически реализованную продукцию	По отчету
Производственная  себестоимость	523,743	633	658
Коммерческие  расходы	0,086	0,086	0,085
Итого полная себестоимость	523,657	548,086	658,085
Выручка от реализации	543,657	658	609
Результат:
Прибыль	20	109	-
Убыток	-	-	49

 

Данные свидетельствуют  о том, что фактический финансовый результат (убыток) от реализации произведенной  продукции отличается запланированного на 69 млн. руб. (20 - (-49)).

Для более глубокого  анализа выявляются факторы, повлиявшие на выполнение плана по прибыли.

Прежде всего, следует проанализировать, какое  влияние на выполнение плана прибыли  оказали изменение отпускных цен, смена покупателей. Влияние изменения отпускных цен на прибыль от реализации продукции определяется путем сопоставления фактической выручки от реализации выпущенной продукции с выручкой от реализации продукции при плановых ценах на фактически реализованную продукцию. За счет этого фактора прибыль организации была снижена на 49 млн. руб. (609 - 658).

Затем анализируется  влияние на прибыль результатов  выполнения плана по реализации продукции, которое рассчитывается следующим  образом:

а) план реализации продукции в отпускных ценах выполнен на 121 % (658 х 100 / 543,657);

б) за счет перевыполнения плана реализации продукции получено дополнительно прибыли (сверх плана) 4,2 млн. руб. (20 х 21% / 100).

На размер прибыли  оказывает влияние уменьшение себестоимости реализованной продукции. Влияние на прибыль уменьшения себестоимости реализованной продукции определяется путем сопоставления фактической себестоимости продукции с плановой себестоимостью того же (фактического) объема продукции:

а) по плану в пересчете на фактически реализованную продукцию производственная себестоимость составила 548 млн. руб., а фактически - 658 млн. руб., то есть больше плана на 110 млн. руб. (548 - 658);

б) от снижения расходов на продажу прибыль увеличилась  на 0,001 млн. руб. (0,086 - 0,085).

Всего за счет уменьшения себестоимости реализованной продукции  получен внеплановый убыток 110 млн. руб.

На размер прибыли  оказывает влияние изменение  ассортимента и качества фактически реализованной продукции в сравнении  с планом. В вышеприведенном примере вследствие изменения ассортимента реализованной продукции и качества получено дополнительно прибыли согласно следующему расчету:

а) прибыль по плану в условиях фактической  номенклатуры и фактического объема реализации (по плану на фактически реализованную продукцию) составила 109,914 млн. руб. (658 - 548,086);

б) прибыль в  отчетном году в условиях плановой структуры с учетом выполнения плана  реализации равна 24,2 млн. руб. (20 х 121 % / 100).

Следовательно, дополнительная прибыль составила 85,714 млн. руб. (109,914 - 24,2). Общая сумма внепланового убытка образовалась на общую сумму 69 млн. руб., в том числе:

от снижения цен на выпускаемую продукцию - на - 49 млн. руб.;

от роста объема реализации - на +4,2 млн. руб.;

от роста себестоимости реализованной продукции - на - 110 млн. руб.;

от изменения  ассортимента и качества - на +85,714 млн. руб.

Кроме того, при  анализе выполнения прибыли рассматривается  состояние расчетов с покупателями. Для этой цели приведем таблицу с  данными о состоянии ненормируемых оборотных средств (таблица 9).

Таблица 9 - Данные о состоянии ненормируемых оборотных средств

Показатели	На начало года	На конец года	± Δ
Денежные средства - всего	2	40	+38
в том числе  на расчетном счете	2	40	+38
Товары отгруженные  по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями	0,081	0,079	-0,02
Дебиторы - всего	12	54	+19
в том числе  прочие дебиторы	11	11	-
Итого средств	14,081	94,079	-79,998

 

Из анализа состояния ненормируемых оборотных средств можно сделать следующие выводы: неплатежи покупателей за отгруженную им продукцию составили на конец года по фактической себестоимости 0,081 млн. руб., а в отпускных ценах организации - 0,09 млн. руб., что оказало влияние на недополучение прибыли на сумму 0,009 млн. руб.

При анализе результатов от реализации продукции за отчетный год определяется рост прибыли в сравнении с прошлым годом. В приведенных ранее данных по прибыли от реализации рост прибыли по плану на отчетный год от реализации выпущенной продукции был предусмотрен в сумме 31 млн. руб. (20 – 51), или на 60,0 % (31 х 100 / 51) к прибыли за предыдущий год. Фактически же прибыль за отчетный год снизилась против прошлого года на 100 млн. руб. (-49 - 51 млн. руб.), или на 96 % (100 х 100 / 51).

Таким образом, проведен анализ финансового планирования ООО «Российские стальные двери».

 

3. НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «РОССИЙСКИЕ СТАЛЬНЫЕ ДВЕРИ»

 

По результатам  анализа финансового плана, объема производства и продажам ООО «Российские стальные двери» можно сделать следующие выводы.