Совершенствование системы финансового планирования деятельности предприятия

Субъ℮ктами анализа выступают дв℮ группы заинт℮р℮сованных в д℮ят℮льности пр℮дприятия пользоват℮л℮й информации: собств℮нники, заимодавцы, поставщики, кли℮нты, налоговы℮ органы, п℮рсонал пр℮дприятия, руководство, инт℮рпр℮тирующи℮ ℮℮ исходя из своих инт℮р℮сов; аудиторски℮ фирмы, консультанты, биржи, юристы, пр℮сса, ассоциации, профсоюзы, которы℮ должны защищать инт℮р℮сы п℮рвой группы пользоват℮л℮й отч℮тности.

М℮тодика финансового анализа включа℮т три взаимосвязанных блока: анализ финансовых р℮зультатов д℮ят℮льности пр℮дприятия; анализ финансового состояния пр℮дприятия; анализ эфф℮ктивности финансово-хозяйств℮нной д℮ят℮льности.

Практика финансового  анализа выработала основны℮ правила чт℮ния финансовых отч℮тов, основанных на д℮дуктивном м℮тод℮, который пр℮дполага℮т: горизонтальный (вр℮м℮нной), в℮ртикальный (структурный), тр℮ндовый анализы, анализ относит℮льных показат℮л℮й, сравнит℮льный (пространств℮нный) и факторный анализы, статистич℮ски℮ наблюд℮ния, бухгалт℮рски℮ м℮тоды, экономико-мат℮матич℮ски℮ м℮тоды, эвристич℮ски℮ м℮тоды.

Основной обобщающий показат℮ль экономич℮ских (финансовых) р℮зультатов д℮ят℮льности - прибыль (убыток) отч℮тного года. Данный показат℮ль отража℮т выручку (н℮тто) от р℮ализации товаров, продукции, работ, услуг и ℮℮ структуру, эфф℮ктивность использования пр℮дприяти℮м производств℮нных и финансовых р℮сурсов.

Таким образом, проц℮сс финансового планирования включа℮т пять этапов. Финансово℮ планировани℮ т℮сно связано с осущ℮ствл℮ни℮м финансового анализа пр℮дприятия. Ц℮лью финансового анализа явля℮тся получ℮ни℮ наибольш℮го числа ключ℮вых парам℮тров, дающих объ℮ктивную и точную картину финансового состояния пр℮дприятия: ℮го прибыл℮й и убытков, изм℮н℮ний активов и пассивов, расч℮тов с д℮биторами и кр℮диторами и опр℮д℮л℮ни℮ наибол℮℮ эфф℮ктивных пут℮й достиж℮ния прибыльности. Основной обобщающий показат℮ль экономич℮ских (финансовых) р℮зультатов д℮ят℮льности - прибыль (убыток) отч℮тного года. Данный показат℮ль отража℮т выручку (н℮тто) от р℮ализации товаров, продукции, работ, услуг и ℮℮ структуру, эфф℮ктивность использования пр℮дприяти℮м производств℮нных и финансовых р℮сурсов.

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ  
   ООО «РОССИЙСКИЕ СТАЛЬНЫЕ ДВЕРИ»

1. Краткая характеристика организации

Компания «Российские  Стальные Двери» является обществом  с ограниченной ответственностью. Данная организационно- правовая форма выбрана  учредителем как наиболее подходящая для осуществления хозяйственной  деятельности, которой занимается фирма.

С 1999г.  компания функционировала на рынке г. Магнитогорска под брендом «Гардиан», т. к. она являлась официальным дилером одного из крупнейших заводов России по производству стальных дверей  -  «Гардиан» в  г. Йошкар-Ола.

В 2005г. путём  реорганизации фирмы «Гардиан» было создано ООО «Российские Стальные Двери». Это было обусловлено наличием неудовлетворённого спроса на стальные двери других производителей и как следствие - расширение товарного ассортимента и договорных связей фирмы.

Основным видом  деятельности компании является производство и сбыт межкомнатных дверей собственного производства из шпона дерева, ДСП; сбыт стальных дверей отечественного производства; а так же послепродажное обслуживание.

В настоящее время ООО  «Российские Стальные Двери» сотрудничает со следующими   заводами-производителями: «Торэкс» (г. Саратов), «Аргус» (г. Казань), «Интекрон» (г. Йошкар-Ола), «Гардиан» (г. Йошкар-Ола) и «Грань» (г. Йошкар-Ола).

Компания занимает около 10% от всего рынка стальных дверей  г. Магнитогорска.

Рабочий коллектив предприятия ООО «Российские Стальные Двери» состоит из 16 человек. Весь персонал делится на 3 группы:  административно – управленческий, торговый и вспомогательный. К адиминистративно – управленческому относятся: директор, земаеститель директора и бухгалтер. К торговому:  менеджеры по продажам, к вспомогательному – монтажники.

В ООО «Российские Стальные Двери» принята функциональная структура  управления. Использование функциональной структуры предприятия позволяет  каждому члену коллектива иметь  четкий определенный набор функций, это предотвращает дублирование функций, позволяет работнику иметь специализацию, т.е. быть специалистом в своей сфере деятельности. Четкая иерархия предупреждает возникновение конфликтов в плане управления.

Таблица 1 – Штат предприятия

Должность	Количество, чел	Заработная плата, руб.	Материальная Ответственность
Директор	1	50 000	Полная
Главный бухгалтер	1	15 000	Полная
Менеджер по продажам	6	8 000 ∙ 6 = 48 000	Полная
Монтажник	8	9 000 ∙ 8 = 72 000	Бригадная
Итого:	16	000

 

2. Анализ финансового планирования

 

В работе будет  рассмотрена производственная деятельность организации, т.е. реализация продукции  собственного производства.

Анализ объема производства и реализации продукции (таблица 2).

Из рассмотрения данных можно сделать вывод, что план производства и реализации продукции перевыполнен по всем показателям:

по реализации продукции - на 29,1 млн. руб., или на 5 % (29,1 / 580 х 100);

по объему товарной продукции - на 26,1 млн. руб., или на 4,4 % (26 / 579,9 х 100).

Таблица 2 - Анализ производства и реализации продукции

Показатели	План на отчетный 2011 г., млн. руб.	Факт за 2011 г.		± Δ от плана		Темпы роста  к предыдущему году
		за отчетный год, млн. руб.	за предыдущий год, млн. руб.	сумма, млн. руб.	%	по плану	по факту
Выпуск продукции в ценах, принятых в плане	579,9	606	517,9	+26,1	4,4	111,9	117
в фактически действовавших  ценах	583,7	610	520,6	+26,3	4,5	112	117
Объем выручки  от реализации в ценах, принятых в  плане	580	609	518	+29,1	5	111,9	116,9

 

По сравнению  с предыдущим годом произведено и реализовано продукции значительно больше, чем предусматривалось планом. При плановом увеличении объема реализации продукции в сумме 61,9 млн. руб. (579,9 - 518) фактически было реализовано продукции больше на 88 млн. руб. (609 - 518), то есть темп прироста по плану равен 11,9 % (61,9 / 518 х 100), а фактически - 16,9 % (88 / 518 х 100). Значительное перевыполнение плана может свидетельствовать не только об улучшении работы организации, но и о наличии не учтенных в плане резервов роста объема производства и реализации продукции, которые необходимо выявить в процессе углубленного анализа.

Сопоставление процентов перевыполнения плана  по показателям реализации и выпуска  производимой продукции показывает, что за счет увеличения остатков нереализованной продукции объем реализации может быть уменьшен (таблица 3).

Таблица 3 - Сопоставление процентов перевыполнения плана по показателям реализации и выпуска производимой продукции (млн. руб.)

Показатели	План, млн. руб.	Факт, млн. руб.	± Δ от плана, млн. руб.
Остаток нереализованной  продукции на начало отчетного года	0,529	0,529	-
Выпуск продукции	579,9	610	+30
Реализовано продукции	580	609,8	+29,8
Остаток нереализованной  продукции на конец отчетного  года	0,629	0,683	+54

Снижение объема реализованной продукции может происходить в результате невыполнения сроков отгрузки продукции и ее оплаты, что выявляется в результате анализа изменения остатков нереализованной продукции на объем реализации продукции.

Для расчета  влияния этих факторов составим следующую таблицу остатков нереализованной продукции (таблица 4).

Таблица 4 - Анализ остатков нереализованной продукции

Показатели	На начало года			На конец года			± Δ за год
	план	факт	± Δ	план	факт	± Δ
Остатки нереализован-ной произведенной продукции, в т.ч.	0,529	0,529	-	0,629	0,683	+,054	+0,154
готовая продукция  на складе	0,270	0,182	-88	0,150	0,121	-0,029	-0,061
товары отгруженные  по расчетным доку-ментам, не сданным в банк на инкассо	х	0,07	+0,07	х	0,054	+0,054	+0,047
продукция отгружен-ная по расчетным до-кументам, срок оплаты которых не наступил	0,259	0,259	-	0,479	0,429	-0,050	+0,170
продукция отгружен-ная по расчетным до-кументам, не оплачен-ным в срок покупател	х	0,081	+0,081	х	0,079	0,079	-0,002

 

Из рассмотрения данных, приведенных по остаткам нереализованной продукции можно сделать вывод, что плановые остатки нереализованной продукции на начало года полностью совпадают с фактическими остатками, что свидетельствует о составлении плана на отчетный год с учетом фактически переходящих остатков по готовой продукции. Определяющим фактором перевыполнения плана реализации продукции стал рост выпуска продукции на сумму 30 млн. руб. (610 - 580), за счет которого было реализовано продукции больше плана на 29,9 млн. руб. (609,8 - 579,9). Увеличение же остатков нереализованной продукции снизило объем реализации продукции на 0,054 млн. руб., что отрицательно характеризует работу организации.

Далее целесообразно  проанализировать причины образования  сверхплановых остатков нереализованной  продукции на конец года. Моментом реализации продукции является ее отгрузка с передачей собственности покупателю и предъявление ему счета к оплате. Остатки нереализованной продукции состоят из готовой продукции, находящейся на складе, и продукции, отгруженной в адрес покупателей, но еще не включенной в объем реализованной продукции.

Данные в балансе по готовой продукции и товарам отгруженным отражаются по фактической производственной себестоимости, и для определения их суммы в отпускных ценах необходимо рассчитать коэффициент, характеризующий соотношение остатков нереализованной продукции по отпускным ценам и по фактической себестоимости. Этот коэффициент на начало года исходя из приведенных ранее данных и баланса товарной продукции составляет 1,123 (0,529 / 0,471), а на конец года - 1,298 (0,683 / 0,526); 0,471 млн. руб. и 0,526 млн. руб. - остатки продукции по себестоимости. Затем остатки готовой продукции и товаров отгруженных по данным баланса умножаются на эти коэффициенты.

На конец года фактические остатки готовой продукции на складе и товаров отгруженных по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, значительно ниже плановых, что позволило организации увеличить объем реализации продукции на 0,079 млн. руб. (0,029 + 0,050) против плана.

Остатки товаров  отгруженных, срок оплаты которых не наступил, на начало года, расчет по которым осуществлен исходя из объема реализации за прошлый год, составили в среднем 0,18 дня (518/360= 1,439; 0,259/1,439 = 0,18).

На конец года остатки этих товаров при среднедневной  отгрузке по плану 1,61 млн. руб. (579,9 / 360), а по отчету - 1,69 млн. руб. (609,8 / 360) соответственно равны 0,29 дня (0,479 / 1,61) и 0,254 дня (0,429 / 1,69).

В этом случае устанавливаются  причины завышения на конец года плановых остатков по товарам отгруженным, срок оплаты которых не наступил. Наличие остатков товаров отгруженных по документам, не сданным в банк на инкассо, уменьшило выполнение плана реализации продукции на,054 млн. руб.