Шпаргалка по "Финансам"

     Внутрихозяйственный  контроль - проверка производственной  и хозяйственной деятельности  предприятия в целом и отдельных  его структурных подразделений,  осуществляемой бухгалтерией, финансовым  отделом и некоторыми другими  экономическими службами самого  хозяйствующего субъекта. Главный  бухгалтер является ключевым  звеном в системе хозяйственного  контроля. Полномочия главного бухгалтера состоят в следующем: совместно с руководителем предприятия он подписывает все документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетные, кредитные, финансовые обязательства и хозяйственные договоры; не принимает к оформлению и исполнению документы по операциям, противоречащим действующему законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину; осуществляет предварительный финансовый контроль за правильностью и законностью расходования средств. Функции главбуха: формирование учетной политики; ведение бухгалтерского учета; обеспечение соответствия российскому законодательству всех осуществляемых предприятием, учреждением хозяйственных операций; составление в установленные сроки достоверной бухгалтерской отчетности; контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

     Отдельный вид  негосударственного контроля - аудит  или аудиторский финансовый контроль. Аудиторская деятельность, аудит представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

      Целью аудита  является выражение мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской)  отчетности аудируемых лиц и  соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета законодательству  РФ.

29. Государственный  финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль — это система действий государственных контрольных органов, функциональными обязанностями  которых является выявление нарушений  в процессе управления государственными финансовыми ресурсами на стадии рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а так же разработка превентивных мероприятий по их предотвращению.

Целью ГФК является обеспечение  законности и эффективности использования  государственных финансовых ресурсов и государственной собственности.

30. Особенности аудиторской фирмы финансового контроля.

31. Виды, цели и  задачи аудиторского контроля.

Аудиторский контроль является новым видом финансового контроля, возникшим в РФ в конце 80-х годов, когда было принято постановление  Правительства (1987 год) о создании совместных предприятий. С переходом к рыночной системе управления экономикой и  появления различных коммерческих структур (коммерческие банки, страховые  фирмы, корпорации) резко повысились требования к их финансовой надёжности и объективности при оценке финансового  состояния.

Аудиторский контроль – независимый  финансовый контроль. Его могут проводить  как отдельные физические лица, прошедшие  государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в  том числе иностранные), которые  могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством, кроме акционерного общества открытого типа. После получения  лицензии на право осуществления  аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов  и аудиторских фирм. Аудиторские  фирмы и аудиторы не имеют права  одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.

Основные задачи аудиторского контроля – установление достоверности  бухгалтерской и финансовой отчётности и соответствия произведённых финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации; проверка платёжно-расчётной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований проверяемых экономических субъектов. Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учёта; составление бухгалтерской отчётности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах финансово-хозяйственного законодательства; проработку рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.

Аудиторский контроль, как  в западных странах рыночной экономики, так и Российской Федерации подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит осуществляется внешними, независимыми аудиторами, аудиторскими фирмами на основе заключенных с  организациями договоров.

      Внутренний  аудит осуществляется специальной  службой организации или ее  работниками, непосредственно подчиненными руководству хозяйствующего субъекта.

      Отличительной особенностью внешнего аудита является еще и то, что аудиторы, проводящие проверку, не имеют на проверяемом экономическом субъекте никаких интересов – не являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и другими должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также не состоят в родстве с руководством организации и не связаны с ним служебными отношениями.

      Также внешняя  аудиторская проверка не может  проводиться аудиторскими фирмами  в отношении экономических проверяемых  субъектов, которые являются их  учредителями, филиалами, представительствами,  либо оказывающими данному субъекту  услуги по восстановлению, ведению  бухгалтерского учета и составлению  бухгалтерской (финансовой) отчетности.

      Внешний  аудит проводится с целью установления  состояния финансово-хозяйственной  деятельности и выражения мнения  о достоверности годовой финансовой  отчетности проверяемого экономического  субъекта. Но также может быть  проведен (согласно договору) с целью  разработки различного рода рекомендаций  по улучшению постановки бухгалтерского  учета, оптимизации финансовых  планов, налогооблагаемых баз, организации  и управления деятельностью проверяемого  субъекта и его сегментов.

      Внутренний  аудит -  независимая деятельность  в организации по проверке  ее работы в ее интересах,  и представляет собой часть  внутрихозяйственного контроля. Внутренний  контроль необходим для предотвращения  нерационального расхода, потерь  и хищений материальных и денежных  ресурсов организации, своевременного  предупреждения и разработки  рекомендаций по выходу из  финансовых трудностей. Внутренний  аудит – это постоянный контроль  за эффективностью осуществления  управления деятельностью организации и ее структурных подразделений.

Аудиторский контроль осуществляется с целью выражения в аудиторском  заключении мнения компетентного специалиста  – аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета аудируемых лиц законодательству, на основании которого пользователь этой отчетности может делать выводы о результатах хозяйственной  деятельности, финансовом и имущественном  положении аудируемых лиц и принимать  на основе этих выводов обоснованные решения.

32. Финансовый контроль, как элемент управления.

Финансовый контроль служит одним из видов управленческой деятельности, который обеспечивает обратную связь  между субъектами и объектами  управления, позволяет выявлять возникающие  в процессе достижения целей отклонения, оценивать их влияние и определять причины возникновения. Контроль дает возможность устанавливать должностных  лиц, ответственных за возникновение  недостатков, и разрабатывать мероприятия  по устранению последних, а также  нарушений законодательства, предупреждать  злоупотребления.

Финансовый контроль представляет собой одну из важнейших функций  процесса управления, осуществляемого  на любом уровне в виде системы  наблюдения и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям и законодательству, а также выявления  результатов управленческих воздействий  на управляемый объект.

33. Понятие и  назначение финансового рынка.

Финансовый рынок –  это сфера проявления экономических  отношений между продавцами и  покупателями финансовых (денежных) ресурсов и инвестиционных ценностей (то есть инструментов образования финансовых ресурсов), между их стоимостью и  потребительной стоимости.

Финансовый рынок представляет собой организованную или неформальную систему торговли финансовыми инструментами. На этом рынке происходит обмен деньгами, предоставление кредита и мобилизация  капитала. Основную роль здесь играют финансовые институты, направляющие потоки денежных средств от собственников  к заемщикам. Товаром выступают  деньги и ценные бумаги. Как и  любой рынок, финансовый рынок предназначен для установления непосредственных контактов между покупателями и  продавцами финансовых ресурсов.

Финансовый рынок - это  механизм перераспределения капитала между кредиторами и заемщиками при помощи посредников на основе спроса и предложения на капитал. На практике представляет совокупность кредитно-финансовых институтов, направляющих поток денежных средств от собственников  к заемщикам и обратно. Главная  функция финансового рынка состоит  в трансформации бездействующих денежных средств в ссудный капитал.

Главное назначение финансовых рынков состоит в обеспечении  эффективного распределения накоплений между конечными потребителями  финансовых ресурсов. Решение этой задачи сложно как в силу объективных, так и субъективных причин, поскольку должны учитываться разные, порой диаметрально противоположные интересы участников финансового рынка, большие риски выполнения финансовых обязательств и т. п.

34. Участники рынка  прямых заимствований.

На финансовых рынках всегда присутствуют соответствующие специалисты, прежде всего брокеры, которые сводят продавцов и заинтересованных покупателей. Брокеры не покупают и не продают  ценные бумаги. Они лишь исполняют  заказы своих клиентов на проведение определенных операций по приемлемым (выгодным) для них ценам.

Участниками рынка прямых заимствований наряду с брокерами  выступают дилеры и инвестиционные банки. Дилеры от своего имени и за свой счет приобретают и продают  определённые ценные бумаги, по которым, на их взгляд, ожидается рост котировок. Доход дилера определяется разницей между ценой спроса и ценой  предло­жения, называемой также спрэдом. Очевидно, что прибыль дилера зависит прежде всего от характера роста стоимости ценных бумаг и, разумеется, от расходов, связанных с приобретением, хранением и продажей ценных бумаг.

Инвестиционные банки  помогают осуществлять первичное размещение финансовых обязательств. Они снижают  эмиссионный риск продавцов путем  гарантированного размещения этих обязательств по фиксированной цене, выступая в  роли дилера или брокера. Инвестиционные банки выполняют и другие функции, услуги. В частности, они осуществляют консультирование эмитентов по всем аспектам выпуска и размещения ценных бумаг, оказывают помощь в составлении проспекта эмиссии, в выборе срока (времени) выхода на рынок и т. д.

Функционирование рынков прямых заимствований связано с  рядом трудностей, которые обусловлены  крупнооптовым характером продаж, что сужает круг возможных покупателей. Поэтому движение денежных средств от субъектов, имеющих профицит бюджетов, к субъектам с дефицитом бюджета зачастую носит опосредованный характер.

35. Прямое и опосредованное  финансирование.

Взаимодействие между  продавцами и  покупателями  может  осуществляться непосредственно  либо  опосредованно.   В   первом   случае   удовлетворение взаимного  интереса  осуществляется  с  помощью  прямого  финансирования,  во втором — финансированием через посредников, т.  е.  в  виде  опосредованного

финансирования.

      При  прямом  финансировании   покупатель   в   обмен   на   финансовое  обязательство получает денежные  средства  непосредственно  у   продавца.  Для покупателя финансовые  обязательства  продавца  рассматриваются   как  активы, приносящие   процентные   доходы.   Эти   финансовые   обязательства   могут

продаваться и покупаться на финансовых  рынках.  Обязательства,  выпускаемые покупателями,  называются  прямыми  обязательствами   и   реализуются,   как правило,   на   рынках   прямых   заимствований.    Прямое    финансирование осуществляется через частное размещение, когда, например,  фирма  (продавец) продает  весь  выпуск  ценных  бумаг  одному   крупному   институциональному инвестору  или  группе  мелких  инвесторов.  Реализация  подобных   операций требует, как правило,  профессионального  знания  интересов  и  потребностей потенциальных покупателей финансовых обязательств.

Опосредованное   финансирование   предполагает   наличие    финансовых посредников  (финансовых   институтов),   которые   аккумулируют   свободные денежные средства разных  экономических  субъектов  и  предоставляют  их  от своего имени на определенных условиях другим субъектам, нуждающимся  в  этих

средствах. Финансовые  посредники  приобретают у экономических субъектов, нуждающихся в денежных средствах, их прямые обязательства и преобразуют их в другие  обязательства с   иными   характеристиками   (сроки   погашения, процентные платежи и т.  д.),  которые продают экономическим субъектам, имеющим свободные денежные средства.

36. Классификация  финансовых посредников.

В зависимости от способа  перераспределения временно свободных  ресурсов выделяют следующие типы финансовых посредников (рис. 1):

 Финансовые посредники  депозитного типа: коммерческие  банки формируют собственные  обязательства на основе высоколиквидных  и фиксированных по суммам  вкладов (депозитов), принимая безусловные  обязательства с фиксированной  суммой долга перед юридическими  и физическими лицами.