Резервы и пути повышения эффективности использования источников формирования оборотных активов

В дальнейшем пополнение оборотных средств, авансируемых организацией на возобновление производственного  цикла, может осуществляться за счет полученной выручки от продажи продукции и собственных средств, полученных организацией в процессе ее деятельности, главным образом за счет части нераспределенной прибыли, которая направляется на пополнение оборотных средств и финансирование их прироста. Это зависит как от накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет, финансовых результатов текущего года, намечаемых направлений использования прибыли (инвестирования в капитальные вложения, выплаты доходов собственникам, расходования на потребление работникам, на социальные нужды и т.п.), так и от изменения норматива оборотных средств, от возможностей привлечения иных источников.

В условиях полной хозяйственной самостоятельности, когда организации наделены широкими полномочиями в распоряжении собственным имуществом, в том числе и денежными средствами, в их  обороте могут находиться прочие собственные средства в виде временно не используемых фондов денежных средств.

Средства этих фондов, имеющих целевое назначение, в современных условиях вовлекаются  в текущий оборот по приобретению производственных запасов, покрытию затрат, связанных с сезонным характером производства, особенностями отгрузки готовой продукции, спецификой осуществления расчетов и т.п.

Все это нарушает принцип целевого использования  перечисленных фондов денежных средств. Однако в условиях нестабильной экономической ситуации такой путь позволяет расширить финансовые вложения в оборотный капитал и одновременно решить задачи по стабилизации величины собственного капитала, вложенного в текущий оборот. Этот путь в известной мере уменьшает зависимость организаций от заемных средств и в конечном итоге ведет к повышению их платежеспособности и ликвидности.

Кроме собственных источников пополнения оборотных средств каждый хозяйствующий субъект располагает средствами, приравненными к собственным. Это так называемые устойчивые пассивы, которые не ⁶принадлежат организации, но, в силу установленного порядка расчетов, постоянно находятся в ее обороте и используются на вполне законных основаниях. Минимальный постоянный размер устойчивых пассивов всегда находится в распоряжении организации и используется в качестве дополнительного источника финансирования хозяйственной деятельности и формирования собственных оборотных средств. К устойчивым пассивам относятся:

• минимальная переходящая задолженность по оплате труда, которая обусловлена естественным расхождением между сроком начисления и датой выплаты заработной платы;
• задолженность бюджету по некоторым видам налогов, начисление которых происходит раньше срока платежа;
• минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;
• минимальная задолженность покупателей по залогам за тару;
• задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате (предоплате) продукции.

Кроме собственных  и приравненных к ним финансовых ресурсов в обороте организации находятся заемные средства, основу которых составляют краткосрочные кредиты банков и займы.

Заемные источники  для пополнения оборотных средств  традиционно включают краткосрочные ссуды коммерческих банков, которые выдаются на основе кредитных договоров. Они используются для создания сезонных запасов сырья и материалов, временного недостатка собственных оборотных средств и т.п.

Коммерческие  кредиты — это кредиты других организаций, которые предоставляются в виде займов, авансов и векселей для осуществления расчетных операций.

Несмотря на повышение роли заемных средств  в формировании оборотного капитала, далеко не все организации имеют возможность привлекать заемные средства для его пополнения, что связано с дороговизной кредитных ресурсов.

Следует отметить, что использование векселя в  качестве платежного средства еще не получило должного распространения.

Между тем привлечение  заемных средств экономически оправданно,  так как покрывает временную дополнительную потребность организации в оборотных средствах.

К привлеченным организацией в хозяйственный оборот средствам  относится кредиторская  задолженность — по существу, бесплатный денежный ресурс, возникающий вследствие существующего порядка оплаты  готовой продукции и услуг. В отличие от устойчивых пассивов,  кредиторская  задолженность — не планируемый источник формирования оборотных средств. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и вследствие несоблюдения организацией сроков оплаты продукции и расчетных документов.

 

 

 

 

 

1.3. Контроль использования оборотных средств

⁷Контроль использования оборотных средств осуществляется с помощью нормативов оборотных средств, разработанных по подразделениям предприятия, применения системы поощрений цехов и служб за их соблюдение и системы санкций за их нарушение. Размеры нормативов по отдельным элементам оборотных средств подразделений определяют потребность в оборотных средствах в целом по предприятию. Конкретный перечень элементов оборотных средств для каждого цеха и отдела зависит от характера их деятельности и влияния на улучшение использования оборотных средств на той или другой стадии кругооборота.

Обоснованность  нормативов оборотных средств по производственным запасам, запасам незавершенного производства, готовой продукции достигается путем уточнения, корректировки длительно действующих норм с учетом изменения факторов, влияющих на их размер. В целях повышения действенности контроля целесообразно рассчитывать нормы не только по отдельным элементам оборотных средств, но и по отдельным группам, видам сырья, материалов, полуфабрикатов. При этом необходимо рассчитывать плановый минимальный и максимальный запасы ценностей конкретного вида.

При учете фактических  запасов товарно-материальных ценностей и определении их соответствия утверждаемым нормам в картотеку складского учета или базу данных ЭВМ заносится фактическое наличие сырья, материалов на определенную дату. В случаях отклонения величины запаса от норм работник склада сообщает об этом в отдел снабжения для принятия мер по их соответствию (по каждому виду, сорту, типоразмеру и т. п.). Необходимо выявить излишние и ненужные предприятию материальные ценности для их реализации и прекращения дальнейшей доставки на предприятие.

В незавершенном  производстве фактическое наличие  полуфабрикатов, запасов каждого  производственного участка сопоставляется с нормативными на основании инвентаризационных ведомостей. Выявляются излишние детали, неликвиды, полуфабрикаты по снятым с производства изделиям. Аналогично на складе готовой продукции выявляется соответствие фактических остатков (по видам, типам и т. п.) потребностям бесперебойной отгрузки в соответствии с договорами.

Контроль использования  оборотных средств предполагает повседневный и тщательный анализ материально-технического снабжения, обоснованность заявок на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, своевременность их исполнения. Накопление материальных ценностей происходит в основном вследствие их поступления сверх нормы.

Проведение мероприятий по своевременному и полному завершению денежных расчетов с поставщиками и покупателями включает ежедневный анализ выписки счетов, сдачи их в банк, а также оплаты каждого платежного документа. Это позволяет обеспечить точность и полноту поступления денежных средств, определить результаты и принять необходимые меры для ускорения расчетов.

Затрата средств  не по назначению приводит к иммобилизации  ресурсов, возникающей при наличии  сверхнормативных остатков товарно-материальных ценностей; товаров отгруженных, оформленных документами с нарушением срока, и несвоевременно оплаченных; товаров на ответственном хранении у покупателей; дебиторской задолженности и т. д.

По данным учета, а также путем инвентаризации остатков определяется, какие товары находятся в числе сверхнормативных. По тем группам, где установлены сверхнормативные запасы, по карточкам складского учета выявляются материальные ценности, в течение двух-трех и более месяцев не используемые на предприятии, а также те виды, остатки которых превышают нормативы максимального запаса. Выявляются отклонения фактического прихода и расхода товарно-материальных ценностей от плана. Во всех случаях необходимо разрабатывать конкретные мероприятия по высвобождению средств и вовлечению их в оборот.

Детальный анализ оборотных средств, иммобилизованных в товары отгруженные, не оплаченные в срок, производится по данным картотеки счетов — платежных требований. Выясняется перспектива оплаты счетов, выставленных каждому покупателю, и принимаются меры для взыскания задолженности. По товарам отгруженным, расчетные документы на которые несвоевременно переданы в банк, выясняются причины задержки сдачи документов, а также разрабатываются мероприятия по ускорению выписки, обработки и сдачи платежных требований на инкассо. По поступившим от покупателей заявлениям об отказе от акцепта счетов изучаются мотивы отказов, проверяется их обоснованность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансового состояния организации

2.1. Краткая характеристика организации

ООО «ПромПартнер» — развивающаяся фирма, основанная в 2002г. Предприятие работает в двух направлениях:

• торгово-закупочная деятельность;
• рекламные услуги.

Направление «Рекламные услуги можно разделить на следующие  виды деятельности:

1. Разработка и проведение комплексной рекламной компании;
2. Разработка фирменного стиля, дизайн;
3. Работа со СМИ;
4. Наружная реклама (вывески, световые короба, растяжки, рекламные щиты);
5. Изготовление полиграфической продукции;
6. POS материалы (ценники, наклейки и пр.);
7. Сувенирная продукция;
8. Технологии для персонификации сувенирной продукции;
9. Почтово-адресная рассылка.

План продвижения  товара на рынок.

Применяется подход к ценообразованию: цена ниже, чем  у конкурентов, в качестве ориентира  служит средняя цена продукции 5-ти крупнейших рекламных агентств г. Новороссийска. Упор делается на проведение интенсивной рекламной кампании. В рекламе рассматриваются наличие уникальных характеристик нашей продукции:

• высокое качество;
• низкая цена;
• минимальные сроки выполнения заказа;
• достойное обслуживание;
• широкий ассортимент.

Сотрудники  компании:

В течение своей работы сотрудники придерживаются общего мнения, что продуманная и грамотная работа над созданием эстетически привлекательного логотипа и фирменного стиля приводит к улучшению имиджа компании-клиента, ее узнаваемости и поднятию степени доверия компании на рынке услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Показатели, характеризующие финансовое состояние  организации

Общие показатели

1. Среднемесячная выручка — К1, рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде:

 

                  (1)

 

где Т — количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

Среднемесячная  выручка вычисляется по валовой  выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками.

       (2)

Таким образом, объем доходов организации за 12 месяцев составляет 136450 руб. и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками.

2. К2 — доля денежных средств в выручке организации рассчитывается как доля выручки организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки:

 

               (3)

Данный показатель дополнительно характеризует финансовый ресурс организации с точки зрения его качества (ликвидности).

         (4)

Данное значение коэффициента отражает уровень зачетных (бартерных) операций в расчетах и  дает представление о конкурентоспособности  и степени ликвидности продукции  организации.

 

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости

 

1. К4 — степень платежеспособности общая определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку:

 

      (5)

Структура долгов и способы кредитования организации характеризуются распределением показателя «степень платежеспособности общая» на коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, другим организациям, фискальной системе, внутреннему долгу. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации. Этот показатель, характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.